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【摘 要】该文用规范分析的方法,认真总结了行政事业单位内部审计中存在的问题,并结合具体情况提出了相应的解决思路,对我国的行政事业单位内部审计工作的顺利进展具有一定的借鉴意义。
【关键词】行政事业单位 内部审计 问题 对策
加强行政事业单位内部审计是完善内部管理制度、提高社会经济效益的有效手段,不仅能够提高政府形象,而且能促进现代管理制度在行政事业单位内部的完善。但是长期以来,行政事业单位内部审计相对薄弱,很多行政事业单位对内部审计没有给予足够的重视,使内部审计职能作用没有得到应有的发挥,我们需要总结问题、探索对策。
一、我国行政事业单位内部审计存在的问题
(一)缺乏足够的重视
有些人认为行政事业单位无生产功能,不用成本费用核算,更没有营业活动,因此,没有必要开展内部审计,所以对内部审计工作不够重视。还有一些人对内部审计工作相关法律法规不认真学习、不及时贯彻、不高度重视,对行政事业单位内审工作的法定性、必要性和紧迫性没有深刻的认识。
(二)规范体系还不完善
建立健全行政事业单位内部审计规章制度,用制度规范审计行为,这是行政事业单位内部审计工作努力的方向。目前,国家审计法规制定的规章制度和审计协会制定的内部审计准则等,是行政事业单位内部审计工作开展的主要依据,也是其内部审计部门在实践中需要结合的理论基础,各级行政事业单位应该在此基础上探索,进一步形成有实际操作意义的规范体系。
(三)独立性和客观性还不够
目前,我国行政事业单位内部审计机构一般都是内设机构,处于管理层之下,受单位负责人的领导,在审计工作过程中,或多或少地受到本单位和相关人员利益的制约,内部审计工作的独立性、客观性及权威性,都难以得到有效保障。即使形式上存在独立性,但往往在实际工作过程中会受到本单位利益相关因素的影响。
(四)内部审计人员的专业水平还较低
《国际内部审计师协会内部审计标准说明》规定,从事审计的工作人员应具备财务、会计、企业管理、统计、计算机、概率、线性规划、审计、工程、法律等专业知识,还应有足够的经验和良好的审计职业道德。从目前情况来看,我国行政事业单位内部审计人员总体素质和专业水平较低,多数是财会出身,有些还未受到系统的专业培训,同时缺乏职业规范约束。
(五)内部审计缺乏明确的定位和目标
从目前整体情况来看,我国行政事业单位内部审计工作目标松散,有些脱离中心目标,导致其实际工作效果事倍功半。即使有些行政事业单位也注意到了这一点,在制定总体目标时也制定出了内部审计工作目标,但在实际操作过程中,对内部审计工作目标在解释和把握上缺乏科学性和合理性,使得单位内部审计工作出现形式化和走过场,内部审计工作缺乏成效性。
二、我国行政事业单位内部审计中问题的解决思路
(一)单位领导的重视和支持
内部审计是一项政策性很强的工作, 有极强的原则性。领导的重视和支持是加强改进内部审计工作的保证。笔者了解到, 一些单位的領导人不重视内审工作, 认为内审人员可有可无, 这就要求上级审计部门做好宣传工作,从领导思想上彻底转变旧观念。要求单位领导督促、支持内审人员, 依法履行各项规章制度, 保障内审人员职权不被侵犯, 并支持内审人员参加培训, 提高内审工作的主动性。
(二)提高内审人员自身素质
内审人员良好的素质, 包括良好的思想品质和职业道德、 较高的业务素质和专业技能。要想提高内审人员的自身素质, 还要不断加强学习, 并要求审计部门对内审人员定期组织培训,使审计人员在政治上, 努力提高其政治水平、政策法规水平和宏观意识, 增强政治上的坚定性、敏锐性和鉴别力。在业务上, 学习掌握现代审计的先进技术和方法,拓宽知识面, 抱着对党对人民负责的态度, 认清自身的重大责任, 做到以身作则, 公正、无私、廉洁奉公。
(三)完善内审工作制度
结合《审计法》和审计署关于《内部审计工作的规定》, 各内审机构应根据本单位的特点, 制定相应的内审制度。如审计计划、审计方案、审计程序、审计内容、内部控制制度的检查方法、评价标准以及内部审计统计、审计结果、审计分析等方面的制度。制度的建立健全有助于工作的开展和作用的有效发挥, 从而推动内审工作逐步走向法制化、制度化, 使得内审人员在实际工作中有章可循。
(四)处理好审计监督与会计监督的关系
审计监督与会计监督的关系相辅相成, 密切相关, 会计资料是审计监督的重要依据, 审计监督对会计监督实行再监督, 进一步遏止会计监督中发生的弊端。要协调好两者的关系, 互相配合, 不可取代。
(五)独立设置内审人员
审计是一项独立性的经济监督活动,独立性是审计的本质, 是审计的灵魂。部门、单位的内部审计工作, 必须遵循独立性的原则。为了确保内部审计的独立性, 内部审计机构必须单独设置, 并配备专职审计人员, 政府部门要重视内审工作, 定编定员, 完善监督职能。只有这样, 才能不受各方面的干扰, 坚持客观公正, 做出公允、合理的评价和结论。
(六)实现审计内容更加多样化、专业化和审计方式的转变
行政事业单位内部审计在新时期,需要在审计内容方面更加的多样化,从以往的单一审计内容转移到多内容审计。当前社会的发展,需要行政事业单位增加对绩效、决策评议和经济合同的审计。行政事业单位内部审计要实现监督方式的转变,从传统的单一活动方式转变到以经济效益和社会效益的多少来开展工作。审计员工必须转变思想,实事求是,一切从实际出发,以为社会创造最大的效益为目标,不断探索新方式来实现审计监督应有的作用。
总之, 行政事业单位的内部审计建设是一个长期、系统的工程,一套行之有效的内部审计制度,能够有效监督政府拨款使用,提高行政事业单位工作效率。
【参考文献】
[1]张芸芸. 加强行政事业单位内部控制与内部审计研究. 内部控制,2012(7).
【关键词】行政事业单位 内部审计 问题 对策
加强行政事业单位内部审计是完善内部管理制度、提高社会经济效益的有效手段,不仅能够提高政府形象,而且能促进现代管理制度在行政事业单位内部的完善。但是长期以来,行政事业单位内部审计相对薄弱,很多行政事业单位对内部审计没有给予足够的重视,使内部审计职能作用没有得到应有的发挥,我们需要总结问题、探索对策。
一、我国行政事业单位内部审计存在的问题
(一)缺乏足够的重视
有些人认为行政事业单位无生产功能,不用成本费用核算,更没有营业活动,因此,没有必要开展内部审计,所以对内部审计工作不够重视。还有一些人对内部审计工作相关法律法规不认真学习、不及时贯彻、不高度重视,对行政事业单位内审工作的法定性、必要性和紧迫性没有深刻的认识。
(二)规范体系还不完善
建立健全行政事业单位内部审计规章制度,用制度规范审计行为,这是行政事业单位内部审计工作努力的方向。目前,国家审计法规制定的规章制度和审计协会制定的内部审计准则等,是行政事业单位内部审计工作开展的主要依据,也是其内部审计部门在实践中需要结合的理论基础,各级行政事业单位应该在此基础上探索,进一步形成有实际操作意义的规范体系。
(三)独立性和客观性还不够
目前,我国行政事业单位内部审计机构一般都是内设机构,处于管理层之下,受单位负责人的领导,在审计工作过程中,或多或少地受到本单位和相关人员利益的制约,内部审计工作的独立性、客观性及权威性,都难以得到有效保障。即使形式上存在独立性,但往往在实际工作过程中会受到本单位利益相关因素的影响。
(四)内部审计人员的专业水平还较低
《国际内部审计师协会内部审计标准说明》规定,从事审计的工作人员应具备财务、会计、企业管理、统计、计算机、概率、线性规划、审计、工程、法律等专业知识,还应有足够的经验和良好的审计职业道德。从目前情况来看,我国行政事业单位内部审计人员总体素质和专业水平较低,多数是财会出身,有些还未受到系统的专业培训,同时缺乏职业规范约束。
(五)内部审计缺乏明确的定位和目标
从目前整体情况来看,我国行政事业单位内部审计工作目标松散,有些脱离中心目标,导致其实际工作效果事倍功半。即使有些行政事业单位也注意到了这一点,在制定总体目标时也制定出了内部审计工作目标,但在实际操作过程中,对内部审计工作目标在解释和把握上缺乏科学性和合理性,使得单位内部审计工作出现形式化和走过场,内部审计工作缺乏成效性。
二、我国行政事业单位内部审计中问题的解决思路
(一)单位领导的重视和支持
内部审计是一项政策性很强的工作, 有极强的原则性。领导的重视和支持是加强改进内部审计工作的保证。笔者了解到, 一些单位的領导人不重视内审工作, 认为内审人员可有可无, 这就要求上级审计部门做好宣传工作,从领导思想上彻底转变旧观念。要求单位领导督促、支持内审人员, 依法履行各项规章制度, 保障内审人员职权不被侵犯, 并支持内审人员参加培训, 提高内审工作的主动性。
(二)提高内审人员自身素质
内审人员良好的素质, 包括良好的思想品质和职业道德、 较高的业务素质和专业技能。要想提高内审人员的自身素质, 还要不断加强学习, 并要求审计部门对内审人员定期组织培训,使审计人员在政治上, 努力提高其政治水平、政策法规水平和宏观意识, 增强政治上的坚定性、敏锐性和鉴别力。在业务上, 学习掌握现代审计的先进技术和方法,拓宽知识面, 抱着对党对人民负责的态度, 认清自身的重大责任, 做到以身作则, 公正、无私、廉洁奉公。
(三)完善内审工作制度
结合《审计法》和审计署关于《内部审计工作的规定》, 各内审机构应根据本单位的特点, 制定相应的内审制度。如审计计划、审计方案、审计程序、审计内容、内部控制制度的检查方法、评价标准以及内部审计统计、审计结果、审计分析等方面的制度。制度的建立健全有助于工作的开展和作用的有效发挥, 从而推动内审工作逐步走向法制化、制度化, 使得内审人员在实际工作中有章可循。
(四)处理好审计监督与会计监督的关系
审计监督与会计监督的关系相辅相成, 密切相关, 会计资料是审计监督的重要依据, 审计监督对会计监督实行再监督, 进一步遏止会计监督中发生的弊端。要协调好两者的关系, 互相配合, 不可取代。
(五)独立设置内审人员
审计是一项独立性的经济监督活动,独立性是审计的本质, 是审计的灵魂。部门、单位的内部审计工作, 必须遵循独立性的原则。为了确保内部审计的独立性, 内部审计机构必须单独设置, 并配备专职审计人员, 政府部门要重视内审工作, 定编定员, 完善监督职能。只有这样, 才能不受各方面的干扰, 坚持客观公正, 做出公允、合理的评价和结论。
(六)实现审计内容更加多样化、专业化和审计方式的转变
行政事业单位内部审计在新时期,需要在审计内容方面更加的多样化,从以往的单一审计内容转移到多内容审计。当前社会的发展,需要行政事业单位增加对绩效、决策评议和经济合同的审计。行政事业单位内部审计要实现监督方式的转变,从传统的单一活动方式转变到以经济效益和社会效益的多少来开展工作。审计员工必须转变思想,实事求是,一切从实际出发,以为社会创造最大的效益为目标,不断探索新方式来实现审计监督应有的作用。
总之, 行政事业单位的内部审计建设是一个长期、系统的工程,一套行之有效的内部审计制度,能够有效监督政府拨款使用,提高行政事业单位工作效率。
【参考文献】
[1]张芸芸. 加强行政事业单位内部控制与内部审计研究. 内部控制,2012(7).