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[摘 要]随着我国税收体制改革的推进及企业经营多元化发展，企业面临的税务风险正在威胁着企业。作为以制造业为代表的生产企业，如何真正认清其在税务风险管理中的问题，并采取相应措施予以防范，是摆在我国生产企业面前亟待解决的问题。
[关键词]生产企业;税务风险;风险管理
[DOI]10.13939/j.cnki.zgsc.2021.22.149
1 生产企业税务风险具体表现
1.1 税收相关政策法规风险
所谓的税务风险主要体现就是政策执行有误所承受的风险。国家为了保障行政权力的实施，通过制定相关税收政策以增加财政收入及调节行业发展，覆盖了所有行业的经济行为，并通过建立法律、办法、规范等文件对税务征收进行规定。在相关法律、制度制定完毕后，国家会根据行业政策调整及外部市场变化对政策进行调整，这样的调整造成我国税收相关政策具有一定的变化性。这样一来，国家的税收法律体系就在不断庞大，且各个税种也会不断地变化，这样就对企业财务人员有关政策的把握性方面提出了要求。
1.2 生产企业在处理涉税业务过程中产生的风险
生产企业在执行税收政策时会产生一定的风险，这个风险主要是受财务人员的专业技术能力及税收风险管理意识等因素影响。目前，在多数的生产企业中，将税务风险管理认为是一项只有投入没有回报的项目，其不像扩大销售量那样直接给企业带来经济利益，因此，多数的企业将税务风险管理工作错误地认为是单纯地降低税务成本，以使企业间接获得经济利益，而忽视了企业税务管理在提升市场地位及避免行政处罚等方面的作用。生产企业一旦未能有效地控制税务风险，将会使企业社会地位、市场形象及经济利益受到极大的损失。
1.3 税务机关行政檢查风险
税务稽查工作是保证国家税收及时、足额缴纳的保障，随着我国税务稽查手段的创新及金税三期等信息化平台的建立，税务机关对企业稽查力度不断加大。这样一来，企业的纳税流程是否规范、数据是否准确已经变得透明、公平，税务稽查工作人员只要坐在办公室通过互联网就可以详细地了解企业各方面的数据，并通过纳税评估和税务稽查等行政管理环节，对企业纳税情况进行检查。这时一旦企业纳税存在问题，将直接面对缴纳滞纳金及罚款等行政处罚事项的后果，直接加剧了企业的成本负担，影响企业经营。
2 生产企业开展税务风险管理的重要意义
首先，开展税务风险管理有利于企业提高市场地位，特别是在竞争激烈的市场环境下，生产企业为了谋求发展及生存，开始对税务风险管理给予必要的重视，生产企业在对相关税收法律进行分析的基础上，组织财务人员制定符合生产企业特点的税收筹划方案，一来可以降低生产企业的税负，二来有助于提升企业整体的财务管理效率。其次，开展税务风险管理可以提高生产企业的经营利润。税收作为企业的一项费用，直接关系着企业会计期间的利润水平，如果企业未能对税收进行合理的筹划，将会丧失法律所给予的优惠政策，增加生产企业的经营成本。如果生产企业的财务人员可以在税法框架内制定税收筹划方案，以合理的规划达到降低企业整体税负的目的，就会使生产企业经济效益有所提升。最后，有利于加强财务管理，加强税务风险管理，使企业管理人员能够及时了解到企业财务部门存在的问题，进而有效控制可能出现的财务风险，为企业的长远发展提供强大的经济基础。
3 生产企业产生税务风险的具体原因
生产企业的特殊性决定其在原材料采购、固定资产投资及产品生产与销售等过程中将会面临着不同的税务风险，这些风险将给生产企业带来一定的经济与法律损失。目前，导致生产企业产生税务风险的主要因素为内部因素与外部因素。
3.1 从生产企业内部分析
3.1.1 未树立正确的纳税意识
个别的生产企业一味地追求经济利益，并未树立正确的税务风险防范及纳税意识，为了降低税负而采取偷税漏税行为，使生产企业面临极大的税务风险。例如，某生产企业在生产产品过程中产生了大量的废料，企业内部生产车间为了获取福利发放资金，擅自将废料出售，并未将相关情况向财务部门申报，造成该生产企业收入不实，少缴纳了增值税、企业所得税等税款。
3.1.2 生产企业财务人员理论知识未能更新
个别的生产企业财务人员只将精力投入到简单、重复的会计核算工作中，未学习新出台的税收法律，仍沿用传统的税收筹划手段，以致企业的税收筹划活动被税务机关认定为偷税行为，给企业带来了一定的经济、法律风险。
3.1.3 生产企业未能建立科学的税务风险管理制度
税务风险管理制度是企业风险防范措施有效实施的保障。个别的生产企业并未能根据自身管理需求及生产工艺制定税务风险管理制度，使生产企业税务风险问题并未得到有效的控制，阻碍着企业正常生产与经营的开展。
3.1.4 税收筹划方案不科学
所谓的税收筹划工作是指企业财务人员在税收法律允许的范围内，对各个涉税活动进行事前的规划、布置，以使企业税负达到最低的工作流程。而在个别的生产企业中，由于管理层对税收筹划工作的漠视及财务人员对市场判断的失误，造成生产企业制定的税务风险管理制度不完善，进而给生产企业带来一定的经济损失。
3.1.5 对国家税收法律等政策理解有误
我国是社会主义国家，推行市场经济与计划经济并行的经济政策，各个时期都会制定经济发展目标，并发布相应的税收优惠政策。企业若拥有相应的条件及资格，只要在相应时期内提供相关材料即可享受国家的税收优惠。而个别的生产企业在国家出台有关本行业税收优惠政策文件时，未能及时获取或者未能积极响应优惠政策文件规定，使本企业未能享受国家优惠政策给企业带来的经济利益。例如，某水泥生产企业享受国家对原料加工成熟料的税收优惠政策，该企业为了达到享受税收优惠政策的条件，不惜在生产水泥过程中掺入其他原料，以此向税务机关申报享受增值税即征即退。此外，如果生产企业想申报该优惠条件，还需要满足没有环境、税务行政处罚的先决条件，如果该企业财务人员不了解近三年企业行政处罚情况，直接向税务机关申报退税，则会被税务机关认定为偷税行为。 3.2 从对生产企业造成影响的外部进行分析
3.2.1 市场经济体制变化
随着企业跨国经营业务的不断复杂化，一些跨国的生产企业不仅面临着来自出口国相关税收政策的影响，还需要接受国内对出口企业相关行业的税收调整，这样将会使生产企业的税务风险不断加大，管理难度有所增加。
3.2.2 国家税收法律体系有待完善
虽然我国市场经济得到了长远的发展，但随着网络等信息化技术的不断发展，原有的税收法律法规已经不适合新形势下税收征收管理及企业经营模式的要求。因此，国家为了应对时代发展所提出的要求，应不断对税收法律进行相关的调整，这就给企业财务人员提出了新的困难，增加了企业的税收风险。另外，在税务机关层面，由于税务稽查人员未能认真、及时地学习新出台的税收法律与文件，在对生产企业进行税务稽查时会因政策把握不准确而将企业合法的税收筹划认定为偷税行为，从而给企业增加一定税务风险，使企业增加了向税务机关申请复议、解释的工作量。
4 强化生产企业税务风险管理的具体措施
4.1 在生產企业内部树立起正确的依法纳税意识
纳税意识的培养应从企业内部全部职工中产生，需要生产企业管理层在以提高税务风险管理重视的基础上，强化内部全体职工树立起纳税意识的重视性，并提高学习意识，及时掌握我国税收法律法规和优惠政策，并根据政策改革对税收方案做出合理调整。此外，还要提高员工的风险防范意识，杜绝偷税漏税现象的发生，做到诚信纳税，从而降低企业的税务风险。
4.2 结合生产企业特点建立税务风险管理制度
税务风险管理的主要工作内容就是通过对税务风险进行科学的评估，帮助企业管理层制定出可行的税务防范措施。因此，生产企业应在制定税务风险管理制度前，聘请税务相关专家对生产企业相关税收筹划方案与制度进行评估，以提高企业税收筹划方案的合法性。
4.3 使用信息化手段提高税务风险管理效率
随着互联网、大数据时代的到来，生产企业应结合税务风险管理及生产特点，在内部建立起以会计核算为基础的综合性信息化平台，平台可实现财务部门及时收集各个生产车间、管理部门的涉税信息，提高财务人员税务风险管理的效率。同时，财务人员应积极地按照税务机关要求，对相关税种进行网上申报，提高税收管理的准确性。
4.4 生产企业管理层应对税务风险进行评估
生产企业管理层对税务风险的防范意识是决定企业税务风险管理工作顺利开展的前提。这就需要企业内部管理层人员相互协调、统一决策，充分考虑各项意见及建议，比较不同方案实施的潜在风险和成本代价，对税务风险进行充分评估，进而下达科学有效的防范措施，降低税务风险带来的损失，提高企业经营效益。
4.5 在法律允许的框架内进行筹划
国家为了产业结构改革，对不同行业出台相关税收优惠政策，例如，对高新技术企业给予“二免三减半”的税收优惠条件。因此，企业要结合自身情况，及时了解国家发布的税收优惠政策，根据企业发展特点和符合条件的政策制定合理的税务筹划，减少企业的税收压力，在法律政策允许范围内合理避税，促进企业的良性发展。
4.6 与税务机关长期保持友好的关系
税务机关不但具有对生产企业进行稽查的监管职责，还是指导企业依法纳税的主管部门。企业需要在涉税事项上积极配合税务机关，争取得到税务机关的信任，树立诚信的纳税企业形象，有利于企业及时获取国家税收优惠政策的信息。因此建立良好的税企关系对企业防范税务风险也有一定的作用。
5 结语
市场经济的快速发展使企业在生产经营过程中将面临来自政策出台、汇率变动等各方面的影响，同时，也使企业面临着极大的税务风险，可能使企业蒙受财产损失，甚至破产被行业所淘汰。但风险往往与机遇共存，如果能够施行严密的税务管理，提高风险防范意识，认真研究企业发展中可能遇到的各项风险，做好防控措施，就能帮助企业乘风破浪，获得进一步发展。
参考文献：
[1]徐沛生.浅议企业税务风险防范与控制的措施[J].中国外资，2011（15）：152.
[2]梁骏.建立企业税务风险管理体系正当时[J].广东经济，2010（6）：51-54.
[关键词]生产企业;税务风险;风险管理
[DOI]10.13939/j.cnki.zgsc.2021.22.149
1 生产企业税务风险具体表现
1.1 税收相关政策法规风险
所谓的税务风险主要体现就是政策执行有误所承受的风险。国家为了保障行政权力的实施，通过制定相关税收政策以增加财政收入及调节行业发展，覆盖了所有行业的经济行为，并通过建立法律、办法、规范等文件对税务征收进行规定。在相关法律、制度制定完毕后，国家会根据行业政策调整及外部市场变化对政策进行调整，这样的调整造成我国税收相关政策具有一定的变化性。这样一来，国家的税收法律体系就在不断庞大，且各个税种也会不断地变化，这样就对企业财务人员有关政策的把握性方面提出了要求。
1.2 生产企业在处理涉税业务过程中产生的风险
生产企业在执行税收政策时会产生一定的风险，这个风险主要是受财务人员的专业技术能力及税收风险管理意识等因素影响。目前，在多数的生产企业中，将税务风险管理认为是一项只有投入没有回报的项目，其不像扩大销售量那样直接给企业带来经济利益，因此，多数的企业将税务风险管理工作错误地认为是单纯地降低税务成本，以使企业间接获得经济利益，而忽视了企业税务管理在提升市场地位及避免行政处罚等方面的作用。生产企业一旦未能有效地控制税务风险，将会使企业社会地位、市场形象及经济利益受到极大的损失。
1.3 税务机关行政檢查风险
税务稽查工作是保证国家税收及时、足额缴纳的保障，随着我国税务稽查手段的创新及金税三期等信息化平台的建立，税务机关对企业稽查力度不断加大。这样一来，企业的纳税流程是否规范、数据是否准确已经变得透明、公平，税务稽查工作人员只要坐在办公室通过互联网就可以详细地了解企业各方面的数据，并通过纳税评估和税务稽查等行政管理环节，对企业纳税情况进行检查。这时一旦企业纳税存在问题，将直接面对缴纳滞纳金及罚款等行政处罚事项的后果，直接加剧了企业的成本负担，影响企业经营。
2 生产企业开展税务风险管理的重要意义
首先，开展税务风险管理有利于企业提高市场地位，特别是在竞争激烈的市场环境下，生产企业为了谋求发展及生存，开始对税务风险管理给予必要的重视，生产企业在对相关税收法律进行分析的基础上，组织财务人员制定符合生产企业特点的税收筹划方案，一来可以降低生产企业的税负，二来有助于提升企业整体的财务管理效率。其次，开展税务风险管理可以提高生产企业的经营利润。税收作为企业的一项费用，直接关系着企业会计期间的利润水平，如果企业未能对税收进行合理的筹划，将会丧失法律所给予的优惠政策，增加生产企业的经营成本。如果生产企业的财务人员可以在税法框架内制定税收筹划方案，以合理的规划达到降低企业整体税负的目的，就会使生产企业经济效益有所提升。最后，有利于加强财务管理，加强税务风险管理，使企业管理人员能够及时了解到企业财务部门存在的问题，进而有效控制可能出现的财务风险，为企业的长远发展提供强大的经济基础。
3 生产企业产生税务风险的具体原因
生产企业的特殊性决定其在原材料采购、固定资产投资及产品生产与销售等过程中将会面临着不同的税务风险，这些风险将给生产企业带来一定的经济与法律损失。目前，导致生产企业产生税务风险的主要因素为内部因素与外部因素。
3.1 从生产企业内部分析
3.1.1 未树立正确的纳税意识
个别的生产企业一味地追求经济利益，并未树立正确的税务风险防范及纳税意识，为了降低税负而采取偷税漏税行为，使生产企业面临极大的税务风险。例如，某生产企业在生产产品过程中产生了大量的废料，企业内部生产车间为了获取福利发放资金，擅自将废料出售，并未将相关情况向财务部门申报，造成该生产企业收入不实，少缴纳了增值税、企业所得税等税款。
3.1.2 生产企业财务人员理论知识未能更新
个别的生产企业财务人员只将精力投入到简单、重复的会计核算工作中，未学习新出台的税收法律，仍沿用传统的税收筹划手段，以致企业的税收筹划活动被税务机关认定为偷税行为，给企业带来了一定的经济、法律风险。
3.1.3 生产企业未能建立科学的税务风险管理制度
税务风险管理制度是企业风险防范措施有效实施的保障。个别的生产企业并未能根据自身管理需求及生产工艺制定税务风险管理制度，使生产企业税务风险问题并未得到有效的控制，阻碍着企业正常生产与经营的开展。
3.1.4 税收筹划方案不科学
所谓的税收筹划工作是指企业财务人员在税收法律允许的范围内，对各个涉税活动进行事前的规划、布置，以使企业税负达到最低的工作流程。而在个别的生产企业中，由于管理层对税收筹划工作的漠视及财务人员对市场判断的失误，造成生产企业制定的税务风险管理制度不完善，进而给生产企业带来一定的经济损失。
3.1.5 对国家税收法律等政策理解有误
我国是社会主义国家，推行市场经济与计划经济并行的经济政策，各个时期都会制定经济发展目标，并发布相应的税收优惠政策。企业若拥有相应的条件及资格，只要在相应时期内提供相关材料即可享受国家的税收优惠。而个别的生产企业在国家出台有关本行业税收优惠政策文件时，未能及时获取或者未能积极响应优惠政策文件规定，使本企业未能享受国家优惠政策给企业带来的经济利益。例如，某水泥生产企业享受国家对原料加工成熟料的税收优惠政策，该企业为了达到享受税收优惠政策的条件，不惜在生产水泥过程中掺入其他原料，以此向税务机关申报享受增值税即征即退。此外，如果生产企业想申报该优惠条件，还需要满足没有环境、税务行政处罚的先决条件，如果该企业财务人员不了解近三年企业行政处罚情况，直接向税务机关申报退税，则会被税务机关认定为偷税行为。 3.2 从对生产企业造成影响的外部进行分析
3.2.1 市场经济体制变化
随着企业跨国经营业务的不断复杂化，一些跨国的生产企业不仅面临着来自出口国相关税收政策的影响，还需要接受国内对出口企业相关行业的税收调整，这样将会使生产企业的税务风险不断加大，管理难度有所增加。
3.2.2 国家税收法律体系有待完善
虽然我国市场经济得到了长远的发展，但随着网络等信息化技术的不断发展，原有的税收法律法规已经不适合新形势下税收征收管理及企业经营模式的要求。因此，国家为了应对时代发展所提出的要求，应不断对税收法律进行相关的调整，这就给企业财务人员提出了新的困难，增加了企业的税收风险。另外，在税务机关层面，由于税务稽查人员未能认真、及时地学习新出台的税收法律与文件，在对生产企业进行税务稽查时会因政策把握不准确而将企业合法的税收筹划认定为偷税行为，从而给企业增加一定税务风险，使企业增加了向税务机关申请复议、解释的工作量。
4 强化生产企业税务风险管理的具体措施
4.1 在生產企业内部树立起正确的依法纳税意识
纳税意识的培养应从企业内部全部职工中产生，需要生产企业管理层在以提高税务风险管理重视的基础上，强化内部全体职工树立起纳税意识的重视性，并提高学习意识，及时掌握我国税收法律法规和优惠政策，并根据政策改革对税收方案做出合理调整。此外，还要提高员工的风险防范意识，杜绝偷税漏税现象的发生，做到诚信纳税，从而降低企业的税务风险。
4.2 结合生产企业特点建立税务风险管理制度
税务风险管理的主要工作内容就是通过对税务风险进行科学的评估，帮助企业管理层制定出可行的税务防范措施。因此，生产企业应在制定税务风险管理制度前，聘请税务相关专家对生产企业相关税收筹划方案与制度进行评估，以提高企业税收筹划方案的合法性。
4.3 使用信息化手段提高税务风险管理效率
随着互联网、大数据时代的到来，生产企业应结合税务风险管理及生产特点，在内部建立起以会计核算为基础的综合性信息化平台，平台可实现财务部门及时收集各个生产车间、管理部门的涉税信息，提高财务人员税务风险管理的效率。同时，财务人员应积极地按照税务机关要求，对相关税种进行网上申报，提高税收管理的准确性。
4.4 生产企业管理层应对税务风险进行评估
生产企业管理层对税务风险的防范意识是决定企业税务风险管理工作顺利开展的前提。这就需要企业内部管理层人员相互协调、统一决策，充分考虑各项意见及建议，比较不同方案实施的潜在风险和成本代价，对税务风险进行充分评估，进而下达科学有效的防范措施，降低税务风险带来的损失，提高企业经营效益。
4.5 在法律允许的框架内进行筹划
国家为了产业结构改革，对不同行业出台相关税收优惠政策，例如，对高新技术企业给予“二免三减半”的税收优惠条件。因此，企业要结合自身情况，及时了解国家发布的税收优惠政策，根据企业发展特点和符合条件的政策制定合理的税务筹划，减少企业的税收压力，在法律政策允许范围内合理避税，促进企业的良性发展。
4.6 与税务机关长期保持友好的关系
税务机关不但具有对生产企业进行稽查的监管职责，还是指导企业依法纳税的主管部门。企业需要在涉税事项上积极配合税务机关，争取得到税务机关的信任，树立诚信的纳税企业形象，有利于企业及时获取国家税收优惠政策的信息。因此建立良好的税企关系对企业防范税务风险也有一定的作用。
5 结语
市场经济的快速发展使企业在生产经营过程中将面临来自政策出台、汇率变动等各方面的影响，同时，也使企业面临着极大的税务风险，可能使企业蒙受财产损失，甚至破产被行业所淘汰。但风险往往与机遇共存，如果能够施行严密的税务管理，提高风险防范意识，认真研究企业发展中可能遇到的各项风险，做好防控措施，就能帮助企业乘风破浪，获得进一步发展。
参考文献：
[1]徐沛生.浅议企业税务风险防范与控制的措施[J].中国外资，2011（15）：152.
[2]梁骏.建立企业税务风险管理体系正当时[J].广东经济，2010（6）：51-54.