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厘清税负归宿是制定出合理税制的前提。该问题的本质其实是探究增值税在不同主体和客体之间的真实负担。然而，交易的复杂性以及商品间的关联性等都给这一问题的解决带来了极大的困难，具体表现为税收法定归宿与经济归宿的分离。增值税的经济归宿反映的才是增值税相关主体的真实负担。税收真实负担的度量解决了税收究竟由谁承担的问题，但是还有一个值得研究的问题那就是不同税收承担主体所带来的影响是什么。本文将居民间的增值税税负归宿作为主要研究对象，探究不同收入阶层的居民增值税真实负担情况，并进一步对增值税居民税负归宿对消费的影响进行研究。 本文在研究中主要运用了消费理论、税收转嫁和税负归宿理论、福利经济学等理论，借鉴了税负归宿问题的最新研究成果，对增值税的税负归宿问题进行较为系统的研究分析。本文首先对间接税转嫁及税负归宿、居民消费和税制改革的相关文献进行评述;然后对税负归宿理论和居民消费理论进行梳理，建立了本文的理论基础;接着对现阶段城镇和农村居民间的增值税真实负担情况进行度量和测算，考察了各地区居民增值税税负归宿的时空变化情况;再系统研究了增值税居民税负归宿对城乡居民消费数量及消费结构的影响;最后对中国税制优化的政策进行研究并提出政策建议。具体内容如下: 第一章是绪论。该章主要介绍了文章的选题背景、选题意义、文献综述、研究内容、研究方法和研究创新点。 第二章是理论基础部分。税收是影响消费的重要因素，税收通过宏观税负水平和整体税负结构来影响消费状况。该章主要梳理了消费的一般理论、完全竞争市场条件下的税负归宿理论和税收对居民消费的影响理论。该章为本文奠定了理论基础。 第三章是中国居民的增值税税负归宿的测算及分析。该章梳理了中国增值税历史沿革，然后建立了居民增值税归宿计算框架，并研究设计了具体的计算过程。计算过程包括五个步骤:(1)确定行业承担增值税税额，根据不同行业对应增值税税率，按照投入产出表的对应关系，计算各行业承担的增值税实际税额，然后确定增值税税基计算增值税实际税率;(2)确定居民消费性支出承担的增值税额，通过城镇居民与农村居民各项消费性支出的八个大类的行业归属，确定征收增值税的类型，通过消费类型确定不同收入等级城乡居民承担的增值税额;(3)确定城镇居民和农村居民的增值税税负，不同收入等级城乡居民承担的增值税额除以对应的可支配收入，测算全国和地区的增值税税负;(4)计算Suit指数，计算2002年至2013年各地区城镇居民和农村居民的增值税税负归宿。通过Suit指数论证增值税的累退性，研究增值税是否加剧了城镇居民收入分配差距;(5)对计算的结果进行分析。在进行分析时，发现无论在城镇还是农村，都是随着可支配收入水平的提高，相对应的税负值在不断下降，低收入者承担的增值税税负与其收入的比要高于高收入者承担的增值税税负。穷人所承担的增值税的比例要高于富人所承担的比例，增值税呈现出显著的累退性。 第四章是地区间居民增值税税负归宿的时间和空间特征。考虑到中国各地域经济发展的不平衡，在第四章中对增值税税负归宿在不同地区所呈现出的特点进行了重点分析。从税收负担上来看，各地区城镇增值税宏观税负存在不均衡性，中国地区增值税税负结构呈现东北西部高，中东低的特点。而对于农村而言，中国地区农村增值税税负结构呈现中西部高，东北东部低的特点。总体上而言，通过对不同地区的增值税税负归宿研究发现，中国不发达地区反而承担了更多的税负，不发达地区的增值税累退性反而更强，农村的这种趋势尤为明显。 第五章是居民增值税税负归宿对居民的消费影响的研究。该章首先简述了中国当前居民消费的现状，包括居民消费水平、居民消费对经济增长的贡献。然后分析了增值税税负归宿影响居民消费的作用机理。最后对增值税居民税负归宿对消费的影响进行了系统的实证分析，并且考察了增值税税负归宿影响居民消费的传导机制。本章的计量实证研究结论如下:(1)城市增值税归宿对城市居民消费支出的影响系数是0.687，城市增值税归宿对城市居民消费支出有显著正向影响。(2)农村增值税归宿对农村居民消费支出的影响系数是-0.403，农村增值税归宿对农村居民消费支出有显著负向影响。(3)居民可支配收入与物价水平是增值税归宿影响居民消费的传导路径。 第六章是增值税税负归宿对居民消费结构的影响研究。本章首先考察了中国消费结构的现状，然后分析了增值税税负归宿对居民消费支出结构的影响机理，接着对增值税税负归宿对居民消费结构的影响进行了详细的实证研究。本章的计量实证研究结论如下:(1)城市增值税归宿对城市居民食品消费支出占比的影响系数是-0.172，城市增值税归宿对城市居民食品消费支出占比有显著的负向影响。城市增值税归宿对城市居民居住消费支出占比的影响系数是0.084，城市增值税归宿对城市居民居住消费支出占比有显著的正向影响。(2)农村增值税归宿对农村居民食品消费支出占比有较为显著的负向影响。农村增值税归宿对农村居民居住消费支出占比的影响系数是-0.212，但不显著。 第七章是结论与政策启示。该章首先对前面的研究进行了简要总结，然后针对前面的分析结果，提出了以下政策建议:(1)继续完善消费型增值税制度，包括降低增值税税率标准、进一步优化增值税的税率结构、规范增值税免税范围、构建抵扣机制，完善增值税制度;(2)建立更加规范的增值税制度，包括完善增值税立法架构、调整一般纳税人认定标准，适时建立注册制度、建立完善的增值税征管体系、建立单独规范作为例外制度的特殊制度。 本文力求从税负归宿角度对单个税种的核心特征进行分析研究、挖掘出一些本质性和规律性的经验，为推进与中国现阶段经济社会发展相适应的增值税改革提供更为充分的依据。