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摘 要 本文通过分析企业目前应收账款管理中存在的问题以及其原因的分析,从全面核算应收账款的成本、设立独立的信用管理部门及建立客户资信管理系统和强化应收账款的日常管理等多个方面提出了加强应收账款管理的方法。
关键词 应收账款 管理 措施
中图分类号:F275 文献标识码:A
一、 企业应收账款形成原因探析
(一)目前我国应收账款管理中存在的问题。
一是企业考核片面。企业没有把现金流指标作为年度考核的重要目标,片面追求表面利润最大化,而忽视了奇异发展的资金生命力问题。
二是没有落实应收账款管理的责任部门。没有明确由哪个部门来管理应收账款,没有建立起相应的管理流程,缺少必要的内部控制程序,导致对损失的应收账款无法追究责任。
三是缺乏应收账款监管的中间环节。主要表现在:(1)财务部门没有建立应收账款台账管理制度;(2)销售部门没有建立销售台账管理制度,对客户赊欠量、回款额缺乏系统跟踪监管;(3)企业销售各相关部门没有建立应收账款定期清查、核对制度。
(二) 应收账款的原因分析。
造成企业出现应收账款的主要原因有:
一是供大于求的买方市场竞争压力所致。一些企业出于竞争的需要,为了扩大产品销售和市场占有率,不适当地采取赊销方式,导致企业应收账款大量增加。
二是制度不健全。一些企业管理者侧重于日常成本支出控制,对现金流出有较为严格的审批制度,但对应收账款、赊销及赊销管理制度的制定不够重视有的企业赊销审批程序不规范,在对赊销对象资信情况缺乏充分了解的条件下,贸然发货。
三是合同签订及履行存在不足。一些企业在签订合同时,未能就合同条款进行严格的审核,在品种、规格、售价、代垫费用、交货时间、地点、运输方式等方面存在诸多漏洞。
四是应收账款日常管理措施不力。有的企业财务部门与销售、仓储部门沟通不够,造成工作脱节;对客户欠的应收账款数额、账龄及增减情况不明,风险意识薄弱。
五是社会商业信用问题。由于我国实行市场经济体制时间较短,经济立法不健全,一些不法分子利用可乘之机恶意诈骗货款的现象时有发生。
二、加强应收账款管理的措施
(一)全面核算应收账款的成本。
企业有了应收账款,就有了坏账损失的可能。不仅如此,应收账款的增加还会造成资金成本和管理费用的增加,企业要充分认识和估算应收账款的三项成本。
1、机会成本。
应收账款作为企业用于强化竞争、扩大市场占有率的一项投资占用,明显丧失了该部分资金投入于证券市场及其他方面的收益。这一成本的大小通常与企业维持赊销业务所需要的资金数量(应收账款额)、资金成本率有关。
企业对应收账款的全程进行管理所耗费的开支,主要包括对客户的资信调查费用,应收账款的账簿的记录费用,收账过程开支的差旅费、通讯费、人工工资、诉讼费以及其他费用。
2、坏账成本。
因应收账款无法收回,所以就会给债权企业带来呆、坏账损失,即坏账成本。企业应收账款余额越大,坏账成本就越大。
(二)设立独立的信用管理部门及建立客户资信管理系统。
企业应重视对往来客户资信程度的评估,并利用计算机建立相关档案管理系统,选择重点客户、长期合作客户作为重点评估对象,通过各种渠道如银行、其他企业等了解和确定该客户的信用等级,然后决定是否向客户提供商业信用及赊销限额。
客户信用评价制度就是对客户信用进行评价,按照评价结果确认哪些客户可以给予商业信用,哪些不能,以控制应收账款风险。在对客户信用进行评价时,可以从定性和定量两个方面进行分析。
一是对客户的品德、能力、资本、抵押品、经营环境等方面进行全面评价分析,控制风险。客户品德是指客户的商业信誉。即客户愿意履行偿债义务的可能性。客户是否愿意尽最大努力履行偿债义务,直接决定着账款收回的速度和数量。企业可以查看了解客户的以往记录,看是否能及时足额偿付账款,是否具有良好的偿债习惯。同时还可以了解客户与其他企业的债务关系是否正常。
二是对客户信用实行量化,根据量化指标评价客户信用,预防风险。客户信用指标量化过程就是先算出能够反映客户偿债能力及财务状况的各项主要指标。这些指标包括资产负债率、流动比率、速动比率、权益负债率等等。
(三)强化应收账款的日常管理。
应收账款一旦形成,企业就必须考虑如何按期足额收回的问题。这样,赊销企业就有必要在收款之前,对该项应收账款的运行过程进行追踪分析,重点要放在赊销商品的变现方面。企业要对赊购者的信用品质、偿付能力进行深入调查,分析客户现金的持有量与调剂程度能否满足兑现的需要。应将那些挂账金额大、信用品质差的客户的欠款作为考察的重点,以防患于未然。
1、实施应收账款的追踪分析。
应收账款一旦形成,企业就必须考虑如何按期足额收回的问题。这样,赊销企业就有必要在收款之前,对该项应收账款的运行过程进行追踪分析,重点要放在赊销商品的变现方面。企业要对赊购者的信用品质、偿付能力进行深入调查,分析客户现金的持有量与调剂程度能否满足兑现的需要。应将那些挂账金额大、信用品质差的客户的欠款作为考察的重点,以防患于未然。
2、认真对待应收账款的账龄。
一般而言,客户逾期拖欠账款时间越长,账款催收的难度越大,成为呆坏账损失的可能性也就越高。企业必须要做好应收账款的账龄分析,密切注意应收账款的回收进度和出现的变化。
三、结束语
总之,企业应收账款的存在,对企业来说,它具有扩大销售,减少存货,提高市场竞争力的功效。同时,它又具有降低资金使用效率,夸大企业经营成果,加速现金流出,缩短经营周期的弊端。所以,企业应收账款的管理是否到位,关系到企业的资金周转,甚至影响到企业的生死存亡。
(作者单位:东莞南博职业技术学院)
参考文献:
[1]赵绍光.应收账款管理与财务风险规避.重庆科技学院学报(社会科学版),2008,10.
[2]吴秀婷.浅探应收账款管理常见问题及对策.中州煤炭.2008,3.
[3]余兵.应收账款成因分析及防范对策.中国期刊网.2009,01.
关键词 应收账款 管理 措施
中图分类号:F275 文献标识码:A
一、 企业应收账款形成原因探析
(一)目前我国应收账款管理中存在的问题。
一是企业考核片面。企业没有把现金流指标作为年度考核的重要目标,片面追求表面利润最大化,而忽视了奇异发展的资金生命力问题。
二是没有落实应收账款管理的责任部门。没有明确由哪个部门来管理应收账款,没有建立起相应的管理流程,缺少必要的内部控制程序,导致对损失的应收账款无法追究责任。
三是缺乏应收账款监管的中间环节。主要表现在:(1)财务部门没有建立应收账款台账管理制度;(2)销售部门没有建立销售台账管理制度,对客户赊欠量、回款额缺乏系统跟踪监管;(3)企业销售各相关部门没有建立应收账款定期清查、核对制度。
(二) 应收账款的原因分析。
造成企业出现应收账款的主要原因有:
一是供大于求的买方市场竞争压力所致。一些企业出于竞争的需要,为了扩大产品销售和市场占有率,不适当地采取赊销方式,导致企业应收账款大量增加。
二是制度不健全。一些企业管理者侧重于日常成本支出控制,对现金流出有较为严格的审批制度,但对应收账款、赊销及赊销管理制度的制定不够重视有的企业赊销审批程序不规范,在对赊销对象资信情况缺乏充分了解的条件下,贸然发货。
三是合同签订及履行存在不足。一些企业在签订合同时,未能就合同条款进行严格的审核,在品种、规格、售价、代垫费用、交货时间、地点、运输方式等方面存在诸多漏洞。
四是应收账款日常管理措施不力。有的企业财务部门与销售、仓储部门沟通不够,造成工作脱节;对客户欠的应收账款数额、账龄及增减情况不明,风险意识薄弱。
五是社会商业信用问题。由于我国实行市场经济体制时间较短,经济立法不健全,一些不法分子利用可乘之机恶意诈骗货款的现象时有发生。
二、加强应收账款管理的措施
(一)全面核算应收账款的成本。
企业有了应收账款,就有了坏账损失的可能。不仅如此,应收账款的增加还会造成资金成本和管理费用的增加,企业要充分认识和估算应收账款的三项成本。
1、机会成本。
应收账款作为企业用于强化竞争、扩大市场占有率的一项投资占用,明显丧失了该部分资金投入于证券市场及其他方面的收益。这一成本的大小通常与企业维持赊销业务所需要的资金数量(应收账款额)、资金成本率有关。
企业对应收账款的全程进行管理所耗费的开支,主要包括对客户的资信调查费用,应收账款的账簿的记录费用,收账过程开支的差旅费、通讯费、人工工资、诉讼费以及其他费用。
2、坏账成本。
因应收账款无法收回,所以就会给债权企业带来呆、坏账损失,即坏账成本。企业应收账款余额越大,坏账成本就越大。
(二)设立独立的信用管理部门及建立客户资信管理系统。
企业应重视对往来客户资信程度的评估,并利用计算机建立相关档案管理系统,选择重点客户、长期合作客户作为重点评估对象,通过各种渠道如银行、其他企业等了解和确定该客户的信用等级,然后决定是否向客户提供商业信用及赊销限额。
客户信用评价制度就是对客户信用进行评价,按照评价结果确认哪些客户可以给予商业信用,哪些不能,以控制应收账款风险。在对客户信用进行评价时,可以从定性和定量两个方面进行分析。
一是对客户的品德、能力、资本、抵押品、经营环境等方面进行全面评价分析,控制风险。客户品德是指客户的商业信誉。即客户愿意履行偿债义务的可能性。客户是否愿意尽最大努力履行偿债义务,直接决定着账款收回的速度和数量。企业可以查看了解客户的以往记录,看是否能及时足额偿付账款,是否具有良好的偿债习惯。同时还可以了解客户与其他企业的债务关系是否正常。
二是对客户信用实行量化,根据量化指标评价客户信用,预防风险。客户信用指标量化过程就是先算出能够反映客户偿债能力及财务状况的各项主要指标。这些指标包括资产负债率、流动比率、速动比率、权益负债率等等。
(三)强化应收账款的日常管理。
应收账款一旦形成,企业就必须考虑如何按期足额收回的问题。这样,赊销企业就有必要在收款之前,对该项应收账款的运行过程进行追踪分析,重点要放在赊销商品的变现方面。企业要对赊购者的信用品质、偿付能力进行深入调查,分析客户现金的持有量与调剂程度能否满足兑现的需要。应将那些挂账金额大、信用品质差的客户的欠款作为考察的重点,以防患于未然。
1、实施应收账款的追踪分析。
应收账款一旦形成,企业就必须考虑如何按期足额收回的问题。这样,赊销企业就有必要在收款之前,对该项应收账款的运行过程进行追踪分析,重点要放在赊销商品的变现方面。企业要对赊购者的信用品质、偿付能力进行深入调查,分析客户现金的持有量与调剂程度能否满足兑现的需要。应将那些挂账金额大、信用品质差的客户的欠款作为考察的重点,以防患于未然。
2、认真对待应收账款的账龄。
一般而言,客户逾期拖欠账款时间越长,账款催收的难度越大,成为呆坏账损失的可能性也就越高。企业必须要做好应收账款的账龄分析,密切注意应收账款的回收进度和出现的变化。
三、结束语
总之,企业应收账款的存在,对企业来说,它具有扩大销售,减少存货,提高市场竞争力的功效。同时,它又具有降低资金使用效率,夸大企业经营成果,加速现金流出,缩短经营周期的弊端。所以,企业应收账款的管理是否到位,关系到企业的资金周转,甚至影响到企业的生死存亡。
(作者单位:东莞南博职业技术学院)
参考文献:
[1]赵绍光.应收账款管理与财务风险规避.重庆科技学院学报(社会科学版),2008,10.
[2]吴秀婷.浅探应收账款管理常见问题及对策.中州煤炭.2008,3.
[3]余兵.应收账款成因分析及防范对策.中国期刊网.2009,01.