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【摘要】本文通过对人民银行电子对账系统运行情况、存在问题及风险隐患进行分析研究，提出切实可行的完善系统功能、操作规范的建议，力求使这一系统真正发挥其高效、严密、方便、快捷的优势，起到防范资金风险的作用。
【关键词】人民银行 电子对账 风险管理
电子对账系统是中国人民银行2007年全面启动并推广运行，它是依托城市金融专网，并采用B/S系统构架，将中央银行会计核算系统数据导入对账系统，用于每个工作日与开户单位进行准备金存款、财政存款、再贷款等账户余额通过计算机网络进行账务核对的业务应用系统。电子对账系统运行以来，改变了传统手工纸质对账中存在人为风险因素多、调用人力资源多和耗费纸张用品多的现象，并且具有方便、快捷、完整、高效的优势，进一步强化了资金管理，在保障中央银行资金安全上起到重要的作用。但是经过这多年的使用，也反映出了一些的問题和不足，影响到会计数据核对的准确性和时效性。
一、电子对账系统中存在的问题
电子对账系统每日对账的主要流程是：人民银行以导入方式进行数据采集，在进行电子对账前，需要对导出数据进行加密处理，防止无关人员对数据进行篡改，确保了数据采集的安全性。商业银行等开户单位和人民银行会计核算对账岗位进行对账，然后将对账结果反馈到人民银行事后监督岗位。操作员采用实名制登陆，并对核对结果负责。系统对账坚持“每日对账、授权管理、有疑必查、监督确认”的原则。目前系统主要存在以下几个问题：
（一）对“比对结果不一致”的处理流程不严密
1.提示“比对结果不一致”时无法判断原因何在。各对账单位在还未完成对账时，由于计算机网络不通等原因而退出对账应用系统，这样对账单位就会默认其已经对账，但对账系统却显示的比对标志为“不一致”。那样就需要对比对标志撤销，重新进行核对。但在每季度计息时的国库存款利息，或者年底时财政性存款手续费等，这些未达账项存在时，系统也会出现“比对结果不一致”的现象，这两种情况处理的方法就不同。若要真正弄清楚其原因，就需要人民银行的对账员与开户单位的对账人员通过电话等其他联等方式系进行询问，在对账系统中不能给予明确提示。
2.提示“比对结果不一致”时的相关处理欠妥当。商业银行等开户单位在日常对账工作中，由于某种原因造成开户单位账户数据和人民银行账户数据不一致的现象，当商业银行等开户单位出现未达账项与对账系统“比对不一致”时，系统中只有开户单位确认意见，却没有人民银行营业网点的确认意见，《电子对账系统管理办法》中明确规定，中央银行核算系统数据导入电子对账系统由人民银行营业部门负责完成，确认和监督对账结果以及追踪监督未达账项等由事后监督岗位负责。但现在核算岗位提交事后监督岗位的相关会计资料只有营业网点会计凭证、余额表、发出（接收）业务清单等，这些资料根本没有办法确认开户单位每一笔账务的记账情况。
3.提示“比对结果不一致”时对账监督效能差。事后监督岗位人员按现有的条件无法确定比对结果不一致的原因，只能向核算人员询问，对存在的未达账项也只能看有无符合要求的说明，没有办法逐笔对真实情况进行了解和监督。而营业部门的核算人员虽然掌握详细的资料和情况，却不需要对未达账项进行审核和确认，造成信息不衔接，形成一定的“盲区”，在某种程度上给账务核对造成风险隐患。
（二）系统操作流程强制制约效果不到位
1.系统日常对账强制监控存在不足。商业银行等开户单位和人民银行的对账员每天只是习惯性的查看一下“首页未对账单位提醒”的内容，但未从根本上去认真查看对账详细情况。如有的单位对账员仅仅是录入对账余额，而很少去查看账务对账状态。
2.事后监督岗位人员履职情况差。事后监督岗位人员对账务核对只是一种机械的操作，对辖区账户的具体情况心中无数，没有真正履行监督的职责。
3.系统运行不太稳定。系统运行的网络环境不够理想，偶然会出现开户单位登陆不上或登录后就退出、网速慢、网络掉线等问题。
4.提示校验功能不佳。一是首页未对账提示功能与实际未对账查询功能不匹配，单位对账员只要录入余额，不论是否对账完毕，首页都不再有相应的提示了。二是前一日某单位账户未对账，次日该单位仍可以进行下一工作日的账务核对，且系统日终没设置单项或总体校验功能，致使对账日期把关不严，存在安全隐患。
（三）对账系统功能不完善
如果因对账系统原因或者是对账员未能及时核对账务的情况，对账系统不能自动对网点对账人员进行提示，而是需要对账管理人员进入对账系统进行未对账事项查询，并通过电话等方式通知提示对账网点进行对账操作，一定程度增加了对账管理员的工作量。
（四）对账监督管理制度落实不到位
电子对账管理办法中第二十八条规定“开户单位未在规定时间完成账务核对，中国人民银行可视其情节，给予通报批评，情节严重的，中国人民银行对其暂停办理会计核算业务”。但目前人民银行营业部门对不能按要求对账的开户单位，也只能通过通报以及综合评价等方式去约束，缺乏其他更有威慑力的惩罚措施，一定程度了影响了对账制度的执行力度。
二、进一步完善电子对账的对策与建议
（一）完善对账系统相关功能
增加电子对账系统运行日志，并同时增加“对账数据适时动态查询”、“对账数据变更通知”等内容，强化人民银行对开户单位对账情况的实时监控管理。电子对账工作是项重要的业务工作，增强对账系统的对账管理功能，有利于减少对账环节中可能出现的风险隐患。
（二）加强人员培训
由于开户单位对账人员更换频繁，人员素质参差不齐，出现一些情况就不知如何处理。另一方面部分对账人员对这一工作认识模糊、重视不够，一定程度影响了对账工作质量。人民银行应加大对账工作培训力度，定期组织人员培训，进一步提高对账人员业务素质，才能规范对账操作，遏制人为风险存在。
（三）严格执行操作流程
各单位对账人员要随时操作“信息查询”掌握对账工作完成情况，特别是查看“已对账”及“未对账”情况，对“未对账”情况查明原因，并尽快解决存在问题，完成对账。
（四）认真履行监督职责
人民银行事后监督岗位人员要切实履行监督职责，每天要依据相关会计资料认真对全辖开户单位进行对账结果确认，防止因对账不及时而出现差错和资金风险。
（五）保持系统稳定
进一步优化系统配置，完善系统提示、校验功能，力求是首页未对账提示功能与实际未对账查询功能相对应。在事后监督岗位人员每日监督确认完毕后要有相对应的监督统计数据结果。因网络问题未完成对账的账户，由开户单位在系统中发出撤销请求，并且对未完成前一日对账的开户单位不允许进入下一工作日的对账，从系统设置上约束对账人员按规定要求完成对账工作。
作者简介：吉海芳（1970-），女，供职于中国人民银行三门峡市中心支行，大学本科，会计师。
【关键词】人民银行 电子对账 风险管理
电子对账系统是中国人民银行2007年全面启动并推广运行，它是依托城市金融专网，并采用B/S系统构架，将中央银行会计核算系统数据导入对账系统，用于每个工作日与开户单位进行准备金存款、财政存款、再贷款等账户余额通过计算机网络进行账务核对的业务应用系统。电子对账系统运行以来，改变了传统手工纸质对账中存在人为风险因素多、调用人力资源多和耗费纸张用品多的现象，并且具有方便、快捷、完整、高效的优势，进一步强化了资金管理，在保障中央银行资金安全上起到重要的作用。但是经过这多年的使用，也反映出了一些的問题和不足，影响到会计数据核对的准确性和时效性。
一、电子对账系统中存在的问题
电子对账系统每日对账的主要流程是：人民银行以导入方式进行数据采集，在进行电子对账前，需要对导出数据进行加密处理，防止无关人员对数据进行篡改，确保了数据采集的安全性。商业银行等开户单位和人民银行会计核算对账岗位进行对账，然后将对账结果反馈到人民银行事后监督岗位。操作员采用实名制登陆，并对核对结果负责。系统对账坚持“每日对账、授权管理、有疑必查、监督确认”的原则。目前系统主要存在以下几个问题：
（一）对“比对结果不一致”的处理流程不严密
1.提示“比对结果不一致”时无法判断原因何在。各对账单位在还未完成对账时，由于计算机网络不通等原因而退出对账应用系统，这样对账单位就会默认其已经对账，但对账系统却显示的比对标志为“不一致”。那样就需要对比对标志撤销，重新进行核对。但在每季度计息时的国库存款利息，或者年底时财政性存款手续费等，这些未达账项存在时，系统也会出现“比对结果不一致”的现象，这两种情况处理的方法就不同。若要真正弄清楚其原因，就需要人民银行的对账员与开户单位的对账人员通过电话等其他联等方式系进行询问，在对账系统中不能给予明确提示。
2.提示“比对结果不一致”时的相关处理欠妥当。商业银行等开户单位在日常对账工作中，由于某种原因造成开户单位账户数据和人民银行账户数据不一致的现象，当商业银行等开户单位出现未达账项与对账系统“比对不一致”时，系统中只有开户单位确认意见，却没有人民银行营业网点的确认意见，《电子对账系统管理办法》中明确规定，中央银行核算系统数据导入电子对账系统由人民银行营业部门负责完成，确认和监督对账结果以及追踪监督未达账项等由事后监督岗位负责。但现在核算岗位提交事后监督岗位的相关会计资料只有营业网点会计凭证、余额表、发出（接收）业务清单等，这些资料根本没有办法确认开户单位每一笔账务的记账情况。
3.提示“比对结果不一致”时对账监督效能差。事后监督岗位人员按现有的条件无法确定比对结果不一致的原因，只能向核算人员询问，对存在的未达账项也只能看有无符合要求的说明，没有办法逐笔对真实情况进行了解和监督。而营业部门的核算人员虽然掌握详细的资料和情况，却不需要对未达账项进行审核和确认，造成信息不衔接，形成一定的“盲区”，在某种程度上给账务核对造成风险隐患。
（二）系统操作流程强制制约效果不到位
1.系统日常对账强制监控存在不足。商业银行等开户单位和人民银行的对账员每天只是习惯性的查看一下“首页未对账单位提醒”的内容，但未从根本上去认真查看对账详细情况。如有的单位对账员仅仅是录入对账余额，而很少去查看账务对账状态。
2.事后监督岗位人员履职情况差。事后监督岗位人员对账务核对只是一种机械的操作，对辖区账户的具体情况心中无数，没有真正履行监督的职责。
3.系统运行不太稳定。系统运行的网络环境不够理想，偶然会出现开户单位登陆不上或登录后就退出、网速慢、网络掉线等问题。
4.提示校验功能不佳。一是首页未对账提示功能与实际未对账查询功能不匹配，单位对账员只要录入余额，不论是否对账完毕，首页都不再有相应的提示了。二是前一日某单位账户未对账，次日该单位仍可以进行下一工作日的账务核对，且系统日终没设置单项或总体校验功能，致使对账日期把关不严，存在安全隐患。
（三）对账系统功能不完善
如果因对账系统原因或者是对账员未能及时核对账务的情况，对账系统不能自动对网点对账人员进行提示，而是需要对账管理人员进入对账系统进行未对账事项查询，并通过电话等方式通知提示对账网点进行对账操作，一定程度增加了对账管理员的工作量。
（四）对账监督管理制度落实不到位
电子对账管理办法中第二十八条规定“开户单位未在规定时间完成账务核对，中国人民银行可视其情节，给予通报批评，情节严重的，中国人民银行对其暂停办理会计核算业务”。但目前人民银行营业部门对不能按要求对账的开户单位，也只能通过通报以及综合评价等方式去约束，缺乏其他更有威慑力的惩罚措施，一定程度了影响了对账制度的执行力度。
二、进一步完善电子对账的对策与建议
（一）完善对账系统相关功能
增加电子对账系统运行日志，并同时增加“对账数据适时动态查询”、“对账数据变更通知”等内容，强化人民银行对开户单位对账情况的实时监控管理。电子对账工作是项重要的业务工作，增强对账系统的对账管理功能，有利于减少对账环节中可能出现的风险隐患。
（二）加强人员培训
由于开户单位对账人员更换频繁，人员素质参差不齐，出现一些情况就不知如何处理。另一方面部分对账人员对这一工作认识模糊、重视不够，一定程度影响了对账工作质量。人民银行应加大对账工作培训力度，定期组织人员培训，进一步提高对账人员业务素质，才能规范对账操作，遏制人为风险存在。
（三）严格执行操作流程
各单位对账人员要随时操作“信息查询”掌握对账工作完成情况，特别是查看“已对账”及“未对账”情况，对“未对账”情况查明原因，并尽快解决存在问题，完成对账。
（四）认真履行监督职责
人民银行事后监督岗位人员要切实履行监督职责，每天要依据相关会计资料认真对全辖开户单位进行对账结果确认，防止因对账不及时而出现差错和资金风险。
（五）保持系统稳定
进一步优化系统配置，完善系统提示、校验功能，力求是首页未对账提示功能与实际未对账查询功能相对应。在事后监督岗位人员每日监督确认完毕后要有相对应的监督统计数据结果。因网络问题未完成对账的账户，由开户单位在系统中发出撤销请求，并且对未完成前一日对账的开户单位不允许进入下一工作日的对账，从系统设置上约束对账人员按规定要求完成对账工作。
作者简介：吉海芳（1970-），女，供职于中国人民银行三门峡市中心支行，大学本科，会计师。