【摘 要】
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该文借鉴了国外养老金会计准则的有关内容,结合中国养老保险制度和养老金会计实务本身的特点,探讨了中国养老金会计准则的构建.养老金会计包括确定提存制和确定受益制两种处
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该文借鉴了国外养老金会计准则的有关内容,结合中国养老保险制度和养老金会计实务本身的特点,探讨了中国养老金会计准则的构建.养老金会计包括确定提存制和确定受益制两种处理方法,该文重点研究了确定受益制下企业年金的会计处理,并提出几点建议:1、中国统账结合的基本养老金应采用确定提存制的会计处理方法;2、计划资产只包括企业交由基金托管机构管理,并投资于有价证券(包括现金)的部分,而不包括基金托管机构所使用的资产.同时,基金托管机构使用资产当期产生的管理费用(包括有关房屋、设备的折旧)不应作为计划资产实际收益的抵减;3、精算利得和损失的摊销,采用在走廊金额之外的数额于当期全额摊销的方法,而不是分期摊销的方法,简化计算并增加养老金会计信息的透明性和可理解性;4、在资产负债表中净额反映养老金负债或资产,并且出于谨慎性原则和经济后果的考虑,应追加确认附加最小养老金负债.文章包括五个部分.第一部分以养老保险制度及其改革为背景,阐述该文研究的意义,介绍该文研究的主要内容和研究方法;第二部分分别阐述中国基本养老保险制度和企业补充养老保险制度及各自的特点;第三部分比较和分析了国外养老金会计准则的内容和发展趋势,提出了中国养老金会计可供借鉴的几个方面;第四部分从中国养老保险制度的特点出发,借鉴国外养老金会计准则的研究成果,探讨了确定提存制和确定受益制计划下的中国养老金会计处理;第五部分进行总结并提出尚待进一步研究的问题.
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