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本文以2004年度我国证券市场104家会计师事务所承受改聘之痛作为引言，讨论近年来会计实务界和经济理论界广为关注的上市公司自愿性审计师变更和与之相关的购买审计意见问题。由于购买审计意见的行为特征比较模糊，给监管带来了很大的难度，但是不可忽视的是其对证券市场的影响和危害。本文结合笔者在会计师事务所的工作经历，将监管上市公司任意更换中介机构行为的措施作为研究重点。全文分为五个部分：文章的第一部分是导论，提出研究上市公司审计师变更和监管购买审计意见的背景及动机。回顾和评价中外研究者目前在这方面的研究结论以及贡献。提出本文的研究思路。
文章第二部分系统阐述与审计有关的经济理论。主要分为三个层面内容：一是审计有效需求理论，包含信息理论、代理理论和保险理论；二是审计独立性理论，主要是借鉴经济学的理论，选择了具有代表性的交易费用解释、产权经济学解释和信息理论解释；三是管理当局选择会计师事务所的信号传递理论。通过该部分的理论阐述，为下文探讨监管措施的展开提供理论依据。
文章第三部分是上市公司任意更换审计师现状的实证分析和原因解释。选取1997-2001年共计221例样本，从三个角度分析上市公司任意更换审计师对审计独立性的影响。最后归结为：被出具不清洁审计意见的上市公司容易更换事务所；上市公司的盈余管理动机可以在一定程度上借助于更换审计师来实现；在上市公司更换事务所的过程中，规模较大的事务所独立性较强。
文章第四部分是对上市公司变更审计师监管乏力的原因剖析。从中、美两国监管制度的对比入手，探讨当前监管措施的力度和市场反应，并对监管措施中的若干误区进行剖析。
文章第五部分是本文的重点，主要探讨对上市公司任意更换审计师的监管措施。针对第三部分的实证分析和第四部分的监管乏力原因剖析本文认为，要从根本上解决不正当变更审计师及购买审计意见的问题就要改变目前审计市场过度竞争的状况和彻底扭转审计制度中委托人倒置的现象。本文从六个方面提出政策建议：重塑审计委托主体一审计委员会；扩大事务所规模和集中审计市场份额；试行包括财务报告抽查和认证的监管制度；推行审计轮换制以改变现有的审计服务期限；培育完善的职业道德体系；完善民事赔偿和信誉制度，营造良好外部氛围。