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摘要：世界范围内，出口退税都对各国经济的发展起着重要的作用。我国从1985年开始实行出口退税政策，在大部分国家特别是发达国家，出口退税都是一种制度性的税收，像我国这样被当作政策工具反复使用的情况十分罕见。本文较为详细的分析了出口退税制度产生的原因及对外贸出口的影响。
关键词：出口退税；出口退税制度；对策；制度
我国从1985年开始实行出口退税政策，其对增强我国出口产品的国际竞争力，扩大出口，赚取外汇收入，提高专业化水平和资源的配置效率等方面起到了积极的作用。
一、出口退税制度产生的原因
随着历史的发展，国家之间的经济往来日益频繁，彼此经济关系日益紧密，国家成为国际经济往来和活动的主体，由此产生了国与国之间的经济联系。在经济全球化日益发展的今天，伴随着国际贸易的发展，商品和生产要素的国际间流动日益频繁。出口退税这一税收措施之所以得到世界各国的广泛认可，一般要是基于以下几方面的原因。
（一）对出口货物实行退税是参与国际贸易公平竞争的基本要求。由于各国政治经济历史和传统的差异，各国的税收制度是不尽相同的。
（二）对出口货物实行退税是各国行使税收管辖权的必然选择。对出口的货物，在不损害别国利益的前提下，各国有权决定对该项出口货物退还或免征在国内缴纳的税款。这是国家主权的具体体现。
（三）对出口货物实行退税是提高各国国际贸易竞争力的重要措施。出口退税遵循零税率原则，零税率是指应货物的销售收入中应缴纳的间接税为零，零税率原则也就是“征多少、退多少”的原则。
（四）对出口货物实行退税是各国实施宏观经济调控的重要工具。各国在实行制定出口货物退（免）税政策时，既要符合出口货物退免税的国际惯例，又必须体现国家的经济政策。
二、出口退税制度改革对我国外贸出口的影响
目前我国出口退税的调整仍以下调为主旋律，抑制低价出口和贸易顺差的意图较明显。
（一）出口退税制度改革对我国外贸出口的消极影响。1、抑制出口，扭曲对外贸易结构。对于出口企业所在地来说，除了极个别的初级产品外，绝大多数产品都将含有外地成分，这就意味着，不管是收购产品或者本地产品出口，出口所在地企业都要承担出口退税。2、出口企业成本上升，利润下降，影响企业扩大出口的积极性。出口退税对出口的影响非常直接和快捷。虽然出口企业可通过提高产品价格来部分抵消其冲击，但出口产品价格上涨带来的是国际竞争力下降，最终将对外贸出口造成影响。3、导致行业竞争加剧。近几年，国内市场的饱和促使企业下大力气开拓国外市场，争取出口订单。降低或取消出口退税，企业将处于两难的境地。若提高产品价格，其产品出口竞争力将下降，企业面临失去客户的风险，从而会有相当一部分产品由原来的外销改为内销。
（二）出口退税制度改革对我国外贸出口的积极影响。1、有利于我国对外贸易出口的增长，促进经济的发展。出口退税率的调整对出口贸易额会产生重要影响。入世以来，我国外贸规模迅速扩大，外贸总量大幅度提升，外贸顺差急剧增加。出口退税政策的调整，有利于平衡我国的对外贸易，控制快速增加的贸易顺差。2、加快了企业资金周转，调动了企业生产经营积极性。虽然过去的平均出口退税率比现在高，但由于拖欠退税现象严重，真正退税资金并不能足额到位。现有制度下，资金收回较快，充分调度了企业生产积极性。3、有利于增强外贸企业的技术创新能力，优化产业结构，提高企业的竞争力。降低出口退税率，直接造成企业出口成本提高、利润下降。在一定程度上减少对出口企业政策上的支持力度，更多地通过市场竞争的方法，培育与发展其竞争力，短期可能是有损的，长期则是有利的。
三、完善我国出口退税制度的对策
判断一国的出口退税政策优劣与否，首先要看其是否遵循税收公平的原则，同时要看这一政策对本国宏观经济运行的推动作用如何，是否能够增强和促进本国出口产品在国际市场上的竞争力。
（一）出口退税管理
1、在海关管理方面海关在出口商品的监管上制定了相应的对策，加大打击力度。2、建立出口退税管理激励机制和约束机制。对外贸企业的激励机制。3、加强管理，简化手续，提高效率。
（二）实行弹性的出口退税率制度
目前我国的政治经济情况确实需要依靠出口退税制度尤其是出口退税率来进行宏观调控、调整经济结构。
（三）加强立法，建立出口退税制度法律体系
由于强制性的出口退税制度变迁在施行中缺乏“强制性”，导致有令不行、有禁不止的现象的出现，因此必须需维护依法行政的严肃性。
四、总结
出口退税政策作为我国对外贸易管理政策中的一个重要组成部分，其内容必然是随着我国经济发展、产业政策以及对外贸易政策等相关因素的调整而不断变化，其改革的进程也将不断推进，并在施行过程中逐步趋于完善。
参考文献
[1]朱智强、张晓丽，“出口退税制度的理论依据及政策建议”，《税务与经济》，2005年第1期。
[2]谷永芬、吴倩、陈文勇，“出口退税政策对中国纺织行业结构调整的实证分析”《经济问题》，2008年第8期。
[3]陈旭，“出口退税政策调整对中国国际贸易的影响”《合作经济与科技》，2008年第7期。
关键词：出口退税；出口退税制度；对策；制度
我国从1985年开始实行出口退税政策，其对增强我国出口产品的国际竞争力，扩大出口，赚取外汇收入，提高专业化水平和资源的配置效率等方面起到了积极的作用。
一、出口退税制度产生的原因
随着历史的发展，国家之间的经济往来日益频繁，彼此经济关系日益紧密，国家成为国际经济往来和活动的主体，由此产生了国与国之间的经济联系。在经济全球化日益发展的今天，伴随着国际贸易的发展，商品和生产要素的国际间流动日益频繁。出口退税这一税收措施之所以得到世界各国的广泛认可，一般要是基于以下几方面的原因。
（一）对出口货物实行退税是参与国际贸易公平竞争的基本要求。由于各国政治经济历史和传统的差异，各国的税收制度是不尽相同的。
（二）对出口货物实行退税是各国行使税收管辖权的必然选择。对出口的货物，在不损害别国利益的前提下，各国有权决定对该项出口货物退还或免征在国内缴纳的税款。这是国家主权的具体体现。
（三）对出口货物实行退税是提高各国国际贸易竞争力的重要措施。出口退税遵循零税率原则，零税率是指应货物的销售收入中应缴纳的间接税为零，零税率原则也就是“征多少、退多少”的原则。
（四）对出口货物实行退税是各国实施宏观经济调控的重要工具。各国在实行制定出口货物退（免）税政策时，既要符合出口货物退免税的国际惯例，又必须体现国家的经济政策。
二、出口退税制度改革对我国外贸出口的影响
目前我国出口退税的调整仍以下调为主旋律，抑制低价出口和贸易顺差的意图较明显。
（一）出口退税制度改革对我国外贸出口的消极影响。1、抑制出口，扭曲对外贸易结构。对于出口企业所在地来说，除了极个别的初级产品外，绝大多数产品都将含有外地成分，这就意味着，不管是收购产品或者本地产品出口，出口所在地企业都要承担出口退税。2、出口企业成本上升，利润下降，影响企业扩大出口的积极性。出口退税对出口的影响非常直接和快捷。虽然出口企业可通过提高产品价格来部分抵消其冲击，但出口产品价格上涨带来的是国际竞争力下降，最终将对外贸出口造成影响。3、导致行业竞争加剧。近几年，国内市场的饱和促使企业下大力气开拓国外市场，争取出口订单。降低或取消出口退税，企业将处于两难的境地。若提高产品价格，其产品出口竞争力将下降，企业面临失去客户的风险，从而会有相当一部分产品由原来的外销改为内销。
（二）出口退税制度改革对我国外贸出口的积极影响。1、有利于我国对外贸易出口的增长，促进经济的发展。出口退税率的调整对出口贸易额会产生重要影响。入世以来，我国外贸规模迅速扩大，外贸总量大幅度提升，外贸顺差急剧增加。出口退税政策的调整，有利于平衡我国的对外贸易，控制快速增加的贸易顺差。2、加快了企业资金周转，调动了企业生产经营积极性。虽然过去的平均出口退税率比现在高，但由于拖欠退税现象严重，真正退税资金并不能足额到位。现有制度下，资金收回较快，充分调度了企业生产积极性。3、有利于增强外贸企业的技术创新能力，优化产业结构，提高企业的竞争力。降低出口退税率，直接造成企业出口成本提高、利润下降。在一定程度上减少对出口企业政策上的支持力度，更多地通过市场竞争的方法，培育与发展其竞争力，短期可能是有损的，长期则是有利的。
三、完善我国出口退税制度的对策
判断一国的出口退税政策优劣与否，首先要看其是否遵循税收公平的原则，同时要看这一政策对本国宏观经济运行的推动作用如何，是否能够增强和促进本国出口产品在国际市场上的竞争力。
（一）出口退税管理
1、在海关管理方面海关在出口商品的监管上制定了相应的对策，加大打击力度。2、建立出口退税管理激励机制和约束机制。对外贸企业的激励机制。3、加强管理，简化手续，提高效率。
（二）实行弹性的出口退税率制度
目前我国的政治经济情况确实需要依靠出口退税制度尤其是出口退税率来进行宏观调控、调整经济结构。
（三）加强立法，建立出口退税制度法律体系
由于强制性的出口退税制度变迁在施行中缺乏“强制性”，导致有令不行、有禁不止的现象的出现，因此必须需维护依法行政的严肃性。
四、总结
出口退税政策作为我国对外贸易管理政策中的一个重要组成部分，其内容必然是随着我国经济发展、产业政策以及对外贸易政策等相关因素的调整而不断变化，其改革的进程也将不断推进，并在施行过程中逐步趋于完善。
参考文献
[1]朱智强、张晓丽，“出口退税制度的理论依据及政策建议”，《税务与经济》，2005年第1期。
[2]谷永芬、吴倩、陈文勇，“出口退税政策对中国纺织行业结构调整的实证分析”《经济问题》，2008年第8期。
[3]陈旭，“出口退税政策调整对中国国际贸易的影响”《合作经济与科技》，2008年第7期。