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税收是国家财政收入的主要来源，是国家宏观调控的重要经济杠杆。国家对企业课税减少了企业的利益，而税收政策的变动，则影响了企业对经营活动、投资活动和筹资活动的选择，进而影响了企业的绩效。就研究现状看，专家学者对税收、绩效理论研究涉及甚广，但是很少从企业的角度，分析研究税收政策对企业绩效的影响。本文以企业主体为对象，综合运用税收学、财务学、计量经济学等学科的理论工具与研究方法，以现行税收政策为依据，对企业税收政策绩效进行系统研究。
现代企业追求的目标是企业价值最大化，绩效是企业价值的反映，提高企业绩效是实现企业目标的重要途径。税收政策是影响企业绩效一项决定性因素，税收政策的核心问题是税收负担问题，税收政策实施的效率体现了税收负担的高低。税收负担是影响企业绩效的重要外部因素。影响税收负担的税制因素有税种、税率、计税依据、减、免、退税等优惠政策以及限制某些经济行为而制定的税收加成、附加税等规定。税收负担高低对企业盈利能力指标、资产营运指标、偿债能力指标、发展能力指标及企业定性评议指标均有一定的影响。
我国现行的税制体系由18个税种组成，按征税对象进行分类，可将全部税种分为流转税类、所得税类、财产税类、其他税收。其中流转税类包括增值税、消费税、营业税；所得税类包括企业所得税、个人所得税。从税制结构看，增值税和企业所得税是我国税制体系中最主要的两大税种。增值税的纳税人是指在我国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人，分为两类：一般纳税人和小规模纳税人。2009年1月1日起增值税进行了改革，其最大的变化是实现从生产型向消费型转变，允许一次性全额抵扣外购固定资产所含的进项税额，同时下调小规模纳税人征收率统一至3％，大大降低了企业的税收负担，有力促进企业的发展。现行企业所得税是2008年1月1日起实施的，结束了两税并行历史，合并后的企业所得税实现了“五统一”。统一内外企业所得税，为企业创造公平竞争的税收环境，促进企业经济增长方式转变和产业结构升级，对企业发展、创新能力有很大帮助。
本文以增值税和企业所得税政策为主，兼顾消费税和营业税等其他税收政策，以影响税收负担的五项税制因素为切入点，对现行各项税收政策进行梳理，分析各项税收政策对企业绩效的积极和消极影响，并针对现行税收政策存在的影响企业绩效的弊端，提出了进一步完善的思路和措施。在增值税方面，现行税收政策主要存在低税率的适用范围较小；进项抵扣政策部分规定不利于企业积极创新，在抵扣时间、凭票抵扣方面存在影响企业绩效的问题；优惠政策存在使企业抵扣不足、税负不公以及享受不充分现象以及课征范围过窄引起的混合销售、兼营销售行为，造成企业重复缴税以及纳税遵从成本过高等等。在企业所得税方面，现行税收政策在收入的确认、税前扣除、优惠政策的激励等方面还存在不利于企业扩大高新产业投资、可持续稳健发展、优惠政策促进企业绩效等问题。
本人认为对增值税政策的完善，应通过扩大低档税率范围，扩大自主创新企业税额抵扣范围，放宽企业申报抵扣时间，实行根据实耗计算抵扣进项税额的据实扣税政策，对增值税优惠政策进行梳理、整合、增减、修改，分四步走渐进式扩大增值税征税范围，以及对其他增值税政策的改进，降低企业纳税风险、税收负担及遵从成本，提高企业财务核算水平、管理水平及持续发展能力，促进企业绩效指标的提升。对企业所得税政策完善思路是，从促进企业对高新产业的投资、可持续稳健发展以及完善企业所得税优惠政策，对新企业所得税法提出改进的思路，促进企业提高财务绩效，加速资产周转，提升发展能力。另外，在完善增值税、企业所得税政策的基础上，要对消费税、营业税等其他有关税收政策进行调整和完善。通过完善现行税收政策，降低企业税收负担，消除对绩效的不利影响，促进企业绩效的全面提高。