【摘 要】
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贷款损失准备的提取是银行盈余管理的主要手段。原则上,银行管理层应该依据贷款未来的信用风险来提取相应的贷款损失准备,但是管理层往往会偏离这种客观判断,通过操纵贷款损
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贷款损失准备的提取是银行盈余管理的主要手段。原则上,银行管理层应该依据贷款未来的信用风险来提取相应的贷款损失准备,但是管理层往往会偏离这种客观判断,通过操纵贷款损失准备来进行盈余管理。本文研究了美国2001年至2010年银行业贷款损失准备的盈余管理现象,发现银行贷款损失准备与盈利水平之问存在明显的正向关系,说明银行管理层通过贷款损失准备的盈余管理来调节利润：即在盈利状况好的时候多提贷款损失准备,在盈利状况差的时候少提贷款损失准备。 我们进一步从贷款损失准备中提取出可操纵的贷款损失准备,以此作为银行盈余管理程度的衡量指标：可操纵贷款损失准备越低,说明银行盈余管理程度越严重,风格越激进。尤其是那具有负的可操纵贷款损失准备的银行,管理层通过少提贷款损失准备虚增了报表利润。以此为基础,我们探讨了相关因素对银行盈余管理行为的影响。我们发现,资本充足率越高的银行,其盈余管理越严重；而在低利率市场环境下,银行盈余管理行为更加激进。这说明“优质”银行反而是盈余管理的重灾区,而在宽松利率环境下,外部人更需要防范银行管理层在贷款损失准备方面的操纵行为。
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