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由于一些新型金融工具的出现,原来的历史成本计量已越来越不能满足相关信息使用者的需求。为了解决这一问题,使会计信息能够满足更多信息使用者的需求,我国在颁布的新准则中引入了公允价值计量。公允价值的引入,一方面更能真实的反应情况,提高会计信息的相关性,抑制管理层的利润操纵行为;另一方面,由于我国目前的技术和监管环境都不完善,公允价值会被企业管理层用作盈余管理的工具,而且公允价值的引入增加了利润的波动性。总之,就目前情况来看我国对公允价值与盈余管理的相互关系研究,主要是从理论方面进行探讨,实证方面较少。