企业盈余管理对审计费用的影响研究

• 作 者: 曹倩娜
• 机 构: 南开大学
• 出 处: 南开大学
• 发表日期: 2006年期
• 关键词: 上市公司 审计费用 盈余管理 资本市场

在资本市场与会计市场的发展过程中，盈余管理问题引起了广泛而高度的重视。近年来我国关于盈余管理的理论和实证研究也一再证明我国上市公司中盈余管理存在的普遍性。鉴于我国上市公司盈余管理现象的日益普遍和其程度不断加深，对证券市场和审计市场产生了越来越大的影响，本文根据我国的具体情况，修改了传统的审计费用经典模型，并总结我国企业盈余管理的特点和方式，在模型中引入了两个描述上市公司盈余管理程度的变量——无现金流盈余管理指标和非经营活动盈余管理指标，使用2001-2004年的812家企业数据证明了企业盈余管理程度对审计费用产生了很大的影响。　　在实证研究中，笔者发现模型各变量之间有显著的相关性，影响了模型的效果，于是对控制变量进行因子分析，提炼出四个合成变量带入模型;非经营活动盈余管理指标在全样本模型检验中不显著，考虑到亏损或微利企业的特殊性，笔者对这些样本进行了单独的研究和分析。　　本文用数据证明了:企业的营业利润和经营活动现金净流量的差额与审计费用自然对数在1％的水平下呈显著的正相关关系;164家亏损或微利企业样本的非经营活动盈余管理指标也在1％的水平下与审计费用显著正相关;另外，总资产的自然对数、公司纳入合并报表范围的子公司个数的平方根、事务所规模、初次审计、注册地仍然是影响上市公司审计费用的主要因素;应收账款占公司总资产的比例、存货占公司总资产的比例这些财务比率与审计费用有正相关趋势但是并不显著。