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内部控制制度是现代企业管理的重要手段,对于保证企业的资产安全,财务报告的可靠性,提高企业的经营管理效率,及保证有关政策、法律法规的贯彻执行,实现企业的总体目标,解决企业各种管理缺陷有着不可或缺的作用。中小企业由于自身及外界大环境等各种原因,其内部控制存在很多问题,许多中小企业自身还没意识到内部控制的重要性,对内部控制存在许多误解,很多企业都未建立内部控制,有些企业即使建立了内部控制,控制水平也不高,严重阻碍了中小企业的生存和发展。我国目前尚未正式提出专门针对中小企业的权威性的内部控制框架体系,理论与法律法规建设也不完善,总之多方面的因素在制约着中小企业内部控制的完善,从而制约着中小企业的发展壮大。因此,解决中小企业内部控制问题,对于中小企业的发展和我国内部控制的发展和完善都具有重要意义。
本文运用COSO框架的理论,采用规范与实证相结合的方法,对我国中小企业内部控制的现状、存在问题及原因进行了研究分析,并提出解决对策和建议。本文共分五个部分,主要研究内容概括如下：
第一部分,引言。首先从理论意义和现实意义两方面介绍了中小企业内部控制选题的目的和意义,然后简要概述了关于内部控制的国内外研究进展情况,最后说明了研究的主要内容和研究方法,以及本文的创新之处与不足。
第二部分,内部控制理论的历史演变。内部控制的理论经历了内部牵制制度、内部控制制度、内部控制结构、内部控制整体框架四个发展阶段。在内部控制整体框架的基础上,依照《萨班斯-奥克斯利法案》在报告方面的要求,并结合企业风险管理,COSO委员会于2004年9月正式发布了《企业风险管理--综合框架》,此框架内部控制整体框架的扩充和最新发展。
第三部分,中小企业内部控制调查及问题分析。首先对山东省中小企业内部控制的调查情况进行了说明,对调查结果进行了分析,发现中小企业内部控制的现状不容乐观,对内部控制的认识不全面,甚至存在误解,未建立内部控制、建立了制度但是不执行的现象广泛存在。最后分别从内部控制整体框架(COSO框架)和我国内部会计控制规范两个角度提出了中小企业内部控制存在的问题。
第四部分,中小企业内部控制问题的成因分析。首次从内部控制自身的局限性方面论述,制度本身都是存在缺陷的；其次从宏观的法律法规建设方面来说,本文细致总结了我国内部控制法律法规的建设情况,不完善的法律法规建设不能为中小企业内部控制的建设实施提供良好的外部环境；最后从文化缺失看,良好的企业文化是对企业员工的道德约束与精神激励,有利于形成企业的“自我控制”,达到良好的内部控制效果,而很多中小企业不注重企业文化的建设,不能对员工进行道德上的约束。
第五部分,完善我国中小企业内部控制的对策建议。首先要完善相关理论和法规建设,建立中小企业内部控制框架,为中小企业内部控制的实施提供一个框架指南；其次,要完善中小企业内部控制环境,提高管理者的内部控制意识,提高企业人员的素质,完善公司治理结构,加强企业文化建设；建立风险机制,条件成熟的中小企业,应当建立风险管理部门,以确保风险管理和经营目标的实现；设立良好的控制活动；加强内部控制的监督。