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摘要：随着市场经济体制的建立和完善，我国企业逐步加强了对内部会计控制的重视程度，在《内部会计控制规范——基本规范(试行)》的指导下制定了具体的内控制度并采取了相关措施。本文论述了基于ERP环境下的企业内部会计控制的内涵、用ERP加强内部会计控制的重要性以及用ERP加强内部会计控制的方法。
关键词：ERP；环境；企业内部；会计控制
一、基于ERP环境下的企业内部会计控制的内涵
财政部在2001年6月22日发布的《内部会计控制规范——基本规范(试行)》(以下简称《规范》)中将内部会计控制定义为：单位为了提高会计信息质量、保证资产的安全、完整，确保有关法律法规和规章制度的执行等而制定和实施的一系列控制方法、措施和程序，并提出了职务分离、授权批准等具体方法。
ERP(企业资源计划)是一个信息高度集成的管理系统，可以使对企业内部的物流、资金流和信息流实现集成，即“三流合一”。ERP包含了价值链理论、业务流程再造、供应链管理、准时生产、敏捷制造和全面质量管理的思想，体现以客户需求为中心的现代经营管理理念，代表了企业在信息时代管理革命的发展趋势。
二、基于ERP环境下加强内部会计控制的重要性
近年来，随着市场经济体制的建立和完善，我国企业逐步加强了对内部会计控制(以下简称“内控”)的重视程度，纷纷在《规范》的指导下制定了具体的内控制度并采取了相关措施。但是从陆续爆出的资产流失、会计造假等企业丑闻可以看出，控制效果不尽人意。出现问题的一个重要原因是落后的控制手段不适应日益复杂的控制环境和控制程序，极大地阻碍了内控目标的实现。随着我国企业信息化工作的开展，ERP在企业中得到了推广和应用。它对原有手工业务流程的重新设计，使之更为科学合理有效，并实现了跨职能部门业务处理。充分利用这一系统，通过信息化手段进行内控，可以提高控制效率，加强控制效果，促进内控工作顺利开展。
三、基于ERP环境下加强内部会计控制的方法
(一)利用ERP系统的事前控制
1 严格按照职责不相容的原则授权
根据企业的组织结构及员工的岗位责任，设置每个员工对系统的操作权限以及对信息的查询范围。系统将保证企业的各项业务活动均是由被批准或被授权的员工执行。并建立相应的员工责任制度，以明确责任和义务。即保证企业内部机构、员工岗位及职责权限的合理设置和分工。坚持不相容职务相互分离(比如：业务的批准与执行相分离、业务的执行与记录相分离、各会计责任之间相分离、部门内部的职责相分离等等)以确保不同机构、岗位之间责权分明、相互制约、相互监督。
2 利用预算工具控制
在ERP系统中有一项预算控制功能，可以将企业的整体目标分解为具体的控制项目和明确的控制标准，并落实到相应的责任中心或责任人，将这些分解后的控制信息输入系统，在经济业务发生时，系统将自动将实际情况与预算目标进行比较，对不符合目标的业务操作进行否决或提请授权机构决策。
通过ERP系统进行事前控制最大的好处是可以增加控制的客观性。克服控制过程中的人情障碍，保证相关政策得到严格的执行。
(二)利用ERP系统的事中控制
1 常规业务操作的控制
日常经济业务都是以信息的形式在各部门之间进行传递的，以信息传递为线索，以企业的规章制度为标准，将费用报销、库存管理、产品购销等经常性业务的流程加以规范，并通过环境设置、条件选择、事项驱动等软件技术将其体现在系统中。系统将自动拒绝不符合规范的操作步骤。
2 会计信息系统的控制
首先，通过设置一套名称准备、内容完整、归类繁简适度的会计科目，规范会计核算过程，方便监管信息的提取。其次，由系统根据预先设置的标准，自动完成折旧计提、费用摊销等工作，杜绝利用相关政策人为调节会计利润的现象。再次，利用ERP系统可以自动取数的功能，在报表中设置好公式后，直接根据会计帐簿生成会计报表，保证报表数据真实、完整。
3 各部门之间的相互监督
在ERP系统下，在各部门之间存在着相互监督的关系，这时的记账凭证财会人员不能随便进行更改，可以保证会计信息的真实可靠性，ERP系统形成了一个相互依赖相互制约的内部控制系统。
4 无痕迹修改的控制
在ERP系统中，对不正确的数据可以做到不留痕迹的修改，这样其原有的重要特征彻底消失，给控制带来一定难度。这时我们可以在建套账时，严格规定一个人为数据的输入者，一个人为数据的审核者，会计主管监督二人的实施并作出适时的干预。
通过系统进行事中控制，可以有效控制在制度执行过程中。人为因素带来的各种随意性、欺骗性，提高内控的稳定性、可靠性。
(三)利用ERP系统的事后控制
1 数据核对
系统可自动核对内部外部数据的发生额及余额是否符合指定的逻辑关系，并把异常情况及时提交给相关的监控部门。其中，内部核对是指在各个子系统之间的核对，如财务部门记录的往来款项是否与销售部门实现的销售情况相符，财务部门掌握的库存变动是否与物管部门实际的出入库情况相符等等；外部核对是指通过接口将系统数据与外部数据进行核对，如通过电子对账单核对企业收付的资金是否与银行记录相符等等。
2 风险评估
在实际工作中，企业可能面临的风险比较多，如筹资风险、投资风险、经营风险、环境风险等，系统可根据一些数据设计恰当的风险模型，并转化成具体的控制项目及风险指标。并定期搜集相关数据，根据风险模型，还原成企业面临的风险状况，生成风险评估。
3 检查计划完成情况
系统可定期将企业的实际绩效与计划目标相比较，分析各项具体工作的进展情况及其变动趋势是否符合要求。
4 检查制度执行情况
通过搜集整理员工的日常操作，系统可定期分析员工的工作内容及行为方式是否合乎规范。
通过系统进行事后控制可以确保检查报告的客观性、可靠性，提高检查效率、降低检查成本，有利于企业及时发现在目标实现及制度执行过程中的各项偏差。
四、结束语
ERP系统可以在提高会计信息质量、保证资产安全、保障制度执行等各方面发挥作用。但ERP所包含的一系列管理思想是通过软件和计算机控制来体现的，并不是所有的控制目标都可以量化，也不是所有的控制手段都可以通过程序进行模拟。它还需要一系列的内部控制制度对人的行为加以规范和分工。只有人机的相互配合，才能发挥ERP的巨大优势。也只有将管理思想与信息技术完美结合在一起，才是企业内部控制有效的解决之道。
关键词：ERP；环境；企业内部；会计控制
一、基于ERP环境下的企业内部会计控制的内涵
财政部在2001年6月22日发布的《内部会计控制规范——基本规范(试行)》(以下简称《规范》)中将内部会计控制定义为：单位为了提高会计信息质量、保证资产的安全、完整，确保有关法律法规和规章制度的执行等而制定和实施的一系列控制方法、措施和程序，并提出了职务分离、授权批准等具体方法。
ERP(企业资源计划)是一个信息高度集成的管理系统，可以使对企业内部的物流、资金流和信息流实现集成，即“三流合一”。ERP包含了价值链理论、业务流程再造、供应链管理、准时生产、敏捷制造和全面质量管理的思想，体现以客户需求为中心的现代经营管理理念，代表了企业在信息时代管理革命的发展趋势。
二、基于ERP环境下加强内部会计控制的重要性
近年来，随着市场经济体制的建立和完善，我国企业逐步加强了对内部会计控制(以下简称“内控”)的重视程度，纷纷在《规范》的指导下制定了具体的内控制度并采取了相关措施。但是从陆续爆出的资产流失、会计造假等企业丑闻可以看出，控制效果不尽人意。出现问题的一个重要原因是落后的控制手段不适应日益复杂的控制环境和控制程序，极大地阻碍了内控目标的实现。随着我国企业信息化工作的开展，ERP在企业中得到了推广和应用。它对原有手工业务流程的重新设计，使之更为科学合理有效，并实现了跨职能部门业务处理。充分利用这一系统，通过信息化手段进行内控，可以提高控制效率，加强控制效果，促进内控工作顺利开展。
三、基于ERP环境下加强内部会计控制的方法
(一)利用ERP系统的事前控制
1 严格按照职责不相容的原则授权
根据企业的组织结构及员工的岗位责任，设置每个员工对系统的操作权限以及对信息的查询范围。系统将保证企业的各项业务活动均是由被批准或被授权的员工执行。并建立相应的员工责任制度，以明确责任和义务。即保证企业内部机构、员工岗位及职责权限的合理设置和分工。坚持不相容职务相互分离(比如：业务的批准与执行相分离、业务的执行与记录相分离、各会计责任之间相分离、部门内部的职责相分离等等)以确保不同机构、岗位之间责权分明、相互制约、相互监督。
2 利用预算工具控制
在ERP系统中有一项预算控制功能，可以将企业的整体目标分解为具体的控制项目和明确的控制标准，并落实到相应的责任中心或责任人，将这些分解后的控制信息输入系统，在经济业务发生时，系统将自动将实际情况与预算目标进行比较，对不符合目标的业务操作进行否决或提请授权机构决策。
通过ERP系统进行事前控制最大的好处是可以增加控制的客观性。克服控制过程中的人情障碍，保证相关政策得到严格的执行。
(二)利用ERP系统的事中控制
1 常规业务操作的控制
日常经济业务都是以信息的形式在各部门之间进行传递的，以信息传递为线索，以企业的规章制度为标准，将费用报销、库存管理、产品购销等经常性业务的流程加以规范，并通过环境设置、条件选择、事项驱动等软件技术将其体现在系统中。系统将自动拒绝不符合规范的操作步骤。
2 会计信息系统的控制
首先，通过设置一套名称准备、内容完整、归类繁简适度的会计科目，规范会计核算过程，方便监管信息的提取。其次，由系统根据预先设置的标准，自动完成折旧计提、费用摊销等工作，杜绝利用相关政策人为调节会计利润的现象。再次，利用ERP系统可以自动取数的功能，在报表中设置好公式后，直接根据会计帐簿生成会计报表，保证报表数据真实、完整。
3 各部门之间的相互监督
在ERP系统下，在各部门之间存在着相互监督的关系，这时的记账凭证财会人员不能随便进行更改，可以保证会计信息的真实可靠性，ERP系统形成了一个相互依赖相互制约的内部控制系统。
4 无痕迹修改的控制
在ERP系统中，对不正确的数据可以做到不留痕迹的修改，这样其原有的重要特征彻底消失，给控制带来一定难度。这时我们可以在建套账时，严格规定一个人为数据的输入者，一个人为数据的审核者，会计主管监督二人的实施并作出适时的干预。
通过系统进行事中控制，可以有效控制在制度执行过程中。人为因素带来的各种随意性、欺骗性，提高内控的稳定性、可靠性。
(三)利用ERP系统的事后控制
1 数据核对
系统可自动核对内部外部数据的发生额及余额是否符合指定的逻辑关系，并把异常情况及时提交给相关的监控部门。其中，内部核对是指在各个子系统之间的核对，如财务部门记录的往来款项是否与销售部门实现的销售情况相符，财务部门掌握的库存变动是否与物管部门实际的出入库情况相符等等；外部核对是指通过接口将系统数据与外部数据进行核对，如通过电子对账单核对企业收付的资金是否与银行记录相符等等。
2 风险评估
在实际工作中，企业可能面临的风险比较多，如筹资风险、投资风险、经营风险、环境风险等，系统可根据一些数据设计恰当的风险模型，并转化成具体的控制项目及风险指标。并定期搜集相关数据，根据风险模型，还原成企业面临的风险状况，生成风险评估。
3 检查计划完成情况
系统可定期将企业的实际绩效与计划目标相比较，分析各项具体工作的进展情况及其变动趋势是否符合要求。
4 检查制度执行情况
通过搜集整理员工的日常操作，系统可定期分析员工的工作内容及行为方式是否合乎规范。
通过系统进行事后控制可以确保检查报告的客观性、可靠性，提高检查效率、降低检查成本，有利于企业及时发现在目标实现及制度执行过程中的各项偏差。
四、结束语
ERP系统可以在提高会计信息质量、保证资产安全、保障制度执行等各方面发挥作用。但ERP所包含的一系列管理思想是通过软件和计算机控制来体现的，并不是所有的控制目标都可以量化，也不是所有的控制手段都可以通过程序进行模拟。它还需要一系列的内部控制制度对人的行为加以规范和分工。只有人机的相互配合，才能发挥ERP的巨大优势。也只有将管理思想与信息技术完美结合在一起，才是企业内部控制有效的解决之道。