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跨国公司是由设立在某一国家的母公司和海外一系列的子公司所组成的,随着经济全球化的发展,加剧了跨国公司贸易全球化、生产全球化、资源配置全球化以及金融资本全球化的趋势,而跨国公司之间的关联交易支撑了跨国公司全球化的经营平台。母公司和海外子公司之间存在着产品、技术、服务、资本、资源以及信息等方面的跨境关联交易,跨国公司内部各种资源在全球范围内的传递,进而形成了世界众多国家之间经济你中有我、我中有你,相互交织的依存局面。经济全球化促使跨国公司走全球化经营的道路,反过来,跨国公司关联交易也对全球经济的发展有着重要的作用和影响。
利用转让定价避税是目前外资企业在我国避税的最主要的手段,跨国公司通过控制境内企业的购销权,高价进、低价出的手段,将我国境内企业的利润转移到境外母公司,从而人为的减少境内企业的应纳税所得额。为了避免税款的流失,我国税务机关先后出台了一系列的法律法规,其中,自2008年1月1日起实施的《中华人民共和国企业所得税法》及其《实施条例》几乎包括了现阶段所有的全球反避税条例,这表明我国对转让定价问题的日益关注。随着我国税务机关对跨国公司关联交易的关注,在华设立企业的跨国公司分析本公司在转让定价方面存在的问题,完善转让定价的定价政策,进一步完善准备税务机关要求的关联交易资料的准备,降低在华子公司的税务风险。
苏州工业园区作为国内重要的经济开发区,截至到2007年底世界500强在区内的投资项目达到112个,根据苏州工业园区国家税务局的调查,区内外资企业的所得税实际税只有1.15％,远远低于名义税负。本文利用SWOT分析得方法,主要通过对由日本嘉年华集团在苏州工业园区设立的全资子苏州嘉年华有限公司2004-2006年度的财务资料进行分析,解析跨国公司转让定价政策的优势和劣势以及存在的机遇和风险:
1、跨国公司通过合理的转让定价政策,可以降低在华企业以及整个集团公司的税收成本；通过对本公司在转让定价过程中存在的问题进行分析,如果企业在制定价格政策时缺乏合理得商业目的,将会给企业及整个集团带来税务风险。
2、随着新税法及其《实施条例》的实施,国家税务机关进一步规范跨国公司关联交易的法律法规。跨国公司和在华子公司应该按照相关规定对本公司的定价政策进行调整,对明显缺乏商业目的的关联交易而安排的关联交易进行评估。本文将通过对本公司的关联交易商业目的的分析以及法律法规的有关规定,确定在今后本公司转让定价的策略。