【摘 要】
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2007年1月1日起，新企业会计准则开始在上市公司范围内实施，该准则在一定程度上达成了与国际财务报告准则的协调性和一致性的期望，但这并不意味着会计准则执行的国际趋同。国内外
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2007年1月1日起，新企业会计准则开始在上市公司范围内实施，该准则在一定程度上达成了与国际财务报告准则的协调性和一致性的期望，但这并不意味着会计准则执行的国际趋同。国内外对于会计准则执行的研究已经取得不少成绩，研究发现影响会计准则执行的因素不仅包括诸如准则本身、公司特征和公司治理等内因，也包括一些外部因素。目前越来越多的非制度性因素已引起学者的高度重视，而其中，关系资源对新会计准则的执行效果的影响不可小觑。本文主要探讨关系资源对上市公司企业会计准则执行效果的影响，希望能够对之后未来的规则及准则的依法执行提供一些启发指示。 企业与政府及其他组织的关系构成了企业的关系资源，即企业的社会资本。当真实盈余低于期望时，企业利用关系资源进行盈余管理，可以缓解其遵从会计规则的压力，但同时也影响了企业财务报告的应计质量及企业会计准则的执行效果。本文通过对相关文献进行回顾，首先对关系资源与企业会计准则执行效果的相关问题进行简要的概述，在此基础上，本文选取《中国企业竞争力报告》公布的126家上市公司数据为研究样本，选取企业家与政府的关系、组织的社会网络资本、组织的特有关系资本作为关系资源的解释变量，并用通过修正的截面琼斯模型估量出的可操控性应计利润的绝对值|DA|来衡量应计质量和企业会计准则的执行效果，实证检验关系资源对会计准则执行效果的影响。研究结果表明，企业可利用的企业家与政府的关系、组织的社会网络资本、组织特有关系资本越大，财务报告的应计质量就越差，从而会计准则的执行效果越差。
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