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摘要：随着企业结构调整和技术创新力度不断加深，经营规模的不断扩大，以及经济形势日趋错综复杂，企业内部控制建设成为企业经营管理中一项重要工作。“得控则强、失控则弱、无控则乱”。本文提出企业内部控制在企业经营管理中发挥的积极作用，企业内控存在的问题，建立健全企业内控应采取的积极措施。不断完善企业内部控制，有利于实现企业高效运转，提升企业管理水平和运行效率。
关键词：内部控制 存在问题 采取措施 提升运行效率
随着我国改革开放不断深入，市场经济的进一步发展，企业经营规模不断扩大，以及国际国内复杂经济环境的影响，企业面临着形形色色的经营风险，在激烈的市场竞争环境下，企业要保持健康、持续发展，必须要有完善的内部控制制度约束和支撑。内部控制是建立现代企业制度的内在要求，内部控制的健全与否，是企业经营成败的关键，没有一个完善、科学的内控体系，企业的各项经营活动就不能达到预期目标。“得控则强、失控则弱、无控则乱”。有效规避企业经营风险，不断完善企业内部控制是企业提升竞争力的根本保障，也是促进企业运行效率提升的基本要求。
1 内部控制在企业经营过程中的主要作用
内部控制是企业内部相互制衡、相互监督的自我制约和自我调节的机制，对于规范企业经营管理、提高经营效率具有重要作用。有效的内部控制可以在岗位职责管理的基础上，辅之以流程化管理，形成多维的全过程的管控体系，推动管理精细化、规范化，确保企业经营管理合法合规、资产安全、财务报告及相关信息真实完整，从而促进企业强基固本、做强做优。
1.1 资源的合理配置 内部控制不仅能够监督和制约企业财产物资完整，而且能对企业各种资源进行合理配置，最大限度发挥作用，最大限度创造价值，为企业创造现金流和利润服务。人尽其才，物尽其用，企业必然兴旺发达，持续发展。
1.2 有效控制企业各类经营风险的产生 内部控制将企业计划、科研、生产、采购、物流、质量、营销、财务等各部门的工作紧密结合起来，加上严密的监督与考核，控制经营环节中可能产生的风险，促进企业高效运转。
1.3 保证会计信息支撑服务作用 健全的内部控制可以保证会计信息的真实和完整，从而如实反映企业经营过程中存在的问题，并及时发现生产经营过程中“出血点”，从而为公司高层领导提供强有力的决策依据。
1.4 确保战略目标的实现 通过内部控制管理，明确各部门责任和分工，将企业短期任务和长期战略目标结合起来，细化分解总体目标，使其落实到部门、班组或员工身上，激发员工的工作热情，保证企业生产经营活动高效运转，促进战略目标的实现。
2 企业内部控制建设可能存在的问题
内部控制是为了避免经营活动中存在的风险而制定的风险防范体系，随着企业经济业务进一步扩大，企业规模迅速扩张，集团化运作大量涌现，国内外经济环境危机四伏，但随之而来的是企业财务制度建设滞后、预算管理形同虚设、监督考核弱化、效率低下等不断涌现。主要原因有：
2.1 内控体系不健全，内控制度不完善 随着企业业务不断扩展和经营理念的转变，出现了国有企业股份制改制、企业重组、企业投资的多元化、筹资渠道的多样化、大量衍生金融产品的利用，但相应配套的监管制度未能跟上，在股本交易控制、重组、投资、金融创新等内部控制方面出现了问题，亟需对这些方面控制流程进行完善。有的业务流程单项比较合理、健全，如货币资金控制、债权控制、债务控制等，但业务流程各环节之间缺乏连贯性，使内部控制不能发挥其应有的作用，没有实现职能向流程的转变，没有从企业整体角度考虑内部控制体系建设，企业经营的各个环节也没有相配套的管理制度，使企业内部控制在控制环境、控制程序、财务系统方面不能相互联系、相互依存，部分环节存在漏洞，内部控制措施不能起到应有的作用。
2.2 内部控制执行机制不健全 企业内部控制管理活动中考核奖惩机制不完善，制度执行力不强，内部审计机构没有起到应有的作用。计划或想法可能是好的，但由于没有管理部门认真地去考核、去检查，没有真正去落实各项制度，说在嘴上，挂在墙上，执行效果不理想。一种制度不管多么严密、多么完善，如果缺乏严格的考核就不会达到我们的初衷。企业整个经营控制的过程必须存在应有的监督，通过监督使各项行为不偏离正确的轨道，这样才能促进企业良性发展。
2.3 企业预算控制起不到应有的作用 企业没有将预算同经营业务深度融合，预算控制的业务没有涉及企业的各个环节。其次，重视对预算的编制，而轻视预算执行过程中的跟踪和监督，对于预算执行情况的考核更是不力，企业预算没有达到闭环管理，造成企业各项资源没有起到合理配置目的，预算只是一张皮，削弱了预算的科学性。
2.4 没有足够重视企业文化建设 大部分企业没有建立起属于自己企业不可复制的内部文化，淡化企业文化建设，没有深刻领会企业文化的强大作用，造成企业文化的缺失。企业文化能使企业上下形成一个利益体，让员工在经营活动中由衷地用共同的准则约束自我行为，使“软实力”促进企业的发展，发挥其真正的动力，为企业共同的战略目标而努力。企业的管理者如果忽视了对企业文化的建设，没有意识到企业文化能够引领员工实现远景的特殊力量，就难以激发员工奋发向上、团结一致、敢为人先的工作激情，也很难使员工融于公司的内部管理、日常工作等。
2.5 信息不通暢 企业是一个有机的整体，各职能部门在内部控制的构架下良性互动。但也存在这样的现象：企业的各类信息不论从纵向还是横向流通都十分不畅。内部各个部门之间各自为政、信息封锁，信息不公开，部门与部门之间缺乏有效的沟通，员工对企业信息的了解往往仅局限于自身所处的狭小的环境，对整个企业的状况了解地微乎其微，甚至造成信息不对称，影响企业正常的经营。良好的信息与沟通，能确保每位员工清楚地知道其在企业中所扮演的角色、所承担的特定职务和应该承担的责任，目前许多企业的员工对此并不知悉和了解。 3 完善企业内部控制应采取的措施
内部控制已成为衡量现代企业管理的重要标志，企业应从提升基础管理出发，按照现代企业治理要求，求真务实地建立自我调整和监督的内控体系，并形成一个灵活、缜密的控制网络系统。
3.1 进一步健全和完善內部控制制度 内部控制制度渗透至企业各个部门、各项业务的监督和制衡机制，该机制构成公司内部管理及日常运营的方法和流程，全面完整涵盖经营活动中所有部门和业务环节。销售、采购、资金、融资、对外担保、关联交易、信息系统、子公司的管理等环节是内部控制的重点。要明确每个环节控制目标是什么，控制点在什么地方，通过什么手段达到控制目的。要评估现有的内部控制体系是否完善、有效，运用逆向思维的方式，转换思路和视角，寻找内部控制的缺陷，针对问题提出改进的措施，不断健全和完善企业各项内部控制制度。
3.2 强化对内控执行情况的监督检查力度 管理部门要定期或不定期对内部控制系统开展绩效评价，评价内部控制实施的效率和效果，对于执行内部控制制度有力的部门和个人，给予物质和精神上的奖励；对于违反规章制度的，要坚决给予相应的处罚，同时与个人职称和职务挂钩，奖惩分明，以期能更好地达到内部控制的目标。
3.3 重塑企业文化，增强企业内部凝聚力、约束力和激励功能 企业文化被员工当作一种价值观被员工认可后，就会形成一种黏合力，从各个方面将员工聚合起来，产生强大的凝聚力。企业文化对员工的思想、行为和心理也具有约束、规范和激励作用。从而使员工自我控制、自我约束，产生情绪高昂、奋发向上的效应，自觉自愿发挥潜能，为企业更加努力工作。企业内部控制的最高境界是实现“无为而治”，即自我控制，自我管理。企业的每一个成员都能自发、自觉地按照规范和目标行事，发挥自己的潜力，维护企业的利益，努力实现企业整体目标，做到同企业整体和谐发展。
3.4 加强信息沟通与交流 信息沟通与交流就是在企业内部各层次、各部门以及企业和客户、供应商、监管部门等内外环境之间的传递。企业应建立上下级纵向、部门之间以及同外部横向的信息沟通渠道，通过多渠道全方位的交流，让企业员工能够清晰地了解企业的内部控制制度、本人承担的责任，清楚哪些行为被接受，哪些不被接受，从而及时对经营策略、政策、方向等进行纠偏，纠正错误或不当行为，确保企业战略目标、风险策略、控制措施、员工职责、经营状况、市场动态等各种信息得到有效传递，有利于企业的经营与发展。
3.5 重视内部审计和监督 企业内部控制制度制定后，内部控制过程就必须施以必要的审计和恰当的监督，通过审计和监督，对各种经营行为进行指导和修正，促进企业朝着正轨方向发展。审计部门对内部财务审计是内部控制管理的一项重要内容。内部审计部门要具有权威性和独立性，企业管理者应采取有效措施，由专门部门或者指定人员具体负责内部控制运行情况的检查监督，真正发挥内部审计的作用，拓宽内部审计范围，广泛开展各项经营活动全过程的审计和监督。
3.6 持之以恒，不断改进现有制度和管理流程 内控体系建设不是一劳永逸，而是一个循序渐进的长效过程，需要结合企业实际情况不断进行优化和改进。只有随着企业管理水平的不断提高、制度和流程不断完善、企业领导和员工内部控制意识不断提升，内部控制才能收到较好的效果。
建设和完善内控体系，既是国家层面强制性要求，也是企业高效配置资源、有效管控风险、提升竞争能力的内在需要。健全的内部控制制度，可以保证企业各种经济信息的正确性和可靠性，有利于提高企业管理水平和经济效益，防范企业经营风险，不断促进企业发展壮大。完善企业内部控制管理势在必行，是企业经营管理者当前所面临和思考的重要问题，能避免企业少走弯路、错路，有效提升企业管理水平和运行效率。
参考文献：
[1]孙霁辉，阳秋林.我国房地产企业内部控制存在的问题与对策[J].价值工程，2010（23）.
[2]韩杰.浅议如何构建企业内部控制制度[J].价值工程，2010（12）.
[3]戴世青.ERP系统条件下提升企业内部控制有效性问题探讨
[J].价值工程，2010（05）.
作者简介：
黄爱华（1972-），女，江西南昌人，会计师，管理学学士学位。
王小强（1973-），男，江苏扬州人，会计师，管理学学士学位。
关键词：内部控制 存在问题 采取措施 提升运行效率
随着我国改革开放不断深入，市场经济的进一步发展，企业经营规模不断扩大，以及国际国内复杂经济环境的影响，企业面临着形形色色的经营风险，在激烈的市场竞争环境下，企业要保持健康、持续发展，必须要有完善的内部控制制度约束和支撑。内部控制是建立现代企业制度的内在要求，内部控制的健全与否，是企业经营成败的关键，没有一个完善、科学的内控体系，企业的各项经营活动就不能达到预期目标。“得控则强、失控则弱、无控则乱”。有效规避企业经营风险，不断完善企业内部控制是企业提升竞争力的根本保障，也是促进企业运行效率提升的基本要求。
1 内部控制在企业经营过程中的主要作用
内部控制是企业内部相互制衡、相互监督的自我制约和自我调节的机制，对于规范企业经营管理、提高经营效率具有重要作用。有效的内部控制可以在岗位职责管理的基础上，辅之以流程化管理，形成多维的全过程的管控体系，推动管理精细化、规范化，确保企业经营管理合法合规、资产安全、财务报告及相关信息真实完整，从而促进企业强基固本、做强做优。
1.1 资源的合理配置 内部控制不仅能够监督和制约企业财产物资完整，而且能对企业各种资源进行合理配置，最大限度发挥作用，最大限度创造价值，为企业创造现金流和利润服务。人尽其才，物尽其用，企业必然兴旺发达，持续发展。
1.2 有效控制企业各类经营风险的产生 内部控制将企业计划、科研、生产、采购、物流、质量、营销、财务等各部门的工作紧密结合起来，加上严密的监督与考核，控制经营环节中可能产生的风险，促进企业高效运转。
1.3 保证会计信息支撑服务作用 健全的内部控制可以保证会计信息的真实和完整，从而如实反映企业经营过程中存在的问题，并及时发现生产经营过程中“出血点”，从而为公司高层领导提供强有力的决策依据。
1.4 确保战略目标的实现 通过内部控制管理，明确各部门责任和分工，将企业短期任务和长期战略目标结合起来，细化分解总体目标，使其落实到部门、班组或员工身上，激发员工的工作热情，保证企业生产经营活动高效运转，促进战略目标的实现。
2 企业内部控制建设可能存在的问题
内部控制是为了避免经营活动中存在的风险而制定的风险防范体系，随着企业经济业务进一步扩大，企业规模迅速扩张，集团化运作大量涌现，国内外经济环境危机四伏，但随之而来的是企业财务制度建设滞后、预算管理形同虚设、监督考核弱化、效率低下等不断涌现。主要原因有：
2.1 内控体系不健全，内控制度不完善 随着企业业务不断扩展和经营理念的转变，出现了国有企业股份制改制、企业重组、企业投资的多元化、筹资渠道的多样化、大量衍生金融产品的利用，但相应配套的监管制度未能跟上，在股本交易控制、重组、投资、金融创新等内部控制方面出现了问题，亟需对这些方面控制流程进行完善。有的业务流程单项比较合理、健全，如货币资金控制、债权控制、债务控制等，但业务流程各环节之间缺乏连贯性，使内部控制不能发挥其应有的作用，没有实现职能向流程的转变，没有从企业整体角度考虑内部控制体系建设，企业经营的各个环节也没有相配套的管理制度，使企业内部控制在控制环境、控制程序、财务系统方面不能相互联系、相互依存，部分环节存在漏洞，内部控制措施不能起到应有的作用。
2.2 内部控制执行机制不健全 企业内部控制管理活动中考核奖惩机制不完善，制度执行力不强，内部审计机构没有起到应有的作用。计划或想法可能是好的，但由于没有管理部门认真地去考核、去检查，没有真正去落实各项制度，说在嘴上，挂在墙上，执行效果不理想。一种制度不管多么严密、多么完善，如果缺乏严格的考核就不会达到我们的初衷。企业整个经营控制的过程必须存在应有的监督，通过监督使各项行为不偏离正确的轨道，这样才能促进企业良性发展。
2.3 企业预算控制起不到应有的作用 企业没有将预算同经营业务深度融合，预算控制的业务没有涉及企业的各个环节。其次，重视对预算的编制，而轻视预算执行过程中的跟踪和监督，对于预算执行情况的考核更是不力，企业预算没有达到闭环管理，造成企业各项资源没有起到合理配置目的，预算只是一张皮，削弱了预算的科学性。
2.4 没有足够重视企业文化建设 大部分企业没有建立起属于自己企业不可复制的内部文化，淡化企业文化建设，没有深刻领会企业文化的强大作用，造成企业文化的缺失。企业文化能使企业上下形成一个利益体，让员工在经营活动中由衷地用共同的准则约束自我行为，使“软实力”促进企业的发展，发挥其真正的动力，为企业共同的战略目标而努力。企业的管理者如果忽视了对企业文化的建设，没有意识到企业文化能够引领员工实现远景的特殊力量，就难以激发员工奋发向上、团结一致、敢为人先的工作激情，也很难使员工融于公司的内部管理、日常工作等。
2.5 信息不通暢 企业是一个有机的整体，各职能部门在内部控制的构架下良性互动。但也存在这样的现象：企业的各类信息不论从纵向还是横向流通都十分不畅。内部各个部门之间各自为政、信息封锁，信息不公开，部门与部门之间缺乏有效的沟通，员工对企业信息的了解往往仅局限于自身所处的狭小的环境，对整个企业的状况了解地微乎其微，甚至造成信息不对称，影响企业正常的经营。良好的信息与沟通，能确保每位员工清楚地知道其在企业中所扮演的角色、所承担的特定职务和应该承担的责任，目前许多企业的员工对此并不知悉和了解。 3 完善企业内部控制应采取的措施
内部控制已成为衡量现代企业管理的重要标志，企业应从提升基础管理出发，按照现代企业治理要求，求真务实地建立自我调整和监督的内控体系，并形成一个灵活、缜密的控制网络系统。
3.1 进一步健全和完善內部控制制度 内部控制制度渗透至企业各个部门、各项业务的监督和制衡机制，该机制构成公司内部管理及日常运营的方法和流程，全面完整涵盖经营活动中所有部门和业务环节。销售、采购、资金、融资、对外担保、关联交易、信息系统、子公司的管理等环节是内部控制的重点。要明确每个环节控制目标是什么，控制点在什么地方，通过什么手段达到控制目的。要评估现有的内部控制体系是否完善、有效，运用逆向思维的方式，转换思路和视角，寻找内部控制的缺陷，针对问题提出改进的措施，不断健全和完善企业各项内部控制制度。
3.2 强化对内控执行情况的监督检查力度 管理部门要定期或不定期对内部控制系统开展绩效评价，评价内部控制实施的效率和效果，对于执行内部控制制度有力的部门和个人，给予物质和精神上的奖励；对于违反规章制度的，要坚决给予相应的处罚，同时与个人职称和职务挂钩，奖惩分明，以期能更好地达到内部控制的目标。
3.3 重塑企业文化，增强企业内部凝聚力、约束力和激励功能 企业文化被员工当作一种价值观被员工认可后，就会形成一种黏合力，从各个方面将员工聚合起来，产生强大的凝聚力。企业文化对员工的思想、行为和心理也具有约束、规范和激励作用。从而使员工自我控制、自我约束，产生情绪高昂、奋发向上的效应，自觉自愿发挥潜能，为企业更加努力工作。企业内部控制的最高境界是实现“无为而治”，即自我控制，自我管理。企业的每一个成员都能自发、自觉地按照规范和目标行事，发挥自己的潜力，维护企业的利益，努力实现企业整体目标，做到同企业整体和谐发展。
3.4 加强信息沟通与交流 信息沟通与交流就是在企业内部各层次、各部门以及企业和客户、供应商、监管部门等内外环境之间的传递。企业应建立上下级纵向、部门之间以及同外部横向的信息沟通渠道，通过多渠道全方位的交流，让企业员工能够清晰地了解企业的内部控制制度、本人承担的责任，清楚哪些行为被接受，哪些不被接受，从而及时对经营策略、政策、方向等进行纠偏，纠正错误或不当行为，确保企业战略目标、风险策略、控制措施、员工职责、经营状况、市场动态等各种信息得到有效传递，有利于企业的经营与发展。
3.5 重视内部审计和监督 企业内部控制制度制定后，内部控制过程就必须施以必要的审计和恰当的监督，通过审计和监督，对各种经营行为进行指导和修正，促进企业朝着正轨方向发展。审计部门对内部财务审计是内部控制管理的一项重要内容。内部审计部门要具有权威性和独立性，企业管理者应采取有效措施，由专门部门或者指定人员具体负责内部控制运行情况的检查监督，真正发挥内部审计的作用，拓宽内部审计范围，广泛开展各项经营活动全过程的审计和监督。
3.6 持之以恒，不断改进现有制度和管理流程 内控体系建设不是一劳永逸，而是一个循序渐进的长效过程，需要结合企业实际情况不断进行优化和改进。只有随着企业管理水平的不断提高、制度和流程不断完善、企业领导和员工内部控制意识不断提升，内部控制才能收到较好的效果。
建设和完善内控体系，既是国家层面强制性要求，也是企业高效配置资源、有效管控风险、提升竞争能力的内在需要。健全的内部控制制度，可以保证企业各种经济信息的正确性和可靠性，有利于提高企业管理水平和经济效益，防范企业经营风险，不断促进企业发展壮大。完善企业内部控制管理势在必行，是企业经营管理者当前所面临和思考的重要问题，能避免企业少走弯路、错路，有效提升企业管理水平和运行效率。
参考文献：
[1]孙霁辉，阳秋林.我国房地产企业内部控制存在的问题与对策[J].价值工程，2010（23）.
[2]韩杰.浅议如何构建企业内部控制制度[J].价值工程，2010（12）.
[3]戴世青.ERP系统条件下提升企业内部控制有效性问题探讨
[J].价值工程，2010（05）.
作者简介：
黄爱华（1972-），女，江西南昌人，会计师，管理学学士学位。
王小强（1973-），男，江苏扬州人，会计师，管理学学士学位。