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中国会计准则的变迁随着经济的发展和社会的进步不断推进，经济体制的深化改革和全球化的经济发展正在改变着会计准则的定位。一个明显的趋势是，会计准则的国际趋同己经成为推动中国会计准则变革的重要动力和方向，会计准则的制度变迁遵循“协调--趋同--等效”的发展轨迹。从各国的实践来看，会计准则的制度创新具有十分重要的经济意义和社会意义。随着经济全球化浪潮的不断推进，企业、政府和公众对于公开、真实、准确的会计信息有着更为强烈的需求，作为一种以价值为核心的管理活动，会计准则在经营管理、投资风险管理和发展战略管理中的作用日益凸现。
本文立足于经济转轨与全球化背景，从会计准则变迁的国内、国际两个视角来勾勒中国会计准则制度变迁的基本面貌。而演化博弈论作为研究有限理性人互动行为的理论，是制度分析中最有潜力的发展方向，为我们提供了一种在动态和交互影响的环境中分析会计准则制度变迁的思路。会计准则是经济制度的重要组成部分，经济转轨与经济全球化的特殊背景要求我们从政府是会计准则的供给地位出发构建会计准则变迁的国内博弈分析模型，确定中国会计准则变迁过程中博弈的参与人和博弈前提，分析中国会计准则制度变迁中博弈主体的战略地位及战略选择。
同时，我们还应看到在中国会计准则的变迁历程中，了解影响其演化进程的相关因素，如正式制度和非正式制度，对于我们这个有着深厚东方文化积淀的处于转轨进程中的发展中国家，具有重要的理论意义。较之于西方，非正式制度对于中国会计准则变迁的影响更大，如：经济领域的“潜规则”盛行、制度非中性和约束的不可置信等因素都在相当程度上影响了会计准则的变迁进程，由此导致了会计域程序和会计准则之间的差异，也正是这些因素在会计准则变迁的演化博弈进程中扮演了重要的角色。
在本文中，作者一方面回顾了中国会计准则的演化历程，并对影响演化博弈过程的初始条件进行了分析，特别对于正式制度和非正式制度作了深入的阐述，在此基础上分析了中国会计准则变迁的特征，并借鉴演化博弈理论构建了一个模型，对中国会计准则变迁问题进行了深入的理论分析。另一方面回顾了国际会计准则的演化历程，并就国际会计准则变迁中各国的合作博弈和FASB与IASB之间的国际会计准则主导权之争所引发的演化博弈思考进行了研究。最后结合影响会计准则演化博弈的两个重要因素：突变和非正式制度，通过典型经济事件引发的突变和潜规则这一非正式制度进行演化博弈的模型构建和经验分析，进而探究会计准则制度变迁的内在轨迹。
本文共分为六章，各章的主要内容如下：
第一章，导论。介绍本文的选题意义、研究方法、内容安排、主要的创新点及研究尚存在的局限性，并对已有的相关研究成果进行综述，厘清本文的研究思路。
第二章，会计准则制度变迁及其演化博弈的基本理论。对会计准则、会计准则变迁、正式制度和非正式制度等基本概念予以界定，对新制度经济学中的制度变迁理论进行介绍，重点阐述了演化博弈论的主要内容，为本文的后续研究工作奠定了清晰的理论基础。
第三章，中国会计准则制度变迁的演化博弈分析。介绍中国会计准则的演化历程，在对制度环境等博弈前提进行系统分析的基础上，结合演化博弈论的研究方法，建立相应的博弈分析模型，对中国会计准则的变迁进行博弈分析。
第四章，国际会计准则制度变迁的演化博弈分析。介绍了国际会计准则的演化历程，对IASB和FASB之间关于对会计准则制定主导权的争夺进行了演化博弈模型的构造和分析，并以IAS39为例，分析了公允价值计量模式的演化进程。
第五章，会计准则制度变迁演化博弈的经验总结。结合突变因素和非正式制度在制度演化过程中的重要影响，分析典型经济事件和潜规则在会计准则变迁的演化博弈中扮演的角色，并借鉴演化博弈中的蛙鸣博弈模型分析了游说对中国会计准则变迁的影响。
第六章，研究结论及政策建议。根据上述的理论和现实分析的结果，分析中国现行会计准则变迁过程中存在的不足，探讨如何进一步完善会计准则体系。
本文的主要研究结论如下：
1、会计准则的演化进程和经济的发展进程亦步亦趋
中国会计准则变迁的每一阶段都和当时的政治经济环境紧密联系在一起的，是顺应时代的产物。经济体制在由计划经济向市场经济转型的过程中，会计准则由局部借鉴国际会计准则开始最终迈向和国际会计准则的全面趋同。
2、会计准则变迁是不断试错、学习和博弈的过程
本文的演化博弈模型说明，当一项改革涉及到不同的利益集团时，各个利益集团之间在不完全理性的条件下，如何进行博弈。中国会计准则的变革无疑是不同利益集团的博弈，在政府垄断社会权力资源的情况下，会计准则变革的时机、方向、力度等必然朝向政府推动的方向，当然也存在着低效率的制约。
3、会计准则的变迁应和正式制度安排相契合
会计准则的演化进程深受会计历史环境的影响与制约。经济的发展离不开一定的政治、法律、文化环境方面的制度基础，能否制定适当的会计准则取决于其他一系列制度安排，会计准则变迁轨迹一定程度上取决于与其他正式制度的契合度。
4、会计准则的变迁必须考虑非正式制度的影响
会计准则的变迁，不能从抽象的道德观念和理想主义出发，必须顾及企业所处的特定政治经济环境下的非正式制度和真实的人性。引入一种新的机制，或者是市场，或者是奖惩，都会改变潜规则中博弈方的收益预期或潜规则的生态环境，最后达到会计准则真正得以贯彻的目标。
5、惩戒制度的刚性是会计准则由形式性变迁走向实质性变迁的重要因素
会计准则这一正式制度的执行取决于相关的法律制度安排和实施。一个无法得到执行的制度，就不具有基本的约束力。
最后本文从政府主导和程序民主相结合；加强会计准则制定部门的独立性；加强监管，强化会计准则的实施机制；完善证券民事赔偿法律体系，保护投资者权益和加强会计准则和非正式制度的契合度等四个方面提出了相应的建议。