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摘要：
当前各类企业管理都应以财务管理为中心，财务管理中又以资金管理为中心。随着近年来我国建筑市场的竞争日趋激烈，大部分施工企业的资金管理逐步成为企业管理的重心。本文从项目成本构成要素及其对应的付款比例，综合测算后，研究项目资金紧缺的原因，并就问题提出合理化建议。
关键词：
成本要素；资金策划；应收账款回收；资金管理
企业的发展离不开资金的支持，在企业各项管理当中，资金管理尤为重要。对于建筑施工行业，资金的筹划是否恰当、资金运作是否良好，如何加强资金管理，提高资金使用效率，往往成为一个项目成败的关键。建筑施工总承包项目的资金问题是个涉及多个方面的复杂问题，它不仅受到项目本身的性质、开发商的资金状况和房地产业不同发展阶段国家政策导向等客观因素的影响，也会受到项目前期三项策划是否周密、项目本身资金管理主管因素的影响。
一、项目资金现状分析
分析建筑施工总承包项目的资金状况，可以从施工成本要素及付款比例综合加权平均测算出项目综合资金支付比例，并和施工总承包合同收款比例做对比，从而分析出施工项目全过程资金状况。施工成本要素包含人工费、材料费、机械费、间接费用、其他直接费，各要素大致占施工总成本比例如下：人工费约占30%、材料费约占60%、机械费约占5%、间接费用约占4%、其他直接费约占1%，各要素大致付款比例如下：人工费付款比例，因考虑农民工工资因素，项目过程付款比例，保守应达到75%，如果施工完毕，结算办完，这个比例还会提高；材料费付款比例，钢筋占材料总成本达到60%，并且钢筋为过程全额付款，综合考虑材料支付比例为85%；机械费付款比例60%；间接费用为100%；其他直接费为100%。如果将以上各要素所占总成本的比例和付款比例加权平均后，项目过程综合施工支付比例为82%（30%*75%+60%*85%+5%*60%+4%*100%+1%*100%=82%）。根据目前施工总承包合同签订的收款比例，过程中一般为75%，有些项目受到各种因素的影响，还达不到这个比例。这样算来，就有个7%的资金缺口，项目为了正常的工程施工，就需要通过资金借贷维持项目运行，随之产生的贷款利息蚕食着项目的利润。
二、如何加强项目资金管理
（一）投标阶段是当前建筑施工行业竞争的开端，也是企业资金注入的源头，所以，施工企业在投标阶段，就要非常注重现金流，做好资金管理，从源头抓起。投标之前应经过精心测算，并准确了解建设单位的资金状况、债权债务状况、资产负债率、资质等级、信誉程度等，绝不可片面追求中标率，只有经营承揽，不求实际效率。
（二）大力推行资金预算，并要与工程的施工计划、成本控制、生产经营、等要素紧密结合
1.項目部工程部门在做年度、季度、月度施工计划时，财务部门应根据施工计划制定与之相应的年度、季度、月度资金预算，并根据资金预算，编制合理的资金计划，月末根据已经发生的实际情况再进行调整。
2.项目物资部门的材料供应也要和项目施工计划相结合，根据月度施工计划安排材料供应，并据此编制材料资金预算，报项目部各级审核人员审批。如因合同变更、图纸变更等情况需增加材料供应的，要报请项目部合同管理部门核实后，相应调整资金预算，经批准后予以供应。
3.项目的资金状况和工程施工进度、二次经营息息相关。工程正常的施工进度和二次经营是项目资金管理的重点，上一级的集团公司和分公司对项目的垫资，只是权宜之计，可解一时之渴，主要还要看项目本身的运作能力。例如：对于由多个单体量工程组合而成的综合体，要在单体量工程完工后，对符合办理竣工结算条件的，要尽快分别办理，并根据施工总承包合同收款条件，提高收款比例；对于二次经营，要在过程中搜集各类支撑性资料，并取得建设方确认，增加过程工程量，从而提高收款比例。因此，工程进度是否正常进行，变更洽商资料是否齐全、报批的手续是否及时，在很大程度上影响建设方工程款的拨付，从而影响项目资金的回收。
4.项目的资金管理与项目成本控制相辅相成。资金管理好了有利于项目成本控制，成本的控制又离不开资金管理。项目财务部门每月根据预算部门的成本分析情况和当月的施工进度计划编制资金计划，各单位应明确成本管理责任，确定好项目责任成本，并定期进行分析调整。
（三）加大收尾项目应收账款的催收工作
1.因工程接近尾声，建设方积极性不高、施工方人员调动等因素都一定程度上影响了收尾项目的收款工作，因此项目回款成为收尾项目管理工作的难点。
2.项目要建立应收账款的管理台账，专人负责，定期和建设方、公司内部各业务部门核对情况，并及时清理，从而确保资金可靠安全。
3.要开展收尾项目的清欠工作，成立专门部门，实行责任制管理，制定应收账款回收奖罚制度，并通过定期召开情况通报会，加强款项回收的管控。
（四）提高财务管理职能，加强财务队伍建设
1.提高财务人员的管理、监督地位，赋予项目财务人员一定监督管理权限，增加财务人员人数，将财务主管从日常工作中解脱出来，从而加强项目资金管理。
2.要加强财务队伍建设，应通过增加各类培训、研讨、比赛、考试等措施，不断提高财务人员的专业化水平；并加强财务人员对预算、工程施工、成本定额的基础知识培训，并鼓励财务人员考取各类证书，发表各类专业论文，定期组织内部业务体系经验交流，不断提升财务人员素质和综合能力。
随着十九大的胜利召开，各项利好消息不断释放，建筑施工企业正面临基础设施建设上的大好时机，所以，施工企业一定要抓住机遇，将资金管理纳入到企业管理的中心层次上来，牢牢树立“现金为王”的管理理念，不断提高企业综合竞争能力，促使企业稳定发展。
作者简介：
刘智强，中铁建设集团有限公司。
当前各类企业管理都应以财务管理为中心，财务管理中又以资金管理为中心。随着近年来我国建筑市场的竞争日趋激烈，大部分施工企业的资金管理逐步成为企业管理的重心。本文从项目成本构成要素及其对应的付款比例，综合测算后，研究项目资金紧缺的原因，并就问题提出合理化建议。
关键词：
成本要素；资金策划；应收账款回收；资金管理
企业的发展离不开资金的支持，在企业各项管理当中，资金管理尤为重要。对于建筑施工行业，资金的筹划是否恰当、资金运作是否良好，如何加强资金管理，提高资金使用效率，往往成为一个项目成败的关键。建筑施工总承包项目的资金问题是个涉及多个方面的复杂问题，它不仅受到项目本身的性质、开发商的资金状况和房地产业不同发展阶段国家政策导向等客观因素的影响，也会受到项目前期三项策划是否周密、项目本身资金管理主管因素的影响。
一、项目资金现状分析
分析建筑施工总承包项目的资金状况，可以从施工成本要素及付款比例综合加权平均测算出项目综合资金支付比例，并和施工总承包合同收款比例做对比，从而分析出施工项目全过程资金状况。施工成本要素包含人工费、材料费、机械费、间接费用、其他直接费，各要素大致占施工总成本比例如下：人工费约占30%、材料费约占60%、机械费约占5%、间接费用约占4%、其他直接费约占1%，各要素大致付款比例如下：人工费付款比例，因考虑农民工工资因素，项目过程付款比例，保守应达到75%，如果施工完毕，结算办完，这个比例还会提高；材料费付款比例，钢筋占材料总成本达到60%，并且钢筋为过程全额付款，综合考虑材料支付比例为85%；机械费付款比例60%；间接费用为100%；其他直接费为100%。如果将以上各要素所占总成本的比例和付款比例加权平均后，项目过程综合施工支付比例为82%（30%*75%+60%*85%+5%*60%+4%*100%+1%*100%=82%）。根据目前施工总承包合同签订的收款比例，过程中一般为75%，有些项目受到各种因素的影响，还达不到这个比例。这样算来，就有个7%的资金缺口，项目为了正常的工程施工，就需要通过资金借贷维持项目运行，随之产生的贷款利息蚕食着项目的利润。
二、如何加强项目资金管理
（一）投标阶段是当前建筑施工行业竞争的开端，也是企业资金注入的源头，所以，施工企业在投标阶段，就要非常注重现金流，做好资金管理，从源头抓起。投标之前应经过精心测算，并准确了解建设单位的资金状况、债权债务状况、资产负债率、资质等级、信誉程度等，绝不可片面追求中标率，只有经营承揽，不求实际效率。
（二）大力推行资金预算，并要与工程的施工计划、成本控制、生产经营、等要素紧密结合
1.項目部工程部门在做年度、季度、月度施工计划时，财务部门应根据施工计划制定与之相应的年度、季度、月度资金预算，并根据资金预算，编制合理的资金计划，月末根据已经发生的实际情况再进行调整。
2.项目物资部门的材料供应也要和项目施工计划相结合，根据月度施工计划安排材料供应，并据此编制材料资金预算，报项目部各级审核人员审批。如因合同变更、图纸变更等情况需增加材料供应的，要报请项目部合同管理部门核实后，相应调整资金预算，经批准后予以供应。
3.项目的资金状况和工程施工进度、二次经营息息相关。工程正常的施工进度和二次经营是项目资金管理的重点，上一级的集团公司和分公司对项目的垫资，只是权宜之计，可解一时之渴，主要还要看项目本身的运作能力。例如：对于由多个单体量工程组合而成的综合体，要在单体量工程完工后，对符合办理竣工结算条件的，要尽快分别办理，并根据施工总承包合同收款条件，提高收款比例；对于二次经营，要在过程中搜集各类支撑性资料，并取得建设方确认，增加过程工程量，从而提高收款比例。因此，工程进度是否正常进行，变更洽商资料是否齐全、报批的手续是否及时，在很大程度上影响建设方工程款的拨付，从而影响项目资金的回收。
4.项目的资金管理与项目成本控制相辅相成。资金管理好了有利于项目成本控制，成本的控制又离不开资金管理。项目财务部门每月根据预算部门的成本分析情况和当月的施工进度计划编制资金计划，各单位应明确成本管理责任，确定好项目责任成本，并定期进行分析调整。
（三）加大收尾项目应收账款的催收工作
1.因工程接近尾声，建设方积极性不高、施工方人员调动等因素都一定程度上影响了收尾项目的收款工作，因此项目回款成为收尾项目管理工作的难点。
2.项目要建立应收账款的管理台账，专人负责，定期和建设方、公司内部各业务部门核对情况，并及时清理，从而确保资金可靠安全。
3.要开展收尾项目的清欠工作，成立专门部门，实行责任制管理，制定应收账款回收奖罚制度，并通过定期召开情况通报会，加强款项回收的管控。
（四）提高财务管理职能，加强财务队伍建设
1.提高财务人员的管理、监督地位，赋予项目财务人员一定监督管理权限，增加财务人员人数，将财务主管从日常工作中解脱出来，从而加强项目资金管理。
2.要加强财务队伍建设，应通过增加各类培训、研讨、比赛、考试等措施，不断提高财务人员的专业化水平；并加强财务人员对预算、工程施工、成本定额的基础知识培训，并鼓励财务人员考取各类证书，发表各类专业论文，定期组织内部业务体系经验交流，不断提升财务人员素质和综合能力。
随着十九大的胜利召开，各项利好消息不断释放，建筑施工企业正面临基础设施建设上的大好时机，所以，施工企业一定要抓住机遇，将资金管理纳入到企业管理的中心层次上来，牢牢树立“现金为王”的管理理念，不断提高企业综合竞争能力，促使企业稳定发展。
作者简介：
刘智强，中铁建设集团有限公司。