我国企业税收筹划探析

• 作 者: 孔菊丽
• 机 构: 云南大学
• 出 处: 云南大学
• 发表日期: 2007年期
• 关键词: 企业税收筹划 筹划风险 筹划成本 企业经营 税收政策 税收利益

众所周知，经济越发展，税收越重要。站在企业角度，税款的支出会引起企业资金的净流出，企业既得利益的减少。税收筹划是纳税人在合法的前提下，通过对经营活动的合理安排和计划，以达到税负最低的目的的一种活动。随着市场竞争的日益激烈，国内企业对税收筹划的需求越来越强烈，如何有效实施税收筹划，使企业合理合法节约税金，保护自身权益，把更多的资金投入到发展生产经营中，成为企业不得不面对的一个问题。纳税人只能在合法与不违法的前提下，充分考虑现行的税收政策，调整自己的财务活动行为，以寻求自己最大的税收利益。
税收筹划起源于国外并得到迅速发展，而在我国起步较晚，虽然理论界给予了极大的关注，但理论和实践研究仍有不足之处。本文试图根据管理学基本原理，从观念更新、实施思路、环境支持、筹划方法及成本和风险控制等方面构建一个较为完整的税收筹划体系。本文共有六部分，内容框架如下：首先就理论界对于税收筹划的概念、方法、风险防范以及本文研究范围进行了阐述和界定，接着对中外税收筹划从发展历程、税种、人才培养和实施现状等方面进行比较分析。然后，对我国税收筹划体系进行重构，从税收筹划的宏观效益和微观效益两方面分析，重塑税收筹划的观念，总结企业税收筹划的实施思路。第四章重点研究企业税收筹划体系的组织实施。文中，介绍了税收筹划体系的基本目标，阐述税收筹划体系的环境支持，详细分析了税收筹划三种方法：税基式筹划、税率式筹划和税额式筹划。第五章则以云南宏星公司税收筹划为例，再次说明从全局出发，进行税收筹划可以降低企业税负，增强企业竞争力。第六章则讨论了企业税收筹划体系的成本和风险控制。指出有效税收筹划还需充分考虑筹划成本和筹划收益的关系，在方案决策时要衡量筹划风险。