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摘 要：随着我国经济体制的不断改革、市场的逐步开放。企业国际化程度不断提高，内部控制机制作为企业进行生产经营活动的基础，一直以来都是各大企业十分关注的课题。对企业而言，企业的发展通常会受到国际国内政治、经济、社会和政策及其他因素的影响，这些因素往往伴随着一定的风险性，使得企业的内部管理面临诸多挑战。因而，本文就风险管理视角下对企业内部控制体系的建构和完善进行深入分析，提出一系列的解决对策，希望可以为企业的发展起到一定的推动作用。
关键词：风险管理视角 企业 内部控制体系 构建 对策
一、引言
企业在追求经济增长的过程中，难以做到避免所有的风险，企业若缺乏完善的风险预警机制将直接影响企业未来的发展。为此，一套完善的内部控制机制将直接关系着企业应对风险危机的能力。本文首先阐述企业内部控制体系建立的原则，其次就风险管理视角下企业内部控制体系建设存在的问题进行分析探讨，并提出应对策略，希望能够为企业的发展提供点借鉴意义。
二、风险管理视角下企业内部控制体系建立完善的原则
我国制定的《企业内部控制基本规范》中有明确指出，企业在建立完善内部控制应该确立以下几项基本原则：全面性原则、制衡性原则、适应性原则、重要性原则以及成本效益型原则，在遵循五项基本原则的基础上所建立的内部控制管理体系才能保证企业实现既定的目标。
1.全面性原则。企业进行内部控制体系的建构时，应该将内部控制贯穿于企业的决策、执行和监督的整个过程，还应该将企业及其所属单位的各项事项和业务统统纳入进去，保证企业内部体系的完整性。
2.制衡性原则。 企业的内部控制应该在保证企业运营效率的前提之下，在整个企业形成治理结构、机构设置、业务流程以及权责分明等方面进行相互制约和相互监督的体系，避免权力的滥用，保证权力做到公开透明。
3.成本效益原则。内部控制应该在整个企业的所花费成本与预期收益之间做出一个平衡，尽量保持收支平衡，避免企业经济上亏损，进而实现企业对成本的有效控制，提升企业的经济收益。
4.适应性原则。内部控制应该严格做到与整个企业的业务范围、市场的经营状况以及经营的风险性相适应，市场是变化的，企业的内部控制也应该随着市场的转型而不断创新升级，真正发挥出内部控制对于整个企业发展的重要作用。
5.重要性原则。基于全面控制层面上，企业内部控制应对主营业务及存在高风险的业务予以足够重视，并采取相应的、严格的控制策略，以确保内控体系不存在重大的缺陷。企业应依据自身所处行业的竞争环境与运营特征，从业务所属性质及所涉及金额这两个层面来决定是否与如何实行重点控制。
三、风险管理视角下企业内部控制存在的问题
1.内部控制体系不健全，运行有效性差。
1.1内部控制设计本身存在缺陷带来的风险。企业建立的内部控制体系不够完善，其内部控制制度的设计本身就存在缺陷，没有从风险管理的视角出发，对企业的机会成本和运行风险认识不足、分析不够，风险发生比较突然。企业在发展过程中，一般都会确定企业的发展目标，必须要做好影响目标实现的内外因素的分析工作，区分是风险还是机会，有负面影响的事项对企业而言可能是风险，正面影响大于负面影响或者抵消负面影响的则可能是发展机会，通过对风险和机会的分析，使管理层不偏离企业的发展战略目标。因此，企业在进行内部控制制度的完善工作时，如若未对风险和机会加以有效识别与分析，便会误导管理层发展战略转移，进而随时都可能发生风险。
1.2拥有健全的内部控制体系，但执行力度不够，没有有效运行所带来的风险。 即使企业内部控制制度完善且健全，但是如若缺乏强有力的执行力度，其内部控制制度也就无法落到实处了，无法发挥其应有的作用。比如，企业领导或者高层对内部控制不够重视，高素质管理人才缺乏。在企业的发展中，其重视技术的发展，在根本上忽略内部控制管理在现代经济中的作用，不重视内部控制的建设与发展，内部控制的管理处于摸索的状态，无法与企业进行的经济活动相配备，无法满足管理层及监管部门的要求，使得内部控制无法有效运行，发挥其自身应有的作用。
2.管理层或员工的对风险偏好不同，导致内部控制失效。企业的管理层和员工所处的位置不同，文化水平和素质各有高低。因此，他们对于企业风险的认知与把握也大相径庭。企业内部多是技术型的人才，内部控制管理的人才严重缺乏，导致内部控制管理不能充分发挥其职能作用，执行效率低。如今，企业的竞争便是人才的竞争，内部控制管理缺乏专门管理的技术人才，加之内部控制管理的理念在我国发展的相对落后，缺乏一定的经营管理经验，企业从根本上无法建立起一套适合自身企业发展的内部控制制度及相应的监督机制，导致内部控制机制失效。
四、风险管理视角下企业内部控制体系建构与完善的对策
企业在经营管理过程中，总是会遇到各种不可避免的风险，而这些风险总是会对企业的目标产生或多或少的影响，所以实施内部控制，是企业发展的必然。
1.建设优良的内部控制环境，完善内部控制制度。针对我国企业内部控制环境不良的情况，企业应该做到以下几个方面：第一，改变产权结构，完善公司治理。内部控制系统具有其本身的局限性，要克服这些问题，不仅需要内部控制系统自身的不断完善，还需要公司治理与之完美配合，才能发挥最大效用。另外要着重改革现有的国有资产产权制度，坚决取缔一股独大，努力实现产权主体的多元化，并做好产权界定工作，确保产权清晰。第二，完善董事会制度，强化董事会的地位。董事会是企业进行内部控制的关键，承担着企业内部控制建立完善的主要职责。所以应该完善相关的法律法规体系，明确董事会的职责。对企业高层的任职也要杜绝交叉任职，推行职务不相容制度，另外要董事会成员社会化，加强对公司权利的相互制衡。第三，要逐步完善监事会的組织机构，增强监事会的独立性。
2.不断加强内部控制制度的执行力度。在具体事务的处理过程中，企业要从自身的实际情况出发，根据企业自身经营特点及管理需求，探索出一套适用于企业自身的业务流程，便于执行切实有效的内部控制制度，相关工作人员应充分认识到内控机制对企业的重要性，并严格执行，使得内控制度真正的落到实处。
3.业加强内部控制的监督和检查。企业应合理规定内部审计部门的职责与权限，充分发挥内部审计的监督、评价、控制和服务功能，并且保证其拥有充分的独立性，使得内部审计工作不受其他任何个人或者部门的干预，以确保企业内部审计的权威性与独立性，体现内部审计的建设性和服务性。
4.完善内部控制的赏罚考核机制。 对企业的内部控制实行动态化管理，不断改进与维护，因此，企业要对自身的内部控制制度的执行情况进行全面的考核和检查，在有条件的情况下出具内部控制报告，以便及时发现内部控制在具体施行过程中存在的问题，并加以解决。与此同时，企业还应建立并完善企业的内部考核惩奖机制，内部控制惩奖的具体细则应与所在职务相挂钩，以此来提高职能部门的内控意识，增强其主动性，进而有效发挥内部控制机制的作用。
5.强化管理者的内部控制意识。企业风险与管理层的风险意识息息相关，部分管理层比较爱冒险，喜欢追逐高利润承担高风险，但未考虑到风险可能带来的损失。所以企业管理者的风险偏好应该要适应企业的长期发展，要制定适合自己企业发展的内部控制制度，设立内部审计部门，把企业业务和可能受影响的相关事项进行充分的结合，全面考虑潜在风险，对这些风险进行评估，并采取相应的有效控制措施。
参考文献：
[1]袁春燕.全面风险管理视角下企业内部控制体系构建研究[D].甘肃政法学院，2015.
[2]赵爽.利益相关者视角的企业内部控制体系研究[D].中国海洋大学，2013.
[3]肖光红.企业内部控制基本理论问题研究[D].西南财经大学，2014.
[4]赵息；苏秀花.企业内部控制经济合理性分析——基于企业风险和成本效益原则[J].审计与经济研究， 2013（3）：58-64.
关键词：风险管理视角 企业 内部控制体系 构建 对策
一、引言
企业在追求经济增长的过程中，难以做到避免所有的风险，企业若缺乏完善的风险预警机制将直接影响企业未来的发展。为此，一套完善的内部控制机制将直接关系着企业应对风险危机的能力。本文首先阐述企业内部控制体系建立的原则，其次就风险管理视角下企业内部控制体系建设存在的问题进行分析探讨，并提出应对策略，希望能够为企业的发展提供点借鉴意义。
二、风险管理视角下企业内部控制体系建立完善的原则
我国制定的《企业内部控制基本规范》中有明确指出，企业在建立完善内部控制应该确立以下几项基本原则：全面性原则、制衡性原则、适应性原则、重要性原则以及成本效益型原则，在遵循五项基本原则的基础上所建立的内部控制管理体系才能保证企业实现既定的目标。
1.全面性原则。企业进行内部控制体系的建构时，应该将内部控制贯穿于企业的决策、执行和监督的整个过程，还应该将企业及其所属单位的各项事项和业务统统纳入进去，保证企业内部体系的完整性。
2.制衡性原则。 企业的内部控制应该在保证企业运营效率的前提之下，在整个企业形成治理结构、机构设置、业务流程以及权责分明等方面进行相互制约和相互监督的体系，避免权力的滥用，保证权力做到公开透明。
3.成本效益原则。内部控制应该在整个企业的所花费成本与预期收益之间做出一个平衡，尽量保持收支平衡，避免企业经济上亏损，进而实现企业对成本的有效控制，提升企业的经济收益。
4.适应性原则。内部控制应该严格做到与整个企业的业务范围、市场的经营状况以及经营的风险性相适应，市场是变化的，企业的内部控制也应该随着市场的转型而不断创新升级，真正发挥出内部控制对于整个企业发展的重要作用。
5.重要性原则。基于全面控制层面上，企业内部控制应对主营业务及存在高风险的业务予以足够重视，并采取相应的、严格的控制策略，以确保内控体系不存在重大的缺陷。企业应依据自身所处行业的竞争环境与运营特征，从业务所属性质及所涉及金额这两个层面来决定是否与如何实行重点控制。
三、风险管理视角下企业内部控制存在的问题
1.内部控制体系不健全，运行有效性差。
1.1内部控制设计本身存在缺陷带来的风险。企业建立的内部控制体系不够完善，其内部控制制度的设计本身就存在缺陷，没有从风险管理的视角出发，对企业的机会成本和运行风险认识不足、分析不够，风险发生比较突然。企业在发展过程中，一般都会确定企业的发展目标，必须要做好影响目标实现的内外因素的分析工作，区分是风险还是机会，有负面影响的事项对企业而言可能是风险，正面影响大于负面影响或者抵消负面影响的则可能是发展机会，通过对风险和机会的分析，使管理层不偏离企业的发展战略目标。因此，企业在进行内部控制制度的完善工作时，如若未对风险和机会加以有效识别与分析，便会误导管理层发展战略转移，进而随时都可能发生风险。
1.2拥有健全的内部控制体系，但执行力度不够，没有有效运行所带来的风险。 即使企业内部控制制度完善且健全，但是如若缺乏强有力的执行力度，其内部控制制度也就无法落到实处了，无法发挥其应有的作用。比如，企业领导或者高层对内部控制不够重视，高素质管理人才缺乏。在企业的发展中，其重视技术的发展，在根本上忽略内部控制管理在现代经济中的作用，不重视内部控制的建设与发展，内部控制的管理处于摸索的状态，无法与企业进行的经济活动相配备，无法满足管理层及监管部门的要求，使得内部控制无法有效运行，发挥其自身应有的作用。
2.管理层或员工的对风险偏好不同，导致内部控制失效。企业的管理层和员工所处的位置不同，文化水平和素质各有高低。因此，他们对于企业风险的认知与把握也大相径庭。企业内部多是技术型的人才，内部控制管理的人才严重缺乏，导致内部控制管理不能充分发挥其职能作用，执行效率低。如今，企业的竞争便是人才的竞争，内部控制管理缺乏专门管理的技术人才，加之内部控制管理的理念在我国发展的相对落后，缺乏一定的经营管理经验，企业从根本上无法建立起一套适合自身企业发展的内部控制制度及相应的监督机制，导致内部控制机制失效。
四、风险管理视角下企业内部控制体系建构与完善的对策
企业在经营管理过程中，总是会遇到各种不可避免的风险，而这些风险总是会对企业的目标产生或多或少的影响，所以实施内部控制，是企业发展的必然。
1.建设优良的内部控制环境，完善内部控制制度。针对我国企业内部控制环境不良的情况，企业应该做到以下几个方面：第一，改变产权结构，完善公司治理。内部控制系统具有其本身的局限性，要克服这些问题，不仅需要内部控制系统自身的不断完善，还需要公司治理与之完美配合，才能发挥最大效用。另外要着重改革现有的国有资产产权制度，坚决取缔一股独大，努力实现产权主体的多元化，并做好产权界定工作，确保产权清晰。第二，完善董事会制度，强化董事会的地位。董事会是企业进行内部控制的关键，承担着企业内部控制建立完善的主要职责。所以应该完善相关的法律法规体系，明确董事会的职责。对企业高层的任职也要杜绝交叉任职，推行职务不相容制度，另外要董事会成员社会化，加强对公司权利的相互制衡。第三，要逐步完善监事会的組织机构，增强监事会的独立性。
2.不断加强内部控制制度的执行力度。在具体事务的处理过程中，企业要从自身的实际情况出发，根据企业自身经营特点及管理需求，探索出一套适用于企业自身的业务流程，便于执行切实有效的内部控制制度，相关工作人员应充分认识到内控机制对企业的重要性，并严格执行，使得内控制度真正的落到实处。
3.业加强内部控制的监督和检查。企业应合理规定内部审计部门的职责与权限，充分发挥内部审计的监督、评价、控制和服务功能，并且保证其拥有充分的独立性，使得内部审计工作不受其他任何个人或者部门的干预，以确保企业内部审计的权威性与独立性，体现内部审计的建设性和服务性。
4.完善内部控制的赏罚考核机制。 对企业的内部控制实行动态化管理，不断改进与维护，因此，企业要对自身的内部控制制度的执行情况进行全面的考核和检查，在有条件的情况下出具内部控制报告，以便及时发现内部控制在具体施行过程中存在的问题，并加以解决。与此同时，企业还应建立并完善企业的内部考核惩奖机制，内部控制惩奖的具体细则应与所在职务相挂钩，以此来提高职能部门的内控意识，增强其主动性，进而有效发挥内部控制机制的作用。
5.强化管理者的内部控制意识。企业风险与管理层的风险意识息息相关，部分管理层比较爱冒险，喜欢追逐高利润承担高风险，但未考虑到风险可能带来的损失。所以企业管理者的风险偏好应该要适应企业的长期发展，要制定适合自己企业发展的内部控制制度，设立内部审计部门，把企业业务和可能受影响的相关事项进行充分的结合，全面考虑潜在风险，对这些风险进行评估，并采取相应的有效控制措施。
参考文献：
[1]袁春燕.全面风险管理视角下企业内部控制体系构建研究[D].甘肃政法学院，2015.
[2]赵爽.利益相关者视角的企业内部控制体系研究[D].中国海洋大学，2013.
[3]肖光红.企业内部控制基本理论问题研究[D].西南财经大学，2014.
[4]赵息；苏秀花.企业内部控制经济合理性分析——基于企业风险和成本效益原则[J].审计与经济研究， 2013（3）：58-64.