【摘 要】
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文章第一部分阐述资产计量的一些基本问题,包括资产计量及资产计量属性的含义并讨论几种主要的资产计量属性,接着引出公允价值的概念及其实质,并且讨论了公允价值与几种计量
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文章第一部分阐述资产计量的一些基本问题,包括资产计量及资产计量属性的含义并讨论几种主要的资产计量属性,接着引出公允价值的概念及其实质,并且讨论了公允价值与几种计量属性的关系以确定该文所述的公允价值的范围.文章第二部分,对历史成本与公允价值进行了比较,从历史成本的兴衰开始,继而研究与公允价值计量属性的选择相关的几个会计学概念及理论,包括对资产定义的变迁和收益确定的变迁两个方面,从而说明公允价值的产生和发展是与会计的发展紧密联系的.文章第三部分,通过以上历史成本与公允价值的理论讨论,这一部分研究在中国当前状况下,哪一种计量属性更适合中国国情.首先该部分研究了公允价值在中国现实条件下实施的理论限制,即在会计信息质量和会计目标的定位问题上的不确定;接着该部分研究了公允价值实施的非理论因素,包括经济、环境等等各个方面.文章第四部分,通过以上的论述,初步得出一些结论,包括在中国如何对待公允价值的问题,即中国未来的计量模式仍奖是历史成本占主导地位的计量模式,但同时要以公允价值作为修正.在这种趋势下,我们所要做的事,既要进一步完善历史成本计量模式,又要为公允价值会计的应用创造良好的条件.这些努力包括如何完善中国的会计准则的制订等等.通过该文的研究,作者希望能够对理论和实践有一定的指导意义,为公允价值在中国会计中的实施提供理论准备;为在中国会计中推行公允价值提供实践上的指导.
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