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本文以2004年至2010年（不包括2007年）为时间期限，以年度报告获得标准无保留审计意见且符合研究要求标准的上市公司为样本，使用基本截面Jones模型估计出的公司操纵性应计利润绝对值作为审计质量的衡量指标，采用会计师事务所收入份额、市场份额及加权市场份额三种指标作为衡量事务所在某一行业专业化经营的情况，即审计分工的衡量指标。 经研究得出综合结论，与国外成熟市场主要研究结论相反，在控制了行业成长性、公司规模、经营业绩、资产负债率及上市年龄的指标后，中国审计市场上2004年至2010年（不包括2007年）期间审计分工水平与公司操纵性应计利润绝对值之间存在正相关关系。审计行业专业化程度越高，越容易产生盈余管理，即专业化的审计师存在更能容忍上市公司进行盈余管理的倾向，使审计质量变差。 再对比2004-2006年和20082010年这两个阶段，2008-2010年期间审计分工与审计质量之间的关系与2004-2006年期间审计分工与审计质量之间的关系相比无显著变化。但是2008-2010年期间的应计利润绝对值比2004-2006年期间的应计利润绝对值高，可能由于2007年后股权全流通使股份可在市场上以市价自由交易，上市公司大股东因自身利益与股价密切相关，故进行正向盈余管理做高利润的动机强烈。全流通后股价对审计报告意见类型更为敏感。会计师事务所因承受上市公司大股东施压或迫于在审计市场激烈竞争中保证生存空间，往往被迫出具审计质量较差的合格审计意见（标准无保留审计意见）。同时，2007年1月1日起新会计准则实施，其引入公允价值代替成本价格计算资产价值，使资产价值评估方式更具灵活性，为盈余管理提供了空间，使审计质量下降。 本文由五个部分组成。第一部分:引言。该部分提出研究审计分工与审计质量之间关系的意义、选择研究相关时间阶段的原因，及对关键词进行解读。第二部分:文献回顾与研究假设。该部分回顾国内外相关文献、构造基本假设和竞争性假设。第三部分:研究设计。该部分介绍研究变量、研究样本及数据描述、检验模型和变量说明、进行样本特征描述性统计。第四部分:实证检验结果及解释。该部分进行模型结果变量分析及稳定性检验。第五部分:研究结论与启示。该部分根据第四部分的实证分析结果，对两个阶段的异同之处做出分析，对影响审计分工与审计质量之间关系的因素进行总结，从多个层面分析审计质量下降的原因。提出本文不足之处，并阐述研究启示。