论文部分内容阅读
我国在1994年实行税制改革，建立起以增值税为主体的流转税制度。但是新税制与旧征管手段的矛盾相当突出，由于当时对增值税的征收管理是建立在传统落后的手工操作方式之上，一时间利用伪造、虚开增值税专用发票进行偷、骗税款的违法犯罪活动相当猖獗，严重干扰了正常的税收秩序和经济秩序，国家税款大量流失。
在这一特定历史背景下，为堵塞征管漏洞，防止税收流失，加快税收信息化建设，我国开始建立全国增值税专用发票计算机网络稽核系统，即“金税工程”。在金税工程一期试验的基础上，金税工程二期成功运转并取得巨大成效，被喻为增值税的“生命线”，打击偷、骗税的“杀手锏”。
目前，关于金税工程数据应用状况的研究还相对较少，而这部分数据的合理深入应用是进一步提高增值税管理水平的一个非常关键的方面，它是税收政策和科学管理的有机结合体，在今后的工作中会起到越来越重要的作用。
税源管理工作是目前税务部门的一项核心工作，充分利用金税工程网络平台，把金税数据在税务机关内部进行合理甄别、筛选，利用科技手段，通过计算机稽核、比对，形成有效的疑点数据，最后再由税源管理部门进行核实的方式方法，即减少了对企业的检查次数，又大大提高了税源管理工作的有效性和税源管理部门广大人员的积极性。最后达到移交标准的企业，再交由稽查部门查处，也减轻了稽查部门的工作量，同时又大大提高了稽查部门的办案效率，有力地打击了偷逃税款的行为。从另一个侧面来说，金税工程中的稽核比对疑点数据就是纳税评估、税源监控数据，但却更直接，更有说服力，更具可操作性。利用金税工程网络平台，对其相关数据进行进一步合理应用，可以充分减少纳税评估、税源监控大人马、大数据采集、大范围开展而结果却相对较差，造成税源管理部门疲于应付，最后懒于应付的局面。利用好这一部分相对少量却又针对性极强的纳税评估、税源监控数据，即节省了人力物力，又提高了税源管理工作的质量和效率，为最终税源管理工作的全面开展打下坚实的基础。
除引言外，本文共分四个部分：
第一部分：增值税管理及金税数据相关概念界定。首先通过对管理概念、行政(公共)管理概念、税收管理概念、增值税管理概念的层层深入，由表及里、由浅入深的阐述了增值税管理的概念，同时从管理学的角度对增值税管理进行了探讨，并提出今后的增值税管理乃至税收管理要依据管理学的科学原理进行管理，尽量杜绝不必要的人为因素。其次是关于金税工程相关概念的界定，先从历史的角度对金税工程一期(已成历史)进行总结，重点阐述了金税工程二期(目前在用)的发展情况，并对正在研发的金税工程三期作了简要介绍，对本文中金税工程网络平台及金税数据概念进行概念阐述和范围界定。最后对金税工程数据应用的成效，即改进金税工程数据应用状况对提高增值税管理水平的重要作用，进行了深入阐述。
第二部分：金税工程及数据应用的运行状况和存在问题。首先对金税工程运行状况进行分析，包括金税工程主体框架的具体内容、金税工程的完善与拓展。其次分析了金税工程数据应用存在的问题。从金税工程数据应用的先河--“一窗式”管理开始，对充分利用金税工程网络平台，做好税源管理相关工作进行概述。
第三部分：对改进金税工程数据应用状况，提升增值税管理水平进行具体分析。这是本文的重点，对利用金税工程数据开展纳税评估和税源监控进行了较为细致的分析探讨，笔者依托在自身工作中的实践，提出六项纳税评估和税源监控的具体措施和模型，目的是进一步做好税源管理工作，提升增值税管理水平。
第四部分：提出了金税工程、金税数据应用及增值税管理的发展建议。包括提高金税工程运行质量、取消废旧物资销售专用发票、解决农产品收购发票、扩充专用发票比对信息、与征管软件整合、与互联网衔接等建议。