论文部分内容阅读
【摘 要】 近年来,随着高等教育形势的发展,高校办学规模不断扩大,资金流量逐渐增多,建设项目大幅上马,高校内部旧的审计架构,越来越难以适应新的审计需要。当前,高校审计职能流于形式、审计人员严重不足、审计机构缺乏独立性等问题普遍存在,致使高校领导人经济犯罪问题大幅增长,而且犯罪数额巨大。为此,必须加大改进高校审计工作力度,保持高校审计工作机构独立性、人员专业化、职能法定化,以有效防止高校经济犯罪,维护高校的正常、纯洁办学秩序。尽管许多高校内部审计工作取得了一定的成绩,但总体来看,我国高校内部审计模式同高校的快速发展不相适应,内部审计的职能作用仍没有充分发挥出来,因而需要不断改进和创新内部审计工作。
【关键词】 高校;内部审计;思考
中图分类号: F239.1
1 高校内部审计工作的现状
(1)内部审计建设方面存在的问题。首先,独立性和权威性不强,这是由内部审计本身的性质和特点所决定的。目前,大部分高校内部审计部门与其他部门平行,这种设置形式弱化了内部审计的独立性和权威性。其次,内部审计人员数量不足,素质不高,后续教育重视不够。部分高校配备的专业审计人员的数量不能满足完成高质量审计的要求。第三,内部审计工作的规范化、制度化程度不高,内部审计制度健全不够完善。目前,在我国的审计体系中,内部审计的制度化、规范化工作明显滞后于国家审计和社会审计,除内部审计准则外,没有操作性较强的内部审计评价体系和标准。第四,人们对内部审计的认识比较狭隘。对内审的认识程度仍停留在比较肤浅的层面,部分被审计对象没有充分认识到内部审计的目的在于服务于大局,强化监督规范管理,提高办学效益和水平。
(2)内部审计工作方面存在的问题第一,工作内容和范围窄。常规审计多,专项、重点审计少;传统审计多,管理审计和前瞻性、创造性的工作少;微观审计多,宏观审计少。第二,对财务监管力度不够。一是对高校财务监管的重要性认识不到位,没有充分认识到财务监管工作是学校经济活动合法性、规范性、效益性的重要保障;长期以来,在传统监督型审计模式下,高校内审工作仅仅定位于财务监督,审计人员习惯于单纯地从监督角度、从财务制度、财经法规出发去考虑问题。各高校领导也仅从“查帐”、“监督”的职能上去认识内审工作。在布置内审工作、使用审计人员、采纳审计信息时只局限于“监督”这一目的,使内部审计有助于管理和宏观决策的服务功能失去了发挥作用的机会。
(3)审计仅仅依赖事后监督约束审计监督是会计监督的再监督。在审计中,由于强调局外监督和对错弊的批判,审计工作通常在事后进行,久而久之,不可避免的给人一种“经济警察”或“事后诸葛亮”的感觉,无形中使审计部门与其他单位、部门之间形成一种对立,使他人产生反感情绪,采取敬而远之的态度。
2 加强和改进内部审计工作,适应高校改革和发展的要求
(1)发挥内审的职能,树立审计的权威 要正确认识审计,才能发挥内审的应有作用,中国有句话“在其位,谋其政”。在实际工作中,准确定位,明确任务,并且要树立它的权威。 高校内部审计是学校内部自我约束机制的重要组成部分,是更高层次的综合性管理工作,这个高层次,决定了若要使它真正发挥出应有的作用,就必须树立它的权威。这个认识,在我们高校比较统一的,特别是开展审计工作的同时,很注意树立这项工作的权威。首先,在机构设置上,全省高校内部审计绝大多数设置审计处(室),据有些外省内审部门设置比别的职能处(室)在级别上高半格,这么做,大大方便审计开展工作。这更利于审计部门依法履行监督职能,去纠正各种违法乱纪行为,维护学校合法权益,对国家负责,对学校负责,对教职工负责。这样审计部门只要认真履行职责,积极开展审计监督,就能树立起审计的权威。所以,我们在审计队伍建设方面,要严格要求,把好进人关口,宁缺勿滥,真正要建立一支业务精、作风硬、思想好的审计队伍。
(2)在社会主义市场经济下,以及教育改革的不断深入开展中,我们必须从本质上重新认识内部审计,找出其管理的特征属性,也就是说内部审计实际上是现代化管理的重要组成部分,应缺一不可,它通过宏观管理、控制和经济监督形式来表现内审应有作用。如学校各种重大经济决策、方案的评估、效益的审计、工程决算审计等,其实质上均体现内审的职能,并提出审计意见和建议为最高领导层在加强宏观控制,完善自我约束机制,提高经济效益等方面决策时,提供准确的信息和可靠的依据,使学校在改革中避免盲目性,减少审计风险,防止弊漏,把损失降到最低点。 实践证明,在高校内审工作中,紧紧抓住内在需要,积极主动“参与”,不断拓宽审计领域,才能加深内部审计工作的深度和力度,也才能更好地发挥内部审计的作用.
(3)改进工作方法,提高内部审计质量学习、交流、借鉴好的工作方法,善于利用计算机来改善工作方法,使审计工作成果更加全面、可靠、有效。同时应建立“主审负责制”和“审计复核制度”。“主审负责制”要求主审人员对编制审计方案、送达审计通知书、编制审计工作底稿、撰写审计报告、整理审计档案的全过程负责;“审计复核制度”既是审计机关,也是内审机构完善内控制度,防范审计风险的重要手段。通过这两项制度的施行,从而避免审计风险,确保高校的内审质量。
3 抓好高校内部审计工作的着力点
(1)抓制度,促进内部审计规范化建设。高校内部审计要加强制度建设,用完善的规章制度指导内部审计工作的开展,实现规范化、制度化。
(2)校内部审计工作方式的创新高校内审要改变单纯依赖观察、比较、分类等审计的老办法,要在内部审计中运用结构方法、数学方法、系统论、信息论和控制论的方法,改变现行审计的现场审计方法,运用现代网络信息技术,实行非现场审计。改变对被审计单位的集中审计法,推行日常审计方式;改变审计项目的计划方式,借鉴计算机中的“显示”与“隐藏”方式,对审计覆盖面做出有“显”有“隐”的安排。
(3)突出重点,有效开展内部审计工作。
1)财务预算执行和决算情况审计。高校内部审计机构通过对教育经费预算收入、支出和财务决算情况的审计,提示问题并提出整改建议,促进学校预算管理的不断规范。
2)附属单位的财务收支审计。通过财务收支审计,帮助附属单位规范财务管理,提高依法经营意识,维护高校合法权益。
3)工程项目审计。内审部门通过对工程项目招标、合同、造价等审计,逐步探索对工程项目 的全过程审计,发挥审计事前、事中控制的作用,节约建设资金我,提高建设资金的使用效益,降低建设成本,维护学校利益。
(4)加强审计队伍建设一是调整配备好内部审计负责人,切实将政治思想好、业务素质高、事业心强的人员充实到内审领导岗位上。二是不断提商内审人员的综合素质。内审人员应当具有符合规定的学历,通过岗位资格考试,具备与从事审计工作相适应的专业知识、职业技能和工作经验,认真学习相关的法规和业务知识,熟悉审计业务。
【关键词】 高校;内部审计;思考
中图分类号: F239.1
1 高校内部审计工作的现状
(1)内部审计建设方面存在的问题。首先,独立性和权威性不强,这是由内部审计本身的性质和特点所决定的。目前,大部分高校内部审计部门与其他部门平行,这种设置形式弱化了内部审计的独立性和权威性。其次,内部审计人员数量不足,素质不高,后续教育重视不够。部分高校配备的专业审计人员的数量不能满足完成高质量审计的要求。第三,内部审计工作的规范化、制度化程度不高,内部审计制度健全不够完善。目前,在我国的审计体系中,内部审计的制度化、规范化工作明显滞后于国家审计和社会审计,除内部审计准则外,没有操作性较强的内部审计评价体系和标准。第四,人们对内部审计的认识比较狭隘。对内审的认识程度仍停留在比较肤浅的层面,部分被审计对象没有充分认识到内部审计的目的在于服务于大局,强化监督规范管理,提高办学效益和水平。
(2)内部审计工作方面存在的问题第一,工作内容和范围窄。常规审计多,专项、重点审计少;传统审计多,管理审计和前瞻性、创造性的工作少;微观审计多,宏观审计少。第二,对财务监管力度不够。一是对高校财务监管的重要性认识不到位,没有充分认识到财务监管工作是学校经济活动合法性、规范性、效益性的重要保障;长期以来,在传统监督型审计模式下,高校内审工作仅仅定位于财务监督,审计人员习惯于单纯地从监督角度、从财务制度、财经法规出发去考虑问题。各高校领导也仅从“查帐”、“监督”的职能上去认识内审工作。在布置内审工作、使用审计人员、采纳审计信息时只局限于“监督”这一目的,使内部审计有助于管理和宏观决策的服务功能失去了发挥作用的机会。
(3)审计仅仅依赖事后监督约束审计监督是会计监督的再监督。在审计中,由于强调局外监督和对错弊的批判,审计工作通常在事后进行,久而久之,不可避免的给人一种“经济警察”或“事后诸葛亮”的感觉,无形中使审计部门与其他单位、部门之间形成一种对立,使他人产生反感情绪,采取敬而远之的态度。
2 加强和改进内部审计工作,适应高校改革和发展的要求
(1)发挥内审的职能,树立审计的权威 要正确认识审计,才能发挥内审的应有作用,中国有句话“在其位,谋其政”。在实际工作中,准确定位,明确任务,并且要树立它的权威。 高校内部审计是学校内部自我约束机制的重要组成部分,是更高层次的综合性管理工作,这个高层次,决定了若要使它真正发挥出应有的作用,就必须树立它的权威。这个认识,在我们高校比较统一的,特别是开展审计工作的同时,很注意树立这项工作的权威。首先,在机构设置上,全省高校内部审计绝大多数设置审计处(室),据有些外省内审部门设置比别的职能处(室)在级别上高半格,这么做,大大方便审计开展工作。这更利于审计部门依法履行监督职能,去纠正各种违法乱纪行为,维护学校合法权益,对国家负责,对学校负责,对教职工负责。这样审计部门只要认真履行职责,积极开展审计监督,就能树立起审计的权威。所以,我们在审计队伍建设方面,要严格要求,把好进人关口,宁缺勿滥,真正要建立一支业务精、作风硬、思想好的审计队伍。
(2)在社会主义市场经济下,以及教育改革的不断深入开展中,我们必须从本质上重新认识内部审计,找出其管理的特征属性,也就是说内部审计实际上是现代化管理的重要组成部分,应缺一不可,它通过宏观管理、控制和经济监督形式来表现内审应有作用。如学校各种重大经济决策、方案的评估、效益的审计、工程决算审计等,其实质上均体现内审的职能,并提出审计意见和建议为最高领导层在加强宏观控制,完善自我约束机制,提高经济效益等方面决策时,提供准确的信息和可靠的依据,使学校在改革中避免盲目性,减少审计风险,防止弊漏,把损失降到最低点。 实践证明,在高校内审工作中,紧紧抓住内在需要,积极主动“参与”,不断拓宽审计领域,才能加深内部审计工作的深度和力度,也才能更好地发挥内部审计的作用.
(3)改进工作方法,提高内部审计质量学习、交流、借鉴好的工作方法,善于利用计算机来改善工作方法,使审计工作成果更加全面、可靠、有效。同时应建立“主审负责制”和“审计复核制度”。“主审负责制”要求主审人员对编制审计方案、送达审计通知书、编制审计工作底稿、撰写审计报告、整理审计档案的全过程负责;“审计复核制度”既是审计机关,也是内审机构完善内控制度,防范审计风险的重要手段。通过这两项制度的施行,从而避免审计风险,确保高校的内审质量。
3 抓好高校内部审计工作的着力点
(1)抓制度,促进内部审计规范化建设。高校内部审计要加强制度建设,用完善的规章制度指导内部审计工作的开展,实现规范化、制度化。
(2)校内部审计工作方式的创新高校内审要改变单纯依赖观察、比较、分类等审计的老办法,要在内部审计中运用结构方法、数学方法、系统论、信息论和控制论的方法,改变现行审计的现场审计方法,运用现代网络信息技术,实行非现场审计。改变对被审计单位的集中审计法,推行日常审计方式;改变审计项目的计划方式,借鉴计算机中的“显示”与“隐藏”方式,对审计覆盖面做出有“显”有“隐”的安排。
(3)突出重点,有效开展内部审计工作。
1)财务预算执行和决算情况审计。高校内部审计机构通过对教育经费预算收入、支出和财务决算情况的审计,提示问题并提出整改建议,促进学校预算管理的不断规范。
2)附属单位的财务收支审计。通过财务收支审计,帮助附属单位规范财务管理,提高依法经营意识,维护高校合法权益。
3)工程项目审计。内审部门通过对工程项目招标、合同、造价等审计,逐步探索对工程项目 的全过程审计,发挥审计事前、事中控制的作用,节约建设资金我,提高建设资金的使用效益,降低建设成本,维护学校利益。
(4)加强审计队伍建设一是调整配备好内部审计负责人,切实将政治思想好、业务素质高、事业心强的人员充实到内审领导岗位上。二是不断提商内审人员的综合素质。内审人员应当具有符合规定的学历,通过岗位资格考试,具备与从事审计工作相适应的专业知识、职业技能和工作经验,认真学习相关的法规和业务知识,熟悉审计业务。