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摘 要：自2016年下半年以来，国家开始对工业企业实施“营改增”。通过这一税收政策，将以往征收百分之三的营业税改为征收百分之十一的增值税，这一税收政策的改变，为企业提供了发展机遇同时也带来了一定的挑战。本文以“营改增”为起点，对工业企业存在的可持续发展的项目指标进行分析，包括企业的经营管理以及财务指标等方面，分析了在实施“营改增”中企业存在问题，最后根据存在的相关问题提出针对性对策，从而希望促进企业健康发展。
关键词：营改增；工业企业；税负；对策
引言
工业企业对于国家的工业发展有着及其重要的作用。自2016年的8月份开始，我国就大力支持并推广“营改增”的举措，即转变之前征收工业企业营业税的做法，变成征收企业的增值税。这样的方案，对当前我国的企业来说，可以在很大程度上减少税收的经济压力，也给企业的融资带来了福音。对于施工企业现存的行业制度来说，也十分有利，可以帮助行业变得更加规范合理，建立起科学的税收制度，且可有效防止不法分子对企业进行重复多次征税的情况发生。对当前我国的经济建设来说，可以通过对施工企业的支持与鼓励，促进我国国民经济的健康可持续发展，让我国的经济产业机构逐渐完成升级与优化。
由于施工企业的工作环境多数为环境相对恶劣的施工场所，这种特殊性也就导致了，在对施工企业进行营改增的改造中需要面对更多的困难与挑战。也就需要我们在进行“营改增”方案的实施时，时刻提醒施工企业，让其紧抓税收改革所带来的发展机遇，还要想好如何对改革前后的过渡阶段进行平衡。
一、实施“营改增”对工业工企业的意义
（一）对施工企业重复征税的影响
在“营改增”的政策实施之前，施工企业所缴纳的营业税比较高，近乎占企业营业额的3%。再就是，施工企业在正常工作中需要购进的物资也要花费很多，许多进项税额不能够被抵扣，所以，按照施工企业实际的营业额对其进行征收是无法实现准确无误的征收目标的，另外，这种征收的做法也可能会因很多条件的不统一而受到影响。在
根据营业额纳税的缴费制度下，可能发生重复征税的现象，进而让企业承担着较高的税务压力。实时“营改增”的政策后，相关的施工企业便可以从之前征收营业税变成增收增值税，具体税率是11 个百分点。尽管这种方式看起来似乎变得更高，但是具体的计算方式改变了，只有部分施工项目需缴费，其实是有所下降。在进行征收的换算中，一方面需要顾及企业的设备以及燃料费等，另一方面，也要对工作人员的工资费用这些等无形的项目进行考量，尽管在相关增值额确实是存在的情况下可以对增值税进行合理缴纳，但是那些无法去计算的项目，就无法进行考量。所以，我国的企业确实是得到了实惠，毕竟在工作过程中所花费的材料费、设备费等，这些只要满足相关的条件就可以实现抵扣的平衡。该做法能够效益防止之前企业不但需交营业税，还要缴纳增值税的现象。该“营改增”的方案落实后，可以在很大程度上减少施工行业内的不公平税收缴纳情况，有利于行业进步，国家经济发展。
（二）对上下游企业发展的影响
而对那些与施工企业关系较为密切的上下游企业而言，尽管税额征收的时候可以进行税务抵扣的非常多，但是也存在不少漏洞，毕竟它是非常分散的，这样的现状也就必然会导致在进行税款的征收管理方面需要付出更多的精力与成本。在实施“营改增”的方案之前，就是因为此种方式较为复杂，所以就很多企业为了能得到好的利益，在挑选供应商的时候，选择那些价格相对较低的供应商，而其信用高低好坏好像就变得不那么重要了。
在开始执行“营改增”以后，因为所使用的增值税发票具备了抵扣的功能，企业在购买生产材料、机器设备以及支付水电费和租赁费之后，其增值额度能够通过产生增值税而得到抵扣。施工企业在对供应商进行筛选的过程中，就不需要将更多的精力放在成本的控制上，所以，能够更加有效的选择合格并且正规的供应商，这样就能够确保在施工过程中，其施工设备以及使用的原材料达到施工要求。并且，因为抵扣制度的存在，同样能够对下游企业起到规范的作用，这样就能够更好的实現企业的稳定发展。
（三）“营改增”对工业产业结构的影响
在开始执行“营改增”以后，政府不需要针对企业进行增值税和营收税两种税款的充分征收。所以，企业应该将这次机会当做改革的良好时机，来改变自身的产业格局，确保能够在这一阶段实现企业的升级换代，同时针对政府的“营改增”制度制定出更加合理的方针。在执行“营改增”之后，企业生产所需要采购机器设备等固定资产时，可以通过产生的增值税马上扣除，这样不仅能够降低企业生产成本，同时还可以保证企业生产设备的及时更新。另外，不仅能够抵扣固定资产的增值税，针对企业投入的无形研发资产费用，也能够以增值税的方式进行抵扣。所以，这种制度的执行，进一步促进了企业向科研方向的发展，提高了企业的创新投入和能力。企业应该以“营改增”的实施作为契机，大面积地合理对自己内部的生产设备进行更新换代，同时提高在科研方面的投入，实现企业产业结构调整，从劳动密集型产业转变为资本密集型产业，这样企业才能够持续拥有竞争力。
（四）“营改增”对企业税收筹划空间的影响
在未执行“营改增”时，企业必须按照自身的营业额以及给定的税率来计算所应该向国家缴纳的营业税。但是，在执行这一政策之后，就需要根据税额以及其差额来进行抵扣之后的增值税与相应的税率来核算数增值税。对比两者，企业缴纳增值税的过程中，这样就能够提高企业的税收筹划空间。所以，企业一定要以自身情况为基础，合理对税收筹划进行安排。企业同样也能够合理安排投资与筹资等活动，更好的对企业发展过程中的物资采购工作进行规划，以此来帮助企业降低税额，合理增加企业利润空间。
二、“营改增”实施过程中的问题及应对策略
（一）“营改增”实施过程中的问题
1.税收管理的配套设施还不完善。在未执行“营改增”时，税收工作从执行到管理都非常简单，但是，在通过改革之后，每一个环节的复杂程度都得到提高。并且，由于工业企业往往不仅仅负责生产项目，而且，项目资金账目往来非常复杂，这就提高了企业财务人员的工作复杂程度和工作量。而且，就一般工程项目而言，从前期的筹划到后期的验收合格，属于非常长期的过程，所以，其决算程序就显得更加的繁琐，这样就会导致工程款项出现拖欠的情况。不但会造成财务核算负面影响，同时还会导致企业税负不断增加，这种情况必须深入分析和研究。
2.增值税抵扣链尚不完善。在执行“营改增”之后，施工企业征税变为了征收增值税。因为我国施工行业还不具备规范的操作环境和市场，上下游企业只是小规模的纳税人，其税率一般为三个百分点，所以，无法使用增值税票。但是，施工企业如果在采购或者其他方面，所得到的发票并不是增值税发票，那么所执行的“营改增”政策对其降低税负就毫无意义。即无法达到减轻税负的目的。
（二）“营改增”实施过程的应对策略
1.工业企业要提高财务核算的重视度，提高相关管理人员的专业能力，完善财务核算制度，从而提升企业自身的财务管理水平。
2.充分研究“营改增”政策，结合公司经营现状制定合理的税收计划，从而降低企业自身的税负，以此来提升企业盈利水平。
3.企业在经营管理策略上进行改革，保证增值税能够得到抵扣。
三、结语
通过以上分析说明，政府为了减少企业税收负担，从而推出可以看出“营改增”的税收政策，有利于避免重复征税额现象发生，提高了企业资金充足率，也有力地推进了企业的转型升级。同时税收政策的改变也为工业企业带来了一定的挑战。企业要充分研究“营改增”政策，充分重视财务核算以及纳税筹划等相关工作，借助“营改增”政策这一契机，及时调整发展战略，跟随国家改革发展的浪潮，降低企业的税负，实现健康发展。
参考文献：
[1]曾悦.营业税改征增值税的成效及问题分析[D].西南财经大学，2015.
[2]谌华.“营改增”对施工企业税负的影响与建议[J].科技经济市场，2016，（02）：47.
[3]邓玉明，张晨曦.“营改增”对公路施工企业持续发展的影响与策略[J].交通财会，2017，（03）：51-57.
作者简介：
杨红英，江苏科行环保股份有限公司。
关键词：营改增；工业企业；税负；对策
引言
工业企业对于国家的工业发展有着及其重要的作用。自2016年的8月份开始，我国就大力支持并推广“营改增”的举措，即转变之前征收工业企业营业税的做法，变成征收企业的增值税。这样的方案，对当前我国的企业来说，可以在很大程度上减少税收的经济压力，也给企业的融资带来了福音。对于施工企业现存的行业制度来说，也十分有利，可以帮助行业变得更加规范合理，建立起科学的税收制度，且可有效防止不法分子对企业进行重复多次征税的情况发生。对当前我国的经济建设来说，可以通过对施工企业的支持与鼓励，促进我国国民经济的健康可持续发展，让我国的经济产业机构逐渐完成升级与优化。
由于施工企业的工作环境多数为环境相对恶劣的施工场所，这种特殊性也就导致了，在对施工企业进行营改增的改造中需要面对更多的困难与挑战。也就需要我们在进行“营改增”方案的实施时，时刻提醒施工企业，让其紧抓税收改革所带来的发展机遇，还要想好如何对改革前后的过渡阶段进行平衡。
一、实施“营改增”对工业工企业的意义
（一）对施工企业重复征税的影响
在“营改增”的政策实施之前，施工企业所缴纳的营业税比较高，近乎占企业营业额的3%。再就是，施工企业在正常工作中需要购进的物资也要花费很多，许多进项税额不能够被抵扣，所以，按照施工企业实际的营业额对其进行征收是无法实现准确无误的征收目标的，另外，这种征收的做法也可能会因很多条件的不统一而受到影响。在
根据营业额纳税的缴费制度下，可能发生重复征税的现象，进而让企业承担着较高的税务压力。实时“营改增”的政策后，相关的施工企业便可以从之前征收营业税变成增收增值税，具体税率是11 个百分点。尽管这种方式看起来似乎变得更高，但是具体的计算方式改变了，只有部分施工项目需缴费，其实是有所下降。在进行征收的换算中，一方面需要顾及企业的设备以及燃料费等，另一方面，也要对工作人员的工资费用这些等无形的项目进行考量，尽管在相关增值额确实是存在的情况下可以对增值税进行合理缴纳，但是那些无法去计算的项目，就无法进行考量。所以，我国的企业确实是得到了实惠，毕竟在工作过程中所花费的材料费、设备费等，这些只要满足相关的条件就可以实现抵扣的平衡。该做法能够效益防止之前企业不但需交营业税，还要缴纳增值税的现象。该“营改增”的方案落实后，可以在很大程度上减少施工行业内的不公平税收缴纳情况，有利于行业进步，国家经济发展。
（二）对上下游企业发展的影响
而对那些与施工企业关系较为密切的上下游企业而言，尽管税额征收的时候可以进行税务抵扣的非常多，但是也存在不少漏洞，毕竟它是非常分散的，这样的现状也就必然会导致在进行税款的征收管理方面需要付出更多的精力与成本。在实施“营改增”的方案之前，就是因为此种方式较为复杂，所以就很多企业为了能得到好的利益，在挑选供应商的时候，选择那些价格相对较低的供应商，而其信用高低好坏好像就变得不那么重要了。
在开始执行“营改增”以后，因为所使用的增值税发票具备了抵扣的功能，企业在购买生产材料、机器设备以及支付水电费和租赁费之后，其增值额度能够通过产生增值税而得到抵扣。施工企业在对供应商进行筛选的过程中，就不需要将更多的精力放在成本的控制上，所以，能够更加有效的选择合格并且正规的供应商，这样就能够确保在施工过程中，其施工设备以及使用的原材料达到施工要求。并且，因为抵扣制度的存在，同样能够对下游企业起到规范的作用，这样就能够更好的实現企业的稳定发展。
（三）“营改增”对工业产业结构的影响
在开始执行“营改增”以后，政府不需要针对企业进行增值税和营收税两种税款的充分征收。所以，企业应该将这次机会当做改革的良好时机，来改变自身的产业格局，确保能够在这一阶段实现企业的升级换代，同时针对政府的“营改增”制度制定出更加合理的方针。在执行“营改增”之后，企业生产所需要采购机器设备等固定资产时，可以通过产生的增值税马上扣除，这样不仅能够降低企业生产成本，同时还可以保证企业生产设备的及时更新。另外，不仅能够抵扣固定资产的增值税，针对企业投入的无形研发资产费用，也能够以增值税的方式进行抵扣。所以，这种制度的执行，进一步促进了企业向科研方向的发展，提高了企业的创新投入和能力。企业应该以“营改增”的实施作为契机，大面积地合理对自己内部的生产设备进行更新换代，同时提高在科研方面的投入，实现企业产业结构调整，从劳动密集型产业转变为资本密集型产业，这样企业才能够持续拥有竞争力。
（四）“营改增”对企业税收筹划空间的影响
在未执行“营改增”时，企业必须按照自身的营业额以及给定的税率来计算所应该向国家缴纳的营业税。但是，在执行这一政策之后，就需要根据税额以及其差额来进行抵扣之后的增值税与相应的税率来核算数增值税。对比两者，企业缴纳增值税的过程中，这样就能够提高企业的税收筹划空间。所以，企业一定要以自身情况为基础，合理对税收筹划进行安排。企业同样也能够合理安排投资与筹资等活动，更好的对企业发展过程中的物资采购工作进行规划，以此来帮助企业降低税额，合理增加企业利润空间。
二、“营改增”实施过程中的问题及应对策略
（一）“营改增”实施过程中的问题
1.税收管理的配套设施还不完善。在未执行“营改增”时，税收工作从执行到管理都非常简单，但是，在通过改革之后，每一个环节的复杂程度都得到提高。并且，由于工业企业往往不仅仅负责生产项目，而且，项目资金账目往来非常复杂，这就提高了企业财务人员的工作复杂程度和工作量。而且，就一般工程项目而言，从前期的筹划到后期的验收合格，属于非常长期的过程，所以，其决算程序就显得更加的繁琐，这样就会导致工程款项出现拖欠的情况。不但会造成财务核算负面影响，同时还会导致企业税负不断增加，这种情况必须深入分析和研究。
2.增值税抵扣链尚不完善。在执行“营改增”之后，施工企业征税变为了征收增值税。因为我国施工行业还不具备规范的操作环境和市场，上下游企业只是小规模的纳税人，其税率一般为三个百分点，所以，无法使用增值税票。但是，施工企业如果在采购或者其他方面，所得到的发票并不是增值税发票，那么所执行的“营改增”政策对其降低税负就毫无意义。即无法达到减轻税负的目的。
（二）“营改增”实施过程的应对策略
1.工业企业要提高财务核算的重视度，提高相关管理人员的专业能力，完善财务核算制度，从而提升企业自身的财务管理水平。
2.充分研究“营改增”政策，结合公司经营现状制定合理的税收计划，从而降低企业自身的税负，以此来提升企业盈利水平。
3.企业在经营管理策略上进行改革，保证增值税能够得到抵扣。
三、结语
通过以上分析说明，政府为了减少企业税收负担，从而推出可以看出“营改增”的税收政策，有利于避免重复征税额现象发生，提高了企业资金充足率，也有力地推进了企业的转型升级。同时税收政策的改变也为工业企业带来了一定的挑战。企业要充分研究“营改增”政策，充分重视财务核算以及纳税筹划等相关工作，借助“营改增”政策这一契机，及时调整发展战略，跟随国家改革发展的浪潮，降低企业的税负，实现健康发展。
参考文献：
[1]曾悦.营业税改征增值税的成效及问题分析[D].西南财经大学，2015.
[2]谌华.“营改增”对施工企业税负的影响与建议[J].科技经济市场，2016，（02）：47.
[3]邓玉明，张晨曦.“营改增”对公路施工企业持续发展的影响与策略[J].交通财会，2017，（03）：51-57.
作者简介：
杨红英，江苏科行环保股份有限公司。