新所得税法对外资企业税负影响及纳税筹划研究——以BMC公司为例

• 作 者: 杭立明
• 机 构: 东南大学
• 出 处: 东南大学
• 发表日期: 2010年期
• 关键词: 《企业所得税法》 外资企业 税收负担 纳税筹划

2008年《企业所得税法》的正式实施，实现了内外资企业所得税的统一，达成了内外资企业公平竞争、共同发展的“双赢”格局，成为中国税制进一步迈向国际化、法制化的标志。新所得税法取消了原外资企业所享受的多种优惠政策，导致外资企业的实际税负上升，且幅度较大。同时，新所得税法在纳税主体、税率、税基、税收抵免、反避税、税收征管等方面进行了多项变革，因此，企业进行所得税纳税筹划的方法与措施也必须有所调整。　　
论文首先全面回顾所得税和纳税筹划相关理论和文献，从理论上比较分析新旧企业所得税法下外资企业在适用税前扣除标准、税收优惠、税率等方面存在的诸多差异，继而评估我国新企业所得税法的实施对外资企业税负的影响以及新所得税法下外资企业纳税筹划的策略、方法与技术，最后，以BMC机械公司为实例进行了案例研究，探究上述理论分析成果的在现实中的可行性与可操作性。论文的研究得到主要结论如下：　　
结论一：“两税合并”后，对外资企业的实际税收负担会产生较大的影响，实际税负有较大的提升，对引进外资在短期内有一定的影响。　　
结论二：除了外资企业保留一定的税收优惠的过渡期之外，内、外资企业在适用新企业所得税方面基本是一致的，外资企业原先享受的较多优惠政策都予以取消。原先的纳税筹划手段不能再运用，但是新税法下在利用税收优惠政策、利用会计政策、融资方式等方面还是存在很大的纳税筹划空间。