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摘 要：全面预算管理作为加强企业内部管理控制的科学方法，越来越受到理论界和实务界的重视。国有企业全面预算是由销售、采购、生产、盈利、现金流量等单项预算组成的责任指标体系，是企业的整体作战方案及实施奖惩的标准、激励和约束制度的核心。本文对国有企业实施全面预算管理的作用及其途径作了阐述。
关键词：国有企业 全面预算管理 作用与途径
国有企业全面预算管理是利用预算对企业内部各部门、各单位的各种财务及其它资源进行分配、考核和控制，组织和协调企业的生产经营活动，完成既定的经营目标，是对企业相关的投资融资活动、经营活动和财务活动的未来情况进行控管的行为及制度安排，是指导企业改善和调整经营活动，实现企业战略目标的系统管理工程。
一、全面预算管理的作用
（一）全面预算管理的特点
一是全面性：国有企业集团的全面预算体系涉及生产经营活动的方方面面，将产供销、人财物全部纳入预算范围，每个环节疏而不漏，形成了由资本性支出预算、产量预算、采购预算、成本预算、各项费用预算、现金预算和总预算所构成的综合预算体系。二是全员性：全面预算管理是一种涉及企业内部权责利关系的制度安排，需要企业内部各单位各部门密切配合，全员参与。三是全程性：全面预算管理对企业经营活动全过程进行控制，并对企业经营活动结果的进行综合评价与考核。四是目标性：全面预算管理的目标明确，企业的目标利润、资本结构、股东权益均得以体现。五是指令性：全面预算管理由企业预算委员会负责，预算一经确定，必须不折不扣执行，一般不轻易调整。
（二）全面预算管理的作用
企业全面预算管理以制度化、标准化、图表化、软件化的形式来体现，可以使企业把复杂的事情简单化，把简单的事情标准化，把标准的事情表格，把表格的事情流程化，把流程的事情软件化，把软件的事情图形化，简洁明了，便于操作，大大节省企业的管理成本，提高企业的管理效能。
1、全面预算是对企业各项经营活动所作出的一系列量化安排，推行全面预算管理有利于实现对各项经营目标的监控执行。
2、全面预算管理要求企业各部门发挥预算管理的实质性作用，避免流于形式，并要求企业内部各单位各部门的广泛参与和密切配合，有助于企业上下级之间，部门与部门之间的相互交流与沟通，有利于企业内部相互之间增进了解，加深企业各部门及广大员工对经营目标的理解和认同，有利于调动全体员工的积极性和创造力，推动企业和谐发展。
3、全面预算管理是实施绩效管理的基础，是对部门及员工绩效考核的主要依据，通过预算与绩效管理相结合，使部门和员工的考核真正做到有章可循，有法可依。
4、全面预算管理可合理分配资源，强化内部控制，并要求财务部门及时和生产、销售、采购、供应等部门保持实时的信息沟通，对各部门完成预算情况进行动态跟踪监控，不断调整偏差，及时发现管理中的漏洞和不足，并提出纠偏的建议和措施，降低日常经营风险。
5、全面预算可以加强对费用支出的控制，降低企业的营运成本，扩大企业的效益，实现企业的经营目标。
6、全面预算管理可以使企业充分利用各种信息，加快企业全面信息化管理。
7、全面预算管理促使企业高层管理者转变职能，集中于对资源的长远规划和对下级的绩效考核上，明确并量化公司的经营目标、规范企业的管理控制、落实各责任中心的责任、明确各级责权、明确考核依据，为企业的成功提供保证。可以说全面预算管理的过程，就是战略目标的制定、分解、实施、控制和实现的过程。
二、实施全面预算管理的途径
（一）建立企业全面预算管理责任制
实施全面预算管理，是强化企业经营管理、增强企业竞争能力、提高企业经济效益的一项长期任务，因此，必须放在突出位置，成立组织机构，明确各单位、各部门的行政主要负责人是第一责任人，切实加强领导、着力推进。
（二）科学制定全面预算指标体系
国有企业的全面预算要以营业收入、成本费用、现金流量为重点。营业收入预算是全面预算管理的中枢环节，它上承市场调查与预测，下至企业在整个预算期的经营活动计划，营业收入预算是否得当，关系整个预算的合理性和可行性；成本费用预算是预算支出的重点，在收入一定的情况下，成本费用是决定企业经济效益的关键因素，它可以综合反映企业管理的水平；现金流量预算是企业在预算期内全面经营活动和谐运行的保证，没有先进的现金流量预算，整体预算管理将成无米之炊。
（三）全面预算要同落实管理制度、提高预算控制力和约束力相结合
预算管理的本质是“一切经济活动都必须围绕企业目标组织实施”，在预算执行过程中落实经营策略，实现管理目标。因此，必须围绕企业预算落实管理制度，提高预算的控制力和约束力；预算一经确定，各部门、各单位均须严格执行。
（四）做好全面预算的考评工作
全面预算管理是一项全员参与、全面覆盖和全程跟踪、控制的系统工程，为了确保预算各主要指标的完成，必须制定严格的预算考核办法，首先是考核方案要科学、合理，可操作性强；奖惩额度既要考虑激励作用，又要考虑承受能力；对不同费用，依据其性质、特点，确定不同的奖惩比例。
在预算考评环节中，要坚持动态考评和综合考评。动态考评是在生产经营活动现场对预算实际执行结果与预算指标之间的差异的即时确认和处理；差异确认、处理越及时，预算执行行为的调控越主动，也就越有利于保证预算目标的实现。动态考评强调的是及时反馈、及时处理，把预算执行情况与经营者、职工的经济利益挂钩，使企业、经营者和职工形成责、权、利相统一的责任共同体，并在考评过程中充分体现公开、公平、公正的原则，最大限度地调动经营者、职工的积极性和创造性。
（五）加强对全面预算管理的监督
国有企业应该在董事会下成立独立的监督机构，加强对企业全面预算管理的内部监督，并聘请社会中介机构会计师事务所帮助其加强对企业全面预算管理的外部监督。一是加强对企业全面预算管理的事前控制。企业应采取主管领导负责制和职能部门负责制相结合的管理模式，对预算费用申请的合理性和可行性总体负责，全盘统筹。预算职能部门对责任范围内预算指标申请的可行性和真实性把关负责。预算责任部门将针对各项费用支出的特殊性和市场环境，修编完成各项费用支出标准，使得费用预算有制度、有标准、有流程，真正实现了事前控制。二是落实事中监管。由预算指标责任部门对费用发生的全过程进行管理和监督，并在费用报销、支付流程中提出监督审核意见，充分发挥预算责任部门的管理职能，提高管控力度。
（作者单位：武汉重型机床集团有限公司）
关键词：国有企业 全面预算管理 作用与途径
国有企业全面预算管理是利用预算对企业内部各部门、各单位的各种财务及其它资源进行分配、考核和控制，组织和协调企业的生产经营活动，完成既定的经营目标，是对企业相关的投资融资活动、经营活动和财务活动的未来情况进行控管的行为及制度安排，是指导企业改善和调整经营活动，实现企业战略目标的系统管理工程。
一、全面预算管理的作用
（一）全面预算管理的特点
一是全面性：国有企业集团的全面预算体系涉及生产经营活动的方方面面，将产供销、人财物全部纳入预算范围，每个环节疏而不漏，形成了由资本性支出预算、产量预算、采购预算、成本预算、各项费用预算、现金预算和总预算所构成的综合预算体系。二是全员性：全面预算管理是一种涉及企业内部权责利关系的制度安排，需要企业内部各单位各部门密切配合，全员参与。三是全程性：全面预算管理对企业经营活动全过程进行控制，并对企业经营活动结果的进行综合评价与考核。四是目标性：全面预算管理的目标明确，企业的目标利润、资本结构、股东权益均得以体现。五是指令性：全面预算管理由企业预算委员会负责，预算一经确定，必须不折不扣执行，一般不轻易调整。
（二）全面预算管理的作用
企业全面预算管理以制度化、标准化、图表化、软件化的形式来体现，可以使企业把复杂的事情简单化，把简单的事情标准化，把标准的事情表格，把表格的事情流程化，把流程的事情软件化，把软件的事情图形化，简洁明了，便于操作，大大节省企业的管理成本，提高企业的管理效能。
1、全面预算是对企业各项经营活动所作出的一系列量化安排，推行全面预算管理有利于实现对各项经营目标的监控执行。
2、全面预算管理要求企业各部门发挥预算管理的实质性作用，避免流于形式，并要求企业内部各单位各部门的广泛参与和密切配合，有助于企业上下级之间，部门与部门之间的相互交流与沟通，有利于企业内部相互之间增进了解，加深企业各部门及广大员工对经营目标的理解和认同，有利于调动全体员工的积极性和创造力，推动企业和谐发展。
3、全面预算管理是实施绩效管理的基础，是对部门及员工绩效考核的主要依据，通过预算与绩效管理相结合，使部门和员工的考核真正做到有章可循，有法可依。
4、全面预算管理可合理分配资源，强化内部控制，并要求财务部门及时和生产、销售、采购、供应等部门保持实时的信息沟通，对各部门完成预算情况进行动态跟踪监控，不断调整偏差，及时发现管理中的漏洞和不足，并提出纠偏的建议和措施，降低日常经营风险。
5、全面预算可以加强对费用支出的控制，降低企业的营运成本，扩大企业的效益，实现企业的经营目标。
6、全面预算管理可以使企业充分利用各种信息，加快企业全面信息化管理。
7、全面预算管理促使企业高层管理者转变职能，集中于对资源的长远规划和对下级的绩效考核上，明确并量化公司的经营目标、规范企业的管理控制、落实各责任中心的责任、明确各级责权、明确考核依据，为企业的成功提供保证。可以说全面预算管理的过程，就是战略目标的制定、分解、实施、控制和实现的过程。
二、实施全面预算管理的途径
（一）建立企业全面预算管理责任制
实施全面预算管理，是强化企业经营管理、增强企业竞争能力、提高企业经济效益的一项长期任务，因此，必须放在突出位置，成立组织机构，明确各单位、各部门的行政主要负责人是第一责任人，切实加强领导、着力推进。
（二）科学制定全面预算指标体系
国有企业的全面预算要以营业收入、成本费用、现金流量为重点。营业收入预算是全面预算管理的中枢环节，它上承市场调查与预测，下至企业在整个预算期的经营活动计划，营业收入预算是否得当，关系整个预算的合理性和可行性；成本费用预算是预算支出的重点，在收入一定的情况下，成本费用是决定企业经济效益的关键因素，它可以综合反映企业管理的水平；现金流量预算是企业在预算期内全面经营活动和谐运行的保证，没有先进的现金流量预算，整体预算管理将成无米之炊。
（三）全面预算要同落实管理制度、提高预算控制力和约束力相结合
预算管理的本质是“一切经济活动都必须围绕企业目标组织实施”，在预算执行过程中落实经营策略，实现管理目标。因此，必须围绕企业预算落实管理制度，提高预算的控制力和约束力；预算一经确定，各部门、各单位均须严格执行。
（四）做好全面预算的考评工作
全面预算管理是一项全员参与、全面覆盖和全程跟踪、控制的系统工程，为了确保预算各主要指标的完成，必须制定严格的预算考核办法，首先是考核方案要科学、合理，可操作性强；奖惩额度既要考虑激励作用，又要考虑承受能力；对不同费用，依据其性质、特点，确定不同的奖惩比例。
在预算考评环节中，要坚持动态考评和综合考评。动态考评是在生产经营活动现场对预算实际执行结果与预算指标之间的差异的即时确认和处理；差异确认、处理越及时，预算执行行为的调控越主动，也就越有利于保证预算目标的实现。动态考评强调的是及时反馈、及时处理，把预算执行情况与经营者、职工的经济利益挂钩，使企业、经营者和职工形成责、权、利相统一的责任共同体，并在考评过程中充分体现公开、公平、公正的原则，最大限度地调动经营者、职工的积极性和创造性。
（五）加强对全面预算管理的监督
国有企业应该在董事会下成立独立的监督机构，加强对企业全面预算管理的内部监督，并聘请社会中介机构会计师事务所帮助其加强对企业全面预算管理的外部监督。一是加强对企业全面预算管理的事前控制。企业应采取主管领导负责制和职能部门负责制相结合的管理模式，对预算费用申请的合理性和可行性总体负责，全盘统筹。预算职能部门对责任范围内预算指标申请的可行性和真实性把关负责。预算责任部门将针对各项费用支出的特殊性和市场环境，修编完成各项费用支出标准，使得费用预算有制度、有标准、有流程，真正实现了事前控制。二是落实事中监管。由预算指标责任部门对费用发生的全过程进行管理和监督，并在费用报销、支付流程中提出监督审核意见，充分发挥预算责任部门的管理职能，提高管控力度。
（作者单位：武汉重型机床集团有限公司）