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商业保理是发生于保理商和供应商之间的商业融资行为，该行为的实现对于保理双方的持续发展具有深刻影响。在商业保理企业业务开展中，积极开展资金的内控管理，不仅能促进保理企业业务的高效开展，而且能盘活金融市场，促进金融市场的持续发展。新经济形态下，商业保理行业获得了突飞猛进的发展，保理企业之间的竞争也愈发激烈，加强资金内部控制管理成为保证保理业务开展和促进保理企业发展的内在要求。然而结合商业保理发展现状可知：当前保理企业在资金内部控制管理中存在较大问题，这些问题集中表现在管理理论基础、融资、控制监管、信贷风险等层面。新时期，为提升保理企业的市场竞争能力，促进整个保理行业的规范、可持续发展，有必要在企业管理活动中强化资金的内控管理。
一、商业保理资金内部控制问题分析
1.资金内控缺乏基础性条件不完备。在当前管理模式下，部分商业保理企业在内控管理基础性条件还存在建设不完备的现象。一方面，保理企业管理者从思想上未能认识到资金在内控管理中的作用，其未能将资金内控管理上升到战略高度，缺乏从财务内控制度运行角度提供资金活动所需资源。另一方面，部分企业虽然开展了保理资金内控管理体系的建设，但在保理资金内控管理制度建设层面，其未能考虑到企业保理业务的开展特征和资金流动特征，这使得资金内控制度的整体约束力较差。同时在内控制度落实层面，部分商业保理企业盲目的拓展保理业务，未能对保理业务中的资金配置与应用进行综合的优化管理。究其原因在于部分商业保理企业存在内部控制制度执行不到位的问题，一方面给保理企业的发展带来了风险，另一方面也不利于商业保理活动正常开展。
2.资金管控活动问题突出。资金流入、企业内部流转、资金流出是商业保理企业资金活动的三个重要环节。出于企业平稳发展考虑，在保理企业业务开展中，需协调资金控制各环节的关系，为后续业务的开展准备足够的发展资金。现阶段，商业保理企业资金管理漏洞较大，在企业融资方面，融资过程困难、融资成本较高是两个较为突出的问题。造成这一問题的原因包括：其一，在融资阶段，商业保理企业缺乏对具体保理业务的系统分析，致使管理层对于保理业务的特征、规律把控不到位，造成了一定的筹资决策偏差，受此影响，商业保理企业资本结构失调、无效融资问题较为突出。其二，保理企业在资金调度、营运等层面存在较大问题，资金调度不合理、资金营运不顺畅等问题的出现致使商业保理企业资金冗余问题严重，大量资金得不到有效利用，不仅会增加企业的融资成本，而且会给企业带来较大的债务危机。其三，保理业务员的专业素养对于商业保理活动的规范性和保理资金管理具有积极作用，但在实际中，部分保理企业监督与审计工作并未能得到有效落实，这容易造成一定的资金挪用、侵占、抽逃及诈骗风险。
3.企业资金监管不到位。商业保理资金的应用受多个因素影响，为提升保理资金的资源配置、应用水平，需对资金的管控过程进行全方位监督。商业保理资金内部监管问题包括：企业自身未能认识到资金监管的重要性，这使得企业内控与审计部门的职能发挥受限，存在较为严重的资金监管职责不到位、资金监管过程混乱等问题。外部监管是商业保理资金监管的重要途径，但以授信委员会为代表的外部监管并未能充分发挥自身职能，监管过程存在职能缺位问题。另外，当前企业内控控制资金监管中对于信息技术的应用不足，这使得对于资金流的监管存在一定滞后性，降低资金管理的实际效果。
4.保理企业信贷风险严重。目前，商业保理企业对于部分业务的探索尚处于较低层次，这使得企业经营发展存在一定风险。在商业保理企业风险类型中，外部风险是影响企业业务开展的直接因素，其对于企业的危害较大，会给企业的经营带来一定风险。而在所有外部风险中，绝大部分的风险是因信贷活动而产生的。从信贷风险发生原因来看，除信贷档案等基础资料管理薄弱、审贷分离制度执行不到位外，贷款三查不到位也是较为常见的诱因，此外内部监管缺位、违规账外经营严重也会引起一定的信贷风险。信贷风险的积累会转化企业资金控制风险，增加企业经营成本，影响企业实际收益。值得注意的是，除信贷风险外，应收账款品质风险也是商业保理企业发展中的重要风险类型，其不仅会引起买卖双方的矛盾，而且会阻碍买卖双方账款回收，降低企业发展效益，影响企业的长远发展。
二、强化商业保理资金内部控制的对策
1.做好内部控制在保理企业应用的基础工作随着金融市场的不断发展，商业保理企业的内控管理也逐渐走向成熟。内部控制理论的完善与应用为保理企业的规范运行与稳健发展创造了良好条件。其一，在企业转型升级的大环境下，越来越多的企业管理者认识到了资金管理的价值，其在企业业务开展及发展管理中，会通过具有先进性的管理学知识开展资金的控制与管理，这些先进理念为保理企业的资金管理提供了理论依据。其二，在资金内控制度建设层面，企业管理者不仅要考虑国家对于保理行业的规范，更要对本企业的业务实际情况、内部控制薄弱环节进行有效分析，管理者需系统分析保理资金的配置应用特征和规律，这样能确保财务内控制度符合本企业的发展实际。其三，保理企业应重视管理制度的宣传、推广和落实，并且应对保理企业资金内控管理制度的具体落实情况进行监督，确保资金流转的高效性、稳定性。
2.保证融资管控活动平衡。为解决以往企业管理中资金支出规模大、流进缓慢的问题，在保理业务开展中，还应凸显资金管控动态平衡这一目标。基于这一目标，在商业保理企业资金需求、应用管理中，应注重以下要点：首先保理企业管理者应注重保理资金内控管理的顶层设计，深入分析资金流入、企业内部流转和资金流出三个环节的内在关系和特征，然后系统化的进行资金的配置和应用，确保资金管理的科学性。其次在具体的保理业务开展中，为避免因配置、使用不当出现资金短缺问题，还应注重分析资金的支出和收付情况，确保资金的合理占用和良性循环。针对资金的具体运行，应实现会计系统的持续完善，依托先进的会计管理系统，对保理业务活动中的各项收支资金进行统筹管理和应用监管，在实际应用中，还应加强审批权限控制，避免出现暴力资金抵消流通问题。在商业保理资金内控管理中，还需要对筹资管理的过程进行有效管理，一方面，在筹资初期阶段，要对具体的筹资方案进行有效论证，确保筹资方案不仅具有较高可行性，而且经济性优势较为明显。另一方面，在筹资方案通过后，应对目标客户、具体业务项目进行有效定位，确保保理业务的有效开展，并提升保理业务中资金流转的规范程度。再其次在商业保理企业自己管理中，管理人员应注重商业保理资金应用问题的有效分析，然后结合企业的发展规律，制定资金管理问题的具体解决办法，提升资金管理、利用效率。
3.强化保理业务开展的监督与审计。保持现金流流动的均衡性，防止资金流失是保理企业资金控制过程监管的重要目的。在现代经营活动和财务活动中，保理企业对于资金流通与控制过程的监管应做到：其一，内外监管方式的合理使用，即在资金定期监督的基础上，应强化不定期监督方式的应用，同时在具体监督中，应做到内部监督与外部监督的结合，以此来实现保理业务开展中全过程、全方位的资金控制与监督，消除问题，提升企业资金应用的规范程度。其二，管理者应充分认识到资金控制监督的原则，按照钱账分管、两权分离、限制接触的原则开展资金管理，并且在管理中做到预算、定额、限额的有效结合。其三，应注重现代高新技术在商业保理企业资金控制监管中的应用，依托现代信息技术，收集保理业务各项数据，并在数据共享中，加强企业各部门之间的联系，最大限度提升商业保理企业资金控制过程监管质量，促进保理业务规范发展。
4.防范保理企业信贷风险。一方面，在保理业务开展中，对于信贷活动的管理，应转变信贷服务管理模式，从以往片面的追求利润向“实现风险调整后收益最大化”目标转变，然后通过定量与定性结合的方式，对企业的目标客户的资质筛查，降低保理业务和资金管理的整体分析。另一方面，在企业内部管理中，不论是融资管理、资金配置还是具体保理业务的资金应用，均需按照风险管理机制的要求进行控制管理，确保对于资金风险的管理符合本企业业务实际。此外，在当前管理形势下，还应注重跟踪保理融资款的回款情况，不断关注客户的还款能力及信用情况，并根据2019年10月银保监发布的《关于加强商业保理企业监督管理的通知》，计提风险准备金。
三、结论
市场经济环境下，我国商业保理企业获得了较快发展，保理企业的发展对于金融市场的繁荣产生了积极作用。近年来，互联网金融的发展为商业保理企业的发展提供了全新契机，在互联网金融背景下，商业保理企业的业务开展和资金流通更加频繁，要进一步保证企业资金运行管理安全，还需要加强融资、配置应用、支出等环节的系统管理。新时期，从理论基础、融资管控、过程监管、信贷风险控制等环节开展资金内控管理，能有效消除保理企业资金内控问题与风险，提升商业保理企业资金管理质量，促进企业的效益增长和战略目标实现。
一、商业保理资金内部控制问题分析
1.资金内控缺乏基础性条件不完备。在当前管理模式下，部分商业保理企业在内控管理基础性条件还存在建设不完备的现象。一方面，保理企业管理者从思想上未能认识到资金在内控管理中的作用，其未能将资金内控管理上升到战略高度，缺乏从财务内控制度运行角度提供资金活动所需资源。另一方面，部分企业虽然开展了保理资金内控管理体系的建设，但在保理资金内控管理制度建设层面，其未能考虑到企业保理业务的开展特征和资金流动特征，这使得资金内控制度的整体约束力较差。同时在内控制度落实层面，部分商业保理企业盲目的拓展保理业务，未能对保理业务中的资金配置与应用进行综合的优化管理。究其原因在于部分商业保理企业存在内部控制制度执行不到位的问题，一方面给保理企业的发展带来了风险，另一方面也不利于商业保理活动正常开展。
2.资金管控活动问题突出。资金流入、企业内部流转、资金流出是商业保理企业资金活动的三个重要环节。出于企业平稳发展考虑，在保理企业业务开展中，需协调资金控制各环节的关系，为后续业务的开展准备足够的发展资金。现阶段，商业保理企业资金管理漏洞较大，在企业融资方面，融资过程困难、融资成本较高是两个较为突出的问题。造成这一問题的原因包括：其一，在融资阶段，商业保理企业缺乏对具体保理业务的系统分析，致使管理层对于保理业务的特征、规律把控不到位，造成了一定的筹资决策偏差，受此影响，商业保理企业资本结构失调、无效融资问题较为突出。其二，保理企业在资金调度、营运等层面存在较大问题，资金调度不合理、资金营运不顺畅等问题的出现致使商业保理企业资金冗余问题严重，大量资金得不到有效利用，不仅会增加企业的融资成本，而且会给企业带来较大的债务危机。其三，保理业务员的专业素养对于商业保理活动的规范性和保理资金管理具有积极作用，但在实际中，部分保理企业监督与审计工作并未能得到有效落实，这容易造成一定的资金挪用、侵占、抽逃及诈骗风险。
3.企业资金监管不到位。商业保理资金的应用受多个因素影响，为提升保理资金的资源配置、应用水平，需对资金的管控过程进行全方位监督。商业保理资金内部监管问题包括：企业自身未能认识到资金监管的重要性，这使得企业内控与审计部门的职能发挥受限，存在较为严重的资金监管职责不到位、资金监管过程混乱等问题。外部监管是商业保理资金监管的重要途径，但以授信委员会为代表的外部监管并未能充分发挥自身职能，监管过程存在职能缺位问题。另外，当前企业内控控制资金监管中对于信息技术的应用不足，这使得对于资金流的监管存在一定滞后性，降低资金管理的实际效果。
4.保理企业信贷风险严重。目前，商业保理企业对于部分业务的探索尚处于较低层次，这使得企业经营发展存在一定风险。在商业保理企业风险类型中，外部风险是影响企业业务开展的直接因素，其对于企业的危害较大，会给企业的经营带来一定风险。而在所有外部风险中，绝大部分的风险是因信贷活动而产生的。从信贷风险发生原因来看，除信贷档案等基础资料管理薄弱、审贷分离制度执行不到位外，贷款三查不到位也是较为常见的诱因，此外内部监管缺位、违规账外经营严重也会引起一定的信贷风险。信贷风险的积累会转化企业资金控制风险，增加企业经营成本，影响企业实际收益。值得注意的是，除信贷风险外，应收账款品质风险也是商业保理企业发展中的重要风险类型，其不仅会引起买卖双方的矛盾，而且会阻碍买卖双方账款回收，降低企业发展效益，影响企业的长远发展。
二、强化商业保理资金内部控制的对策
1.做好内部控制在保理企业应用的基础工作随着金融市场的不断发展，商业保理企业的内控管理也逐渐走向成熟。内部控制理论的完善与应用为保理企业的规范运行与稳健发展创造了良好条件。其一，在企业转型升级的大环境下，越来越多的企业管理者认识到了资金管理的价值，其在企业业务开展及发展管理中，会通过具有先进性的管理学知识开展资金的控制与管理，这些先进理念为保理企业的资金管理提供了理论依据。其二，在资金内控制度建设层面，企业管理者不仅要考虑国家对于保理行业的规范，更要对本企业的业务实际情况、内部控制薄弱环节进行有效分析，管理者需系统分析保理资金的配置应用特征和规律，这样能确保财务内控制度符合本企业的发展实际。其三，保理企业应重视管理制度的宣传、推广和落实，并且应对保理企业资金内控管理制度的具体落实情况进行监督，确保资金流转的高效性、稳定性。
2.保证融资管控活动平衡。为解决以往企业管理中资金支出规模大、流进缓慢的问题，在保理业务开展中，还应凸显资金管控动态平衡这一目标。基于这一目标，在商业保理企业资金需求、应用管理中，应注重以下要点：首先保理企业管理者应注重保理资金内控管理的顶层设计，深入分析资金流入、企业内部流转和资金流出三个环节的内在关系和特征，然后系统化的进行资金的配置和应用，确保资金管理的科学性。其次在具体的保理业务开展中，为避免因配置、使用不当出现资金短缺问题，还应注重分析资金的支出和收付情况，确保资金的合理占用和良性循环。针对资金的具体运行，应实现会计系统的持续完善，依托先进的会计管理系统，对保理业务活动中的各项收支资金进行统筹管理和应用监管，在实际应用中，还应加强审批权限控制，避免出现暴力资金抵消流通问题。在商业保理资金内控管理中，还需要对筹资管理的过程进行有效管理，一方面，在筹资初期阶段，要对具体的筹资方案进行有效论证，确保筹资方案不仅具有较高可行性，而且经济性优势较为明显。另一方面，在筹资方案通过后，应对目标客户、具体业务项目进行有效定位，确保保理业务的有效开展，并提升保理业务中资金流转的规范程度。再其次在商业保理企业自己管理中，管理人员应注重商业保理资金应用问题的有效分析，然后结合企业的发展规律，制定资金管理问题的具体解决办法，提升资金管理、利用效率。
3.强化保理业务开展的监督与审计。保持现金流流动的均衡性，防止资金流失是保理企业资金控制过程监管的重要目的。在现代经营活动和财务活动中，保理企业对于资金流通与控制过程的监管应做到：其一，内外监管方式的合理使用，即在资金定期监督的基础上，应强化不定期监督方式的应用，同时在具体监督中，应做到内部监督与外部监督的结合，以此来实现保理业务开展中全过程、全方位的资金控制与监督，消除问题，提升企业资金应用的规范程度。其二，管理者应充分认识到资金控制监督的原则，按照钱账分管、两权分离、限制接触的原则开展资金管理，并且在管理中做到预算、定额、限额的有效结合。其三，应注重现代高新技术在商业保理企业资金控制监管中的应用，依托现代信息技术，收集保理业务各项数据，并在数据共享中，加强企业各部门之间的联系，最大限度提升商业保理企业资金控制过程监管质量，促进保理业务规范发展。
4.防范保理企业信贷风险。一方面，在保理业务开展中，对于信贷活动的管理，应转变信贷服务管理模式，从以往片面的追求利润向“实现风险调整后收益最大化”目标转变，然后通过定量与定性结合的方式，对企业的目标客户的资质筛查，降低保理业务和资金管理的整体分析。另一方面，在企业内部管理中，不论是融资管理、资金配置还是具体保理业务的资金应用，均需按照风险管理机制的要求进行控制管理，确保对于资金风险的管理符合本企业业务实际。此外，在当前管理形势下，还应注重跟踪保理融资款的回款情况，不断关注客户的还款能力及信用情况，并根据2019年10月银保监发布的《关于加强商业保理企业监督管理的通知》，计提风险准备金。
三、结论
市场经济环境下，我国商业保理企业获得了较快发展，保理企业的发展对于金融市场的繁荣产生了积极作用。近年来，互联网金融的发展为商业保理企业的发展提供了全新契机，在互联网金融背景下，商业保理企业的业务开展和资金流通更加频繁，要进一步保证企业资金运行管理安全，还需要加强融资、配置应用、支出等环节的系统管理。新时期，从理论基础、融资管控、过程监管、信贷风险控制等环节开展资金内控管理，能有效消除保理企业资金内控问题与风险，提升商业保理企业资金管理质量，促进企业的效益增长和战略目标实现。