【摘 要】
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本文针对当前我国上市公司会计造假严重、财务报告严重失真、企业违法违规等现象愈演愈烈的状况，从企业控制环境着手，就如何建立健全我国企业内部控制、提高企业内部控制的效率
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本文针对当前我国上市公司会计造假严重、财务报告严重失真、企业违法违规等现象愈演愈烈的状况，从企业控制环境着手，就如何建立健全我国企业内部控制、提高企业内部控制的效率和效果进行了探讨。企业的内部控制制度是管理现代化的必然产物，完善的企业内部控制制度是保证企业正常经营所采取的一系列必要措施。它能保证企业业务活动的有效进行，资产的安全、完整，防止、发现、纠正错误与舞弊，会计资料的真实、合法、完整。但是，任何一项制度，不管其制定地如何健全严密，如果执行无效，还不如没有制度。有些单位表面上存在比较健全的内控制度，但不能有效执行，造成了贪污、挪用公款等重大经济案件的发生。 企业的内部控制制度能否顺利实施并达成目标，环境的影响作用很大。目前，国内对内部控制环境方面的研究不多，大多只将其作为内部控制的一个要素进行简要介绍，缺乏对控制环境的系统研究和介绍。 本文在已有的研究基础上，收集了大量的国内外资料，较为系统地分析了企业内部控制环境的各个要素，通过对内部控制环境及其各要素的界定，结合目前国内上市公司的现状，分析我国上市公司在这方面存在的缺陷，并提出一些解决方法，期望能通过优化内部控制环境来遏制虚假会计信息及加强企业的管理、控制。 本文主要分为五个部分进行介绍。第一部分主要回顾了内部控制理论的发展历程，指出了各个发展阶段的经济水平及相关的研究成果。经济发展水平越高，对企业内部控制提出的要求也将越高，内部控制制度所面临的挑战也越大。 第二部分主要对内部控制中控制环境的定义、重要性、影响因素及其现存的缺陷进行了分析介绍。本文比较了不同国家或地区对内部控制环境的定义，概括出一个较为全面、系统的控制环境概念。本文认为控制环境是对企业内部控制的建立和实施有重大影响的各种因素的总称，它主要包括了内部和外部两大主要构成要素。通过研究控制环境与其他内部控制要素的关系，指出企业内部控制环境在内部控制的基本要素中，是其他因素构建的基础。同时，结合国内上市公司现状，分析了我国上市公司在内部控制环境诸要素上存在的主要缺陷。 第三部分以海尔集团为例，简要回顾了海尔集团近20年的发展过程，具体分析了海尔内部控制环境方面的规定，着重强调了海尔的企业文化和管理理念，指出其创新和“以人为本”的企业文化和管理理念是其成功制胜的法宝。 第四部分主要论述如何优化企业内部控制环境。这部分针对内部控制环境的内、外部构成要素，提出了若干有建设性的意见，希望通过加强企业自身建设以及外部监管，双管齐下，达到完善企业内部控制、加强企业管理、防止虚假会计信息的效果。 第五部分提出了新经济的有关特点及其对企业组织结构、生产方式、经营理念的影响，指出新经济条件下企业内部控制环境的新特点及新重点。扁平化的组织结构、电子商务的迅猛发展以及“以人为本”观念的深入，都对企业控制环境造成了极大冲击，它要求企业转变观念，重视企业内部控制环境建设，根据社会经济条件等变化建立一个适合企业自身发展的控制环境。
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