论文部分内容阅读
伴随着以市场化为取向的经济体制改革，特别是加入世界贸易组织后，我国经济全球化程度大幅提高，“纳税筹划”特别是外商投资企业跨国“纳税筹划”得到了许多外资企业的重视，如何降低税负、减少涉税风险，开始成为企业重要的财务目标。然而，纳税筹划作为企业财务管理的一个重要组成部分，其结果同样具有不确定性。也就是说，在税收法律体系不完善、国家行政部门与企业之间信息交流不对称，税务局与企业的关系并不是平等互利的关系，如果企业不深入税法体系和研究税款征收部门的工作特性，那么纳税筹划在带来节税利益的同时，也存在着相当的风险。如果我们忽视这些风险，而盲目地进行纳税筹划，其结果往往事与愿违，不但不能减轻纳税负担，反而有可能被税务机关认定为偷税等违法行为，不仅会造成企业人力、物力、财力和时间的浪费，而且还会损害企业的纳税信誉，影响其长远发展。因此，加强税法和税收征管角度对纳税筹划风险的研究就显得非常重要。 本文首先从纳税筹划的含义、特点、分类、范围等方面对纳税筹划进行介绍，让读者对纳税筹划有一个基本的认识。其次，从纳税筹划风险的概念、特征、来源等方面对纳税筹划风险进行分析，并探讨了纳税筹划风险管理的重要性。然后，分析了现行税收法律体系的基本情况、存在的主要问题和税务执法机关的执法尺度问题，为下文对纳税筹划风险案例的分析研究作好了铺垫。这其中，着重探讨了税法的不严谨性及其存在的原因，而后通过案例详细地进行了分析，并指出风险应对策略和应当注意的问题。最后，总结了完善税法体系的建议，以及归纳了规避执法尺度风险的措施。 本文的创新之处在于从税法和税收征管尺度的视角来研究纳税筹划风险，采取不同的角度对纳税筹划风险的识别与评估进行探讨，结合具体的案例分析来探讨纳税筹划风险应对策略的制定，把对纳税筹划风险的研究从理论研究扩展到了具体的实践层面。