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[摘 要] 金融市场是社会主义市场经济体系的一个重要组成部分,对整个市场体系的发展起着重要的作用。所以，在实际的工作中如何防范金融风险是理论界讨论的热点问题之一。本文主要探讨会计中金融风险的防范作用。具体从应用会计谨慎性原则确保稳健经营、完善会计规范，防范金融风险方面探讨金融风险中会计的防范作用。
[关键词] 金融风险 会计 防范
纵观历史，似乎每次金融危机的到来都使会计成为众矢之的，上世纪30年代的大萧条证明了自由的会计政策是不可行的，从而建立了一套统一的会计准则来约束自由放任的会计实务。随后，80年代的银行和储蓄机构的贷款危机暴露出历史成本会计的局限性。刚刚过去美国次贷危机引起华尔街风暴进而发展成为的全球性金融危机，再次让人们从新审视我们的会计体制，所以这次金融危机在给我国的实体经济造成损失的同时，也像一面镜子反射出我们的经济体制存在的问题，引发了我们从会计的角度对金融实体的深入思考。
一、从会计的角度透析金融风险
1、会计中谨慎性原则与金融风险
首先让我们看看金融风险的定义：“它是指当人们用自己的货币以一定的价格购买金融资产时，这种金融资产所提供的收入流量（利息、股息、红利）并不是现时的收入流量，而是在未来一定时期内预期可以陆续实现的货币收入流量，因此，在这种待实现的货币收入流量转化为实际的货币收入流量时必须考虑时间这个因素。我们的现实世界是个充满竞争和意外因素的世界，一定量的金融资产在未来的时期内到底能产生多大的货币收入流量，这些都有相当大的不确定性。这种预期的收入遭受损失的可能性，就是通常所说的金融风险。”而会计中的谨慎性原则的核心就是“合理核算可能发生的损失，而不核算可能的收人”，作为我国会计准则中规定的涉及会计要素的计量与确认的一般原则之一，对现实中金融业务有重要的意义，目前金融单位的主要资产是贷款项目。市场经济条件下，任何形式的企业经营都存在风险，发放的贷款也存在收不回来的风险。1999年2月，中国人民银行制定出台了《关于贷款分类和呆帐准备金计提的指导原则，以风险大小为衡量标准，根据货款所反映的真实价值将其划分为正常、关注、次级、可疑和损失五类，后四类总称非正常贷款，后三类总称不良贷款。由此可见，该贷款分类法充分体现了会计核算中的谨慎性。使得贷款单位对所贷款项目的风险衡量更为准确，风险识别也更为真实。有利于金融企业的长远健康发展。
2、会计信息质量与金融风险
从历次金融危机的爆发都与信息的不对称有着密切的关系，会计规范的完善能够减轻信息不对称，抑制金融危机的发生。信息不对称的概念是“在有关交易的经济信息在交易各方之间分布的不均衡。”由于信息的不对称分布，会计信息用户难以拥有全面的信息以供进行正确的决策，处于信息劣势的一方会根据对相关信息分布概率的了解作出行为扭曲的决策，导致资源配置难以实现帕累托最优，金融市场中，信息不对称更为明显，市场参与者在进行决策时，市场的一方并不了解市场上的另一方，由于会计信息的外部性和“搭便车”现象，形成逆向选择和道德风险并导致市场失灵，而信息则是经济的命脉，信息的失灵会缺少应对各种问题的相应措施，因此会产生深刻的影响，这就极大的增加了金融危机的可能性。因此信息的不对称是金融体系内的不稳定和各种金融危机的微观基础。假如能够提供规范的会计信息，那么各种经济指标就可以提供充分的市场预警信息，投资者就可能在各类风险投资中作出选择，甚至可以在危机到来化前采取相应措施。
3、会计规范与金融风险
金融行业的会计人员处于会计风险防范的基础环节，他们是会计工作的执行者，应该制定严格的规章制度和严密的工作程序，提高会计人员素质，促进会计工作规范化,有效防范风险的基础。首先，要加强思想道德意识，要让员工知道“该做什么，什么不该做，不该要求别人做什么，不能替代别人做什么”，促进员工自觉形成行为约束，防范道德违规。更高的目标是在全行建立绝大多数人一致认可的价值观，进而形成在业务流程的上下游和领导关系的上下游共同相互监督，共同防范操作风险和道德风险。其次，通过集中学习、和自我学习的办法，提高会计人员业务技能。在日常管理中,严格执行内部重要岗位人员的配备轮换制，严格考核，定期轮换，结合绩效，做到赏罚分明，，调动会计人员工作的积级性。最后，纪检监察部门是一个监督管理部门，根据PDCA（计划、执行、检查、处理）循环理论，在日常管理活动中，检查活动处于十分重要的位置。所以，纪检监察工作也是商业银行全面管理活动中的一项重要工作，其“带好队伍管好人员”的人力资源管理的特征也愈发明显。促进自我约束。防控案件风险。要降低因以权谋私、滥用职权、贪污贿赂等内部欺诈原因发生案件的频率和次数。
二、对今后金融风险防范工作的几点建议
1、应用会计谨慎性原则确保稳健经营
谨慎性原则的核心是“合理核算可能发生的损失”。我们应该严格识别信贷资产内在风险，预见可能发生的信贷损失，遵循会计谨慎性原则的基本原理，在帐务上及时反映预计的损失。严格执行贷款的风险分类制度，建立贷款分类核算制，改变呆坏帐准备金计提方法，建立普通呆帐准备金、专项准备金和特别准备金“三位一体”的呆帐准备金制度，提高计提比例，年末足额计提，提高贷款损失准备，增强商业银行抗风险能力。取消坏帐准备金提取制度，与国际通行做法接轨，将由贷款利息引起的坏帐损失一并纳人呆帐准备金核算。在会计报表上真实反映资产状况，加大商业银行贷款分类监管的力度。改革应收利息核算办法，与国际通行做法接轨，只有在9O天以内可以收回的贷款利息才纳人银行收益，保证经营成果的真实性。制定计划，从实际出发，对现有不良资产进行清理，改变资产质量恶化的状况，对确实收回无望的贷款进行核销，对尚有资产但一时无法变现还贷的不良贷款进行剥离，由资产经营公司进行追讨、出售。对短期投资和在库低值易耗品、电子设备等实行成本与市价孰低法，以符合稳健经营的要求。同时应加强中央银行的监管力度，强化自律意识，防止大规模新的不良资产产生。
2、完善会计规范，防范金融风险
会计信息有很重要的作用，它是整个社会经济信息的重要组成部分，是国家进行宏观调控，制定宏观经济政策的依据，在分配环节，会计信息也影响着国民收入的再分配和再分配是否合理。所以，必须严格会计规范，保证会计信息质量。
首先制定和完善行业制度，建立岗位操作的管理制度、会计档案管理制度、重要会计事项审批制度，从经济活动的开始到会计处理的每一个环节均做出明确的规定，并明确对违犯规定的行为做出严格的处罚办法，建立相关的会计核算责任制，明确相关各个业务岗位的权责，采用责权利相挂勾的方式，配套联动，从而保证提供真实可靠的会计信息。建立银行汇票、本票、银行承兑汇票等管理制度，严格票据的签发、兑付、承兑等业务的操作规程。这些制度的建立和完善为规范会计的操作、防范会计风险奠定了基础。
其次，加强企业内部管理，思想业务素质，增强防范金融风险意识。重视会计人员的素质培养，通过学习金融政策、法规、制度、金融理论和银行业务知识等，提高会计人员对会计工作在防范金融风险中重要性的认识，调动财会人员的积极性、责任心和荣誉感，增强事业心、责任感，树立严谨的工作态度和执法、守法的自觉性，从基础上规范会计信息。不断提高会计人员的业务素质，面对新型业务的拓展、科技手段的运用，不断学习新知识、掌握新技能、研究新问题，做到高标准、严要求，有效防范金融风险，适应金融业务发展需要。
最后，建立科学的约束和监督机制，针对有章不循、有法不依、执章不严等问题，加大审计执法力度，确保会计信息的准确性和真实性。对责任分明的柜员制岗，进一步完善监控防范体系。对结算等需要分工协作的岗位，继续采取凭证密押、印鉴专人分管等制度，相互监督，确保安全。在审计过程中，加强稽核、纪检等职能部门的检查力度。通过审计单位的财务收支状况，对企业、单位的财务和经营情况进行对比，检查汇出汇款科目的使用和核算是否严格控制和管理、会计业务操作是否严格执行规程，然后检查应收利息、成本、费用的计算是否符合财务制度等，做出审计结论，防止国有资产流失。依法严肃处理审计查出的侵犯所有者权益、国有资产流失、舞弊腐败等问题，严肃财经纪律，维护财经秩序，对审计中发现的重大违法犯罪线索及时移交司法机关和有关部门立案查处。
三、结语
会计活动贯穿于金融业务的始终，会计活动的规范对金融风险的防范有关键性的作用，从会计的角度防范金融风险，可以防患于未然。不断完善会计制度，加强会计人员的基本业务素质和道德素质培养，加强内部监督和管理，才能从根本上防范金融风险。
参 考 文 献
[1]金融企业财务规则．财政部（2006）第42号文．
[2]张明．美国次贷危机的根源、演进及前景[J]．世界经济与政治,2008(12)．
[3]董素华．浅议规避金融会计风险的主要途径［J］．财政监督，2006（22）．
[4]刘广波．浅谈金融风险成因及防范［J］．科技信息：学术研究，2007■
[关键词] 金融风险 会计 防范
纵观历史，似乎每次金融危机的到来都使会计成为众矢之的，上世纪30年代的大萧条证明了自由的会计政策是不可行的，从而建立了一套统一的会计准则来约束自由放任的会计实务。随后，80年代的银行和储蓄机构的贷款危机暴露出历史成本会计的局限性。刚刚过去美国次贷危机引起华尔街风暴进而发展成为的全球性金融危机，再次让人们从新审视我们的会计体制，所以这次金融危机在给我国的实体经济造成损失的同时，也像一面镜子反射出我们的经济体制存在的问题，引发了我们从会计的角度对金融实体的深入思考。
一、从会计的角度透析金融风险
1、会计中谨慎性原则与金融风险
首先让我们看看金融风险的定义：“它是指当人们用自己的货币以一定的价格购买金融资产时，这种金融资产所提供的收入流量（利息、股息、红利）并不是现时的收入流量，而是在未来一定时期内预期可以陆续实现的货币收入流量，因此，在这种待实现的货币收入流量转化为实际的货币收入流量时必须考虑时间这个因素。我们的现实世界是个充满竞争和意外因素的世界，一定量的金融资产在未来的时期内到底能产生多大的货币收入流量，这些都有相当大的不确定性。这种预期的收入遭受损失的可能性，就是通常所说的金融风险。”而会计中的谨慎性原则的核心就是“合理核算可能发生的损失，而不核算可能的收人”，作为我国会计准则中规定的涉及会计要素的计量与确认的一般原则之一，对现实中金融业务有重要的意义，目前金融单位的主要资产是贷款项目。市场经济条件下，任何形式的企业经营都存在风险，发放的贷款也存在收不回来的风险。1999年2月，中国人民银行制定出台了《关于贷款分类和呆帐准备金计提的指导原则，以风险大小为衡量标准，根据货款所反映的真实价值将其划分为正常、关注、次级、可疑和损失五类，后四类总称非正常贷款，后三类总称不良贷款。由此可见，该贷款分类法充分体现了会计核算中的谨慎性。使得贷款单位对所贷款项目的风险衡量更为准确，风险识别也更为真实。有利于金融企业的长远健康发展。
2、会计信息质量与金融风险
从历次金融危机的爆发都与信息的不对称有着密切的关系，会计规范的完善能够减轻信息不对称，抑制金融危机的发生。信息不对称的概念是“在有关交易的经济信息在交易各方之间分布的不均衡。”由于信息的不对称分布，会计信息用户难以拥有全面的信息以供进行正确的决策，处于信息劣势的一方会根据对相关信息分布概率的了解作出行为扭曲的决策，导致资源配置难以实现帕累托最优，金融市场中，信息不对称更为明显，市场参与者在进行决策时，市场的一方并不了解市场上的另一方，由于会计信息的外部性和“搭便车”现象，形成逆向选择和道德风险并导致市场失灵，而信息则是经济的命脉，信息的失灵会缺少应对各种问题的相应措施，因此会产生深刻的影响，这就极大的增加了金融危机的可能性。因此信息的不对称是金融体系内的不稳定和各种金融危机的微观基础。假如能够提供规范的会计信息，那么各种经济指标就可以提供充分的市场预警信息，投资者就可能在各类风险投资中作出选择，甚至可以在危机到来化前采取相应措施。
3、会计规范与金融风险
金融行业的会计人员处于会计风险防范的基础环节，他们是会计工作的执行者，应该制定严格的规章制度和严密的工作程序，提高会计人员素质，促进会计工作规范化,有效防范风险的基础。首先，要加强思想道德意识，要让员工知道“该做什么，什么不该做，不该要求别人做什么，不能替代别人做什么”，促进员工自觉形成行为约束，防范道德违规。更高的目标是在全行建立绝大多数人一致认可的价值观，进而形成在业务流程的上下游和领导关系的上下游共同相互监督，共同防范操作风险和道德风险。其次，通过集中学习、和自我学习的办法，提高会计人员业务技能。在日常管理中,严格执行内部重要岗位人员的配备轮换制，严格考核，定期轮换，结合绩效，做到赏罚分明，，调动会计人员工作的积级性。最后，纪检监察部门是一个监督管理部门，根据PDCA（计划、执行、检查、处理）循环理论，在日常管理活动中，检查活动处于十分重要的位置。所以，纪检监察工作也是商业银行全面管理活动中的一项重要工作，其“带好队伍管好人员”的人力资源管理的特征也愈发明显。促进自我约束。防控案件风险。要降低因以权谋私、滥用职权、贪污贿赂等内部欺诈原因发生案件的频率和次数。
二、对今后金融风险防范工作的几点建议
1、应用会计谨慎性原则确保稳健经营
谨慎性原则的核心是“合理核算可能发生的损失”。我们应该严格识别信贷资产内在风险，预见可能发生的信贷损失，遵循会计谨慎性原则的基本原理，在帐务上及时反映预计的损失。严格执行贷款的风险分类制度，建立贷款分类核算制，改变呆坏帐准备金计提方法，建立普通呆帐准备金、专项准备金和特别准备金“三位一体”的呆帐准备金制度，提高计提比例，年末足额计提，提高贷款损失准备，增强商业银行抗风险能力。取消坏帐准备金提取制度，与国际通行做法接轨，将由贷款利息引起的坏帐损失一并纳人呆帐准备金核算。在会计报表上真实反映资产状况，加大商业银行贷款分类监管的力度。改革应收利息核算办法，与国际通行做法接轨，只有在9O天以内可以收回的贷款利息才纳人银行收益，保证经营成果的真实性。制定计划，从实际出发，对现有不良资产进行清理，改变资产质量恶化的状况，对确实收回无望的贷款进行核销，对尚有资产但一时无法变现还贷的不良贷款进行剥离，由资产经营公司进行追讨、出售。对短期投资和在库低值易耗品、电子设备等实行成本与市价孰低法，以符合稳健经营的要求。同时应加强中央银行的监管力度，强化自律意识，防止大规模新的不良资产产生。
2、完善会计规范，防范金融风险
会计信息有很重要的作用，它是整个社会经济信息的重要组成部分，是国家进行宏观调控，制定宏观经济政策的依据，在分配环节，会计信息也影响着国民收入的再分配和再分配是否合理。所以，必须严格会计规范，保证会计信息质量。
首先制定和完善行业制度，建立岗位操作的管理制度、会计档案管理制度、重要会计事项审批制度，从经济活动的开始到会计处理的每一个环节均做出明确的规定，并明确对违犯规定的行为做出严格的处罚办法，建立相关的会计核算责任制，明确相关各个业务岗位的权责，采用责权利相挂勾的方式，配套联动，从而保证提供真实可靠的会计信息。建立银行汇票、本票、银行承兑汇票等管理制度，严格票据的签发、兑付、承兑等业务的操作规程。这些制度的建立和完善为规范会计的操作、防范会计风险奠定了基础。
其次，加强企业内部管理，思想业务素质，增强防范金融风险意识。重视会计人员的素质培养，通过学习金融政策、法规、制度、金融理论和银行业务知识等，提高会计人员对会计工作在防范金融风险中重要性的认识，调动财会人员的积极性、责任心和荣誉感，增强事业心、责任感，树立严谨的工作态度和执法、守法的自觉性，从基础上规范会计信息。不断提高会计人员的业务素质，面对新型业务的拓展、科技手段的运用，不断学习新知识、掌握新技能、研究新问题，做到高标准、严要求，有效防范金融风险，适应金融业务发展需要。
最后，建立科学的约束和监督机制，针对有章不循、有法不依、执章不严等问题，加大审计执法力度，确保会计信息的准确性和真实性。对责任分明的柜员制岗，进一步完善监控防范体系。对结算等需要分工协作的岗位，继续采取凭证密押、印鉴专人分管等制度，相互监督，确保安全。在审计过程中，加强稽核、纪检等职能部门的检查力度。通过审计单位的财务收支状况，对企业、单位的财务和经营情况进行对比，检查汇出汇款科目的使用和核算是否严格控制和管理、会计业务操作是否严格执行规程，然后检查应收利息、成本、费用的计算是否符合财务制度等，做出审计结论，防止国有资产流失。依法严肃处理审计查出的侵犯所有者权益、国有资产流失、舞弊腐败等问题，严肃财经纪律，维护财经秩序，对审计中发现的重大违法犯罪线索及时移交司法机关和有关部门立案查处。
三、结语
会计活动贯穿于金融业务的始终，会计活动的规范对金融风险的防范有关键性的作用，从会计的角度防范金融风险，可以防患于未然。不断完善会计制度，加强会计人员的基本业务素质和道德素质培养，加强内部监督和管理，才能从根本上防范金融风险。
参 考 文 献
[1]金融企业财务规则．财政部（2006）第42号文．
[2]张明．美国次贷危机的根源、演进及前景[J]．世界经济与政治,2008(12)．
[3]董素华．浅议规避金融会计风险的主要途径［J］．财政监督，2006（22）．
[4]刘广波．浅谈金融风险成因及防范［J］．科技信息：学术研究，2007■