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我国的高等职业教育开始于二十世纪八十年代,经过最近十年来的高速发展,目前已经具备相当规模。相对于较快的规模扩张,高职院校的内涵建设水平还比较低,基础教育能力还有待提高。加强高职院校的内部管理,提高高职院校的办学水平是目前面临的主要问题,内部审计作为高职院校监督管理手段的重要组成部分,也亟需更新观念、改进工作,适应新形势下快速发展的要求。目前,我国理论学者对内部审计的研究多侧重于企业范围,对高职院校内部审计的系统研究比较少见,本文以内部审计风险的控制为研究对象,以提高内部审计服务于高职院校内部管理的质量为研究目标,对内部审计在高职院校的应用进行了较为系统的研究和探讨。
本文坚持从实际出发,主要采用规范研究方法,将逻辑推理、文献分析与规范研究相结合。在对内部审计风险理论相关概念进行阐述和界定的基础上,对内部审计审计风险的识别和评估方法进行了分析,对高职院校内部审计的内容进行了分析和揭示,剖析了高职院校内部审计风险的形成原因和特点,探讨了适合高职院校的一系列内部审计风险的识别和评估方法,探讨了高职院校内部审计适用的风险策略以及降低内部审计风险的具体措施方法。整个研究的目的在于:提高高职院校内部审计的质量,使内部审计更有效地为高职院校的内部管理服务,促进高职院校在新形势下管理工作的科学化、规范化和法制化,促进高职院校内部审计职业的健康发展。
全文共分为六章,第一章为导论,介绍了选择本论题的背景:我国高职教育发展较快、高职院校所处的内外经济环境变化较大、国内外内部审计理论和实践发展迅速;选择本论题的意义在于:通过对高职院校内部审计风险控制的研究,提高高职院校内部审计的质量,使内部审计更好地服务于高职院校的内部管理,满足高职院校不断发展的需要;本文的研究对象为我国高职院校内部审计的审计风险及其控制。本文的研究方法主要采用了规范研究方法。本章最后列示了全文的内容框架。
第二章为相关理论分析及概念界定。本章分别阐述了内部审计的基本概念、内容和特征;阐述了内部审计审计风险的概念、内容、特征和分类,剖析了内部审计审计风险产生的原因;分析并介绍了适用于内部审计的审计风险评估方法。其中,本章重点将社会审计审计风险和内部审计审计风险的不同点做了详细分析,包括:(1)与被审单位的关联性区别:内部审计与被审单位联系更紧密;(2)风险范围的区别:内部审计涉及的风险范围更广;(3)风险损失的区别:内部审计的风险损失多表现为间接损失;(4)风险策略的区别:内部审计的风险策略有较大的从属性;(5)风险模型的区别:审计风险=固有风险×控制风险×检查风险更适合于内部审计。本章通过一系列对相关概念的辨析和对基本理论的阐述,为后面章节的分析奠定了概念基础。
第三章为高职院校内部审计风险的识别与评估,本章首先通过对高职院校内部审计风险的产生原因、风险特点的分析,论述了可以选用的三个风险识别方法:事件树分析法(ETA)、风险因素预先分析法(PHA)、风险事故事后分析法;然后论述了内部审计风险的评估方法,分析了模糊数学综合评价法在风险评估中的具体应用,建立了基于模糊数学综合评价法的高职院校内部审计风险评价指标体系。
第四章为高职院校内部审计风险的控制,通过对风险策略的论述,确定了高职院校内部审计可以选择的风险应对策略有四个:风险规避策略、风险控制策略、风险接受策略、风险转移策略,并提出了风险策略的选择原则。然后对高职院校如何控制内部审计风险提出了8条具体措施,包括:提高有关各方对内部审计的认识、加强内部审计的独立性和客观性、提高内部审计人员的职业胜任能力、促进内部审计的制度化规范化建设、采用先进的内部审计理论和审计技术方法、内部审计外包、正确把握披露和处理的关系、构建风险导向内部审计新模式。
第五章为后记,本章主要总结了本文的两个创新点：①对内部审计审计风险的概念进行了辨析,通过分析与社会审计审计风险的异同点,明确了内部审计审计风险的基本内涵和独特特征,澄清了相互界限,避免了在理论探讨中产生混淆;②在研究前人成果的基础上提出了高职院校内部审计可以选择的风险策略,提出了有效防范和控制高职院校内部审计风险的8条具体措施。本章提出了本文的两个不足之处:①高职院校内部审计风险评价指标体系的实用性未经实证研究方法作进一步验证;②由于实证研究资料缺乏,在研究过程中主要采用了规范研究方法,使文中结论缺乏实证证据的进一步证明,可能会对结论的可行性有一定影响。