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进入21世纪以来，随着我国国民经济持续不断的快速发展，中国已经被推到了世界制造业的最前沿。作为全球最具吸引力的制造业投资目的国，中国正在成为“世界工厂”但管理的瓶颈依然制约着许多企业的发展，随着我国加入世界贸易组织，国有企业，民营企业和许多在华投资的国际化大公司同台竞技，他们所共同面临的，不仅是如何研发创新、开拓市场的问题；也是如何不断降低成本，提高资金利用率，不断提高企业效益，把企业做大做强的问题。但我国长期以来一直走的是粗放经营的道路，企业运营高成本的原因除了技术水平落后之外，管理水平的陈旧，特别是生产成本管理和控制能力的低下是制约我国制造业水平整体提升的重要因素。因此，将国内外最新的成本管理理论研究和应用成果应用于实践对于提高我国企业目前成本管理水平，改变我国企业管理人员的成本观念，提高企业运营绩效和提升企业竞争力都具有重要的意义。20世纪80年代以来，全球的经济和管理环境发生了巨大的变化，全球一体化进程的加剧，信息技术在管理中的运用日渐普遍。这都给企业的成本管理带来的新的机遇和挑战，而传统成本法的科学性和适用性也一再受到理论和实务界的质疑。一种新的成本核算和管理方法呼之欲出。作业成本核算和管理方法就是在这样的环境下诞生的。
作业成本管理理论是与20世纪80年代首先在西方发达国家发展起来的成本核算和管理的新理论和新方法。对于制造业来说，由于产品种类多样，间接费用或辅助成本很高，这就要求工程师、财务人员和管理者必须想办法找到这些高比例的间接费用的核算和分配方法，从而更准确地计算产品成本信息，评价产品的盈利能力。作业成本法就是一种运用成本动因来找到成本发生和作业行为之间的逻辑关系，从而将成本分配到作业以及最终产品中的成本核算方法。作业成本的核算方法不仅解决了传统成本核算方法成本核算精确性下降和成本控制能力薄弱的两大难题，而且在成本控制的实践上为信息和管理理论的创新和运用铺平了道路。通过多年的发展与实践，这一成本核算的原理被理论和实务界不断加以丰富，并且逐步和最新的管理和信息手段结合在一起，创造了许多成功的成本控制与管理案例。
本论文以JCB中国为研究对象，充分分析和剖析了JCB中国这一大型工程机械成套设备制造企业在快速发展和成长阶段所面临的问题和矛盾，运用精益生产理论和作业成本核算的思想来理清运营改进和成本优化的思路。通过生动的案例，来逐条呈现企业工程技术人员、财务人员和管理人员是如何统一思想，共同协作来逐步解决企业的生产管理和财务管理的难题。
首先，通过供应链的分析与改进，JCB中国获得了原材料交期的巨大改善；然后通过生产节拍的设置和作业的标准化，大大提高了仓库和组装生产线资源的利用率，使得配送和生产环节的各项资源变得可控。这些措施都为作业成本法的引进与实施奠定了良好的基础。其次，通过作业的分析、作业中心的建立、资源分析与增值作业与非增值作业的研究，将作业成本法在JCB中国的实施推到了实质性阶段。在作业与作业中心的分析中，本文创造性地运用了网状作业分析法，以满足客户需求的角度和思路来设计产品和服务的形成过程，从而实现了作业设计的最优化和成本最小化。然后通过作业凭证设计、作业动因分析、作业成本库的归集与计算等步骤来全面实施作业成本核算方法，并对作业成本核算当中出现的具体问题作了分析与解答。最后，结合作业成本管理的理论，通过成本差异分析来精确定位成本变化的来源，从而找到了成本业绩的改进方向，并通过成本决策流程图(CDPC)法，帕累托(Pareto)法和成本改进的循环改进(PACI)法与作业成本管理理论的结合来有效促进企业成本表现的大大改善。本文也创新地提出了精益作业分析的方法和动因的增值性质等概念，丰富了作业成本管理的理论体系。
通过本文的分析与研究，使JCB中国管理层找到了适合本地市场与生产环境的产品策略，为公司成功渡过09年的全球金融危机提供了有力的支持。本文的研究成果也同样适用于和JCB中国有相似情形的制造型企业，在作业链改进、作业分析和决策模型上具有普遍适用与可借鉴意义。