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目前国际上调整关联企业之间的转让定价主要是依据独立企业原则和总利润原则，但这两种原则都有其自身固有的不足。“高低两难法”调整转让定价的思路是使关联企业陷入既不敢报高价也不敢报低价的两难困境而不得不道出公平价格，据以对其征税。这种方法不但克服了通行的独立企业原则的不足，而且在理论上是科学的，在实践上是可行的，尤其配合独立企业原则使用，效果更佳。