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摘 要：经济不断发展，社会不断进步，市场竞争越来越激烈，因此高新企业需要进行纳税筹划，降低财务风险，促进其在社会中的进步与发展。国家为促进高新技术的进步，激励高新技术的迅猛发展，大力扶持高新科技项目，制定了一系列的优惠政策。在本文中将通过对收集及整理高新技术产业的国家认定标准及颁布的优惠政策，为高新技术企业纳税筹划提供详细明确的思路，并提出监控的关键点，以便可以减少企业的纳税支出，提升企业经济效益。
关键词：高新企业；纳税筹划；思路；风险监控
一、高新技术企业税收优惠与纳税筹划策略
高新技术企业是指在注册地、注册时间、知识产权、技术、研发等方面都符合国家高新技术企业认定标准的企业。为促进科技的进步与发展，我国颁布了许多有利于技术企业进步与发展的税收优惠政策。以下将从一个方面进行纳税筹划策略的分析：
（一）企业所得税纳税筹划策略。高新技术企业能够享受15%税率优惠的，其研发费用支出可以在当期确认费用的情况下加计扣除50%。高新技术应当熟悉及掌握研发费用方面的优惠政策，尽可能节约研发的成本支出，规范公司财务核算，进一步提升业务管理水平。例如，若是公司在减免税收优惠时期或是没有经济效益的收入，则应当是将研发的成本费用进行资本的最大化；若是公司处于稳步发展的阶段且没有优惠政策的支持，则是尽可能降低研发的费用，并将相关费用明确在前期支付，减轻前期税负，为企业资金的运转提供更多的时间。同时，高新技术产业的明显特点便是设备更换频换且设备耗费非常大，在优惠期间应充分进行必要的设备更换及设备维修，以便把握时机降低设备的成本消耗。在物价上涨期间则是采用先进先出法对存货进行计量，降低存货的浪费及减少相应的成本。
（二）个人所得税收筹划策略。企业的高新技术人员比例较大，劳动支出成本总额也较大，为减少工资薪金的支出，同时保障员工的收入及福利，会计准则允许将实际发生的公会经费、职工教育经费、福利费在核算利润时进行扣除，但在税法中三项费用的扣除只可以通过实际支付工资薪金按照一定比例扣除。这两者规定存在差异，企业应当在最大程度上进行所得税前扣除，降低税负，并仔细核对员工的工资及进行奖金额度的调整，全面降低税负。
（三）增值税的纳税筹划策略。增值税已经全面覆盖各个行业，因此企业可以选择从不同供应商购买材料，其主要是分为小规模纳税人与一般纳税人。企业从小规模纳税人购买材料，虽说价格较低，当其开具的增值税发票却是不能作为公司的进项税额；若是向一般纳税人购买材料，价格一般是比较高，但是可以依据开具的增值税发票进行公司的进项抵扣。因此，企业应当根据购买材料的数量及质量，并进行相关计算以便选出比较优化的方式，进一步降低购价成本，同时降低成本，增加收益。
二、高新技术企业纳税筹划风险分析
（一）政策风险。国家市场经济的不断调整及发展，国家给高新企业的优惠政策在发展更新。因此，税收政策可能随市场经济的不稳定发展而产生变化，会给企业带来一定的政策风险。例如，修订对高新技术企业的认定标准，降低企业的认定门槛，使更多高新企业享受到优惠政策，市场竞争行情在发展良好的同时市场竞争也是逐渐增大；但是国家对高新技术企业认定的标准也会更新改变，可能会让企业措手不及，导致其达不到认定的标准。因此，为了企业的长远发展，企业需要全面熟悉现有的国家优惠政策及对高新企业扶持的认定标准，还需要对市场行情进行分析及预测，判断市场走向，并密切关注政府的动态，以便可以在第一时间掌握新出台的新标准及新优惠政策，以促进企业获得更多的支持，进一步降低成本，提升产品质量，提高在市场的竞争力。
（二）财务核算风险。一些企业在优惠政策扶持期间，为了降低成本的额支出，保证企业拥有更多灵活资金调整运行，一般会加大企业研发费用的比例，一般会将不属于研究成本的费用增加贷其中，例如差旅费、办公费等种类的消费费用加入其中。但是这些物品的凭证费用一般会因为审计不严或是遗漏审计等原因通不过税务机关的审查，最终导致企业面临被处罚的风险，影响企业的信誉，对企业的长远发展造成损失。
三、纳税筹划风险的控制与防范
（一）强化财务人员风险防范意识。经济的快速发展，市场竞争是愈演愈烈，这给企业的生存与发展带来极大的挑战。对此，企业财务人员首先便是需要强化财务人员风险防范的意识，大大提升财务人员专业的财务素养及业务执行的能力，并建立起具有税收筹划能力机制是的专业团队，为高新企业的长远发展奠定良好的基础。同时，企业需要应聘专业的人才管理人员对财务人员进行定期的培训，定期进行法律、税务、财务的知识，学习内容需要与时俱进，尽可能为可塑性员工安排公关进修的学习机会，以便提升其业务的执行能力及抗压能力，这一切的最终目的便是让工作人员充分掌握税收政策并坚持科学合理的筹划，全面提升员工的业务水平。企业需要根据每位员工的工作表现制定绩效评价及相关审核，一方面是鼓励员工继续努力，使其发挥自身的能动作用，做好本職工作；另一方面则是可以及时发现员工存在的问题，并及时的解决，保障稳步提升员工的知识储备及业务能力。
（二）建立税务风险评估体系。在大数据时代，企业不仅需要收集海量信息，还是需要对这些信息进行准确的分析及利用。对此，企业可以采用税务清单法与流程图、报表分析等辅助方法对收集的信息进行全面的分析，以判别此信息是否准确。例如，政策法规的变动幅度和频率、征纳税双方对实收政策理解的偏差，公司预测市场发展前景与实际存在的差异等都需要企业对相关的信息进行分析判断，才能做出科学合理的决策，保证企业的经济发展。
同时，在预测出税务风险的同时可以及时作出应对风险的措施，在最大程度上帮助企业进行风险的规避，风险不能规避是尽可能将风险进行转移，即可能根据实际的情况将风险转移到保险公司或是业务的承担方，保障企业处于稳定的经济状态。
（三）形成内部税务风险预警机制。企业需要根据业务执行的具体环节进行重点风险控制对象及增加风险排查的举措。对其，企业需要建立起晚上的税务风险预警机制，尽可能收集风险可能会出现的信息，如相关的法规、市场环境的分析，并对这些影响因素进行加工测算，建立起数据之间的联系，设定不同潜在风险因素的预警区间及预警参数，最后评定风险的等级，安排直接的负责人，制定出应对风险的两套方案，并让全体员工加强风险的监控，保障在第一时间将风险消灭在萌芽的状态，提升企业应对市场变化、风险的能力。
（四）加强税务风险信息交流与沟通。企业管理人员应当是需要定期进行税务风险信息的交流会，员工之间相互学习与借鉴，加强团队合作的能力，提高风险管理的意识及税务筹划的工作效率。同时，员工根据自己工作的情况，针对企业的筹划方案提出自己的不同意见，进一步优化税务筹划的质量。最后，企业应当是需要重视与税务机关的沟通与交流，准确掌握政策信息和征管要求，完成税务机关的指令要求，建立企业诚信经营的良好形象，为企业获得更多财富扶持的机会。
（五）完善税务风险的内部控制机构。企业需要在最大程度上降低税务风险，则必须建立建全税务风险的内部控制机构，此机构应当需要跟企业业务的各个环节息息相关，才能确保内部管控的效果。税务部门不仅具备税务主管、税务核算、资料保管、税务申报等必要岗位，同时还是应当设立税务筹划、税务风险控制等岗位，以便企业可以对财务、税务进行一体化的管理，保证业务处理标准一致，避免出现问题在第一时间内却找不到相关责任人，导致企业遭受损失。审计部门则是需要增加内部税务审计岗位进行税务的监督，避免出现不同类别成本的计算出现混杂的情况，导致企业不能过税务机关的审核，导致信誉的损失。同时，审计部门对税务筹划的各个环节进行监督，确保筹划工作的顺利进行，并尽快用最短的时间达成税务风险控制的目标，也便于在筹划的过程中防止筹划内容与目标背离，对出现的问题进行及时解决，促进企业的进步与发展。
参考文献：
[1]周志红.高新技术企业纳税筹划策略与风险防范[J].纳税，2017，18.
[2]崔萍.高新技术企业税收筹划研究[J].中国市场，2016，（03）.
[3]周艳.高新技术企业税收筹划研究——基于供应链管理视角[J].企业导报，2015，（17）.
作者简介：
零腾，广西百色百矿集团有限公司。
关键词：高新企业；纳税筹划；思路；风险监控
一、高新技术企业税收优惠与纳税筹划策略
高新技术企业是指在注册地、注册时间、知识产权、技术、研发等方面都符合国家高新技术企业认定标准的企业。为促进科技的进步与发展，我国颁布了许多有利于技术企业进步与发展的税收优惠政策。以下将从一个方面进行纳税筹划策略的分析：
（一）企业所得税纳税筹划策略。高新技术企业能够享受15%税率优惠的，其研发费用支出可以在当期确认费用的情况下加计扣除50%。高新技术应当熟悉及掌握研发费用方面的优惠政策，尽可能节约研发的成本支出，规范公司财务核算，进一步提升业务管理水平。例如，若是公司在减免税收优惠时期或是没有经济效益的收入，则应当是将研发的成本费用进行资本的最大化；若是公司处于稳步发展的阶段且没有优惠政策的支持，则是尽可能降低研发的费用，并将相关费用明确在前期支付，减轻前期税负，为企业资金的运转提供更多的时间。同时，高新技术产业的明显特点便是设备更换频换且设备耗费非常大，在优惠期间应充分进行必要的设备更换及设备维修，以便把握时机降低设备的成本消耗。在物价上涨期间则是采用先进先出法对存货进行计量，降低存货的浪费及减少相应的成本。
（二）个人所得税收筹划策略。企业的高新技术人员比例较大，劳动支出成本总额也较大，为减少工资薪金的支出，同时保障员工的收入及福利，会计准则允许将实际发生的公会经费、职工教育经费、福利费在核算利润时进行扣除，但在税法中三项费用的扣除只可以通过实际支付工资薪金按照一定比例扣除。这两者规定存在差异，企业应当在最大程度上进行所得税前扣除，降低税负，并仔细核对员工的工资及进行奖金额度的调整，全面降低税负。
（三）增值税的纳税筹划策略。增值税已经全面覆盖各个行业，因此企业可以选择从不同供应商购买材料，其主要是分为小规模纳税人与一般纳税人。企业从小规模纳税人购买材料，虽说价格较低，当其开具的增值税发票却是不能作为公司的进项税额；若是向一般纳税人购买材料，价格一般是比较高，但是可以依据开具的增值税发票进行公司的进项抵扣。因此，企业应当根据购买材料的数量及质量，并进行相关计算以便选出比较优化的方式，进一步降低购价成本，同时降低成本，增加收益。
二、高新技术企业纳税筹划风险分析
（一）政策风险。国家市场经济的不断调整及发展，国家给高新企业的优惠政策在发展更新。因此，税收政策可能随市场经济的不稳定发展而产生变化，会给企业带来一定的政策风险。例如，修订对高新技术企业的认定标准，降低企业的认定门槛，使更多高新企业享受到优惠政策，市场竞争行情在发展良好的同时市场竞争也是逐渐增大；但是国家对高新技术企业认定的标准也会更新改变，可能会让企业措手不及，导致其达不到认定的标准。因此，为了企业的长远发展，企业需要全面熟悉现有的国家优惠政策及对高新企业扶持的认定标准，还需要对市场行情进行分析及预测，判断市场走向，并密切关注政府的动态，以便可以在第一时间掌握新出台的新标准及新优惠政策，以促进企业获得更多的支持，进一步降低成本，提升产品质量，提高在市场的竞争力。
（二）财务核算风险。一些企业在优惠政策扶持期间，为了降低成本的额支出，保证企业拥有更多灵活资金调整运行，一般会加大企业研发费用的比例，一般会将不属于研究成本的费用增加贷其中，例如差旅费、办公费等种类的消费费用加入其中。但是这些物品的凭证费用一般会因为审计不严或是遗漏审计等原因通不过税务机关的审查，最终导致企业面临被处罚的风险，影响企业的信誉，对企业的长远发展造成损失。
三、纳税筹划风险的控制与防范
（一）强化财务人员风险防范意识。经济的快速发展，市场竞争是愈演愈烈，这给企业的生存与发展带来极大的挑战。对此，企业财务人员首先便是需要强化财务人员风险防范的意识，大大提升财务人员专业的财务素养及业务执行的能力，并建立起具有税收筹划能力机制是的专业团队，为高新企业的长远发展奠定良好的基础。同时，企业需要应聘专业的人才管理人员对财务人员进行定期的培训，定期进行法律、税务、财务的知识，学习内容需要与时俱进，尽可能为可塑性员工安排公关进修的学习机会，以便提升其业务的执行能力及抗压能力，这一切的最终目的便是让工作人员充分掌握税收政策并坚持科学合理的筹划，全面提升员工的业务水平。企业需要根据每位员工的工作表现制定绩效评价及相关审核，一方面是鼓励员工继续努力，使其发挥自身的能动作用，做好本職工作；另一方面则是可以及时发现员工存在的问题，并及时的解决，保障稳步提升员工的知识储备及业务能力。
（二）建立税务风险评估体系。在大数据时代，企业不仅需要收集海量信息，还是需要对这些信息进行准确的分析及利用。对此，企业可以采用税务清单法与流程图、报表分析等辅助方法对收集的信息进行全面的分析，以判别此信息是否准确。例如，政策法规的变动幅度和频率、征纳税双方对实收政策理解的偏差，公司预测市场发展前景与实际存在的差异等都需要企业对相关的信息进行分析判断，才能做出科学合理的决策，保证企业的经济发展。
同时，在预测出税务风险的同时可以及时作出应对风险的措施，在最大程度上帮助企业进行风险的规避，风险不能规避是尽可能将风险进行转移，即可能根据实际的情况将风险转移到保险公司或是业务的承担方，保障企业处于稳定的经济状态。
（三）形成内部税务风险预警机制。企业需要根据业务执行的具体环节进行重点风险控制对象及增加风险排查的举措。对其，企业需要建立起晚上的税务风险预警机制，尽可能收集风险可能会出现的信息，如相关的法规、市场环境的分析，并对这些影响因素进行加工测算，建立起数据之间的联系，设定不同潜在风险因素的预警区间及预警参数，最后评定风险的等级，安排直接的负责人，制定出应对风险的两套方案，并让全体员工加强风险的监控，保障在第一时间将风险消灭在萌芽的状态，提升企业应对市场变化、风险的能力。
（四）加强税务风险信息交流与沟通。企业管理人员应当是需要定期进行税务风险信息的交流会，员工之间相互学习与借鉴，加强团队合作的能力，提高风险管理的意识及税务筹划的工作效率。同时，员工根据自己工作的情况，针对企业的筹划方案提出自己的不同意见，进一步优化税务筹划的质量。最后，企业应当是需要重视与税务机关的沟通与交流，准确掌握政策信息和征管要求，完成税务机关的指令要求，建立企业诚信经营的良好形象，为企业获得更多财富扶持的机会。
（五）完善税务风险的内部控制机构。企业需要在最大程度上降低税务风险，则必须建立建全税务风险的内部控制机构，此机构应当需要跟企业业务的各个环节息息相关，才能确保内部管控的效果。税务部门不仅具备税务主管、税务核算、资料保管、税务申报等必要岗位，同时还是应当设立税务筹划、税务风险控制等岗位，以便企业可以对财务、税务进行一体化的管理，保证业务处理标准一致，避免出现问题在第一时间内却找不到相关责任人，导致企业遭受损失。审计部门则是需要增加内部税务审计岗位进行税务的监督，避免出现不同类别成本的计算出现混杂的情况，导致企业不能过税务机关的审核，导致信誉的损失。同时，审计部门对税务筹划的各个环节进行监督，确保筹划工作的顺利进行，并尽快用最短的时间达成税务风险控制的目标，也便于在筹划的过程中防止筹划内容与目标背离，对出现的问题进行及时解决，促进企业的进步与发展。
参考文献：
[1]周志红.高新技术企业纳税筹划策略与风险防范[J].纳税，2017，18.
[2]崔萍.高新技术企业税收筹划研究[J].中国市场，2016，（03）.
[3]周艳.高新技术企业税收筹划研究——基于供应链管理视角[J].企业导报，2015，（17）.
作者简介：
零腾，广西百色百矿集团有限公司。