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20世纪60年代，美国的巴登和赫曼逊首先提出应建立人力资源会计，1962年，巴登提出：“经过良好组合而又忠贞的人员，是远较库存商品更为重要的一项资产。”他建议把人力资源作为企业的一项资产进行登记。1964年，赫曼逊撰写了《人力资产会计》(Accounting Human Assets)论文，对企业人员的招聘、选拔、训练等所发生的成本