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摘 要：随着“营改增”政策的深入实施以及在全国范围内的推广，使得企业的税负也随之发生了变化。“营改增”的实施在很大程度上彻底摒弃和解决了传统的营业税与增值税并行时产生的重复增税的问题，是各企业的福音。去年是“营改增”税制改革的收官之年，通过对试点企业的分析，“营改增”的实施对企业的财务绩效带来了最直接的影响。本文将就我国实施“营改增”后对企业的财务绩效影响进行分析，并针对具体的政策要求提出相应的对策与建议。
关键词：“营改增” 企业财务绩效 影响 应对策略
一、引言
“营改增”的实施是我国一项重要的税收体制改革，它的实施有效减轻了第三产业的税收负担，为全面推进第三产业的发展起到了宏观调控的重要作用。实施“营改增”后企业税收情况受到影响，从而对企业的财务绩效水平带来了直接影响。如果企业的税负增加，那么财务绩效水平则会降低；如果企业的税负减轻，那么企业的财务绩效水平则会增加。“营改增”的实施为企业的发展带来了哪些实惠呢？各企业应如何应对“营改增”呢？这些将是各企业必须正视和深思的问题。
二、“营改增”对企业财务绩效的影响分析
1.“营改增”的实施对企业盈利能力的影响。任何企业的经营目的都是为了赢得一定的利润。目前任何企业中衡量利润增加与否的最主要的、最直观的指标就是净利润指标。如果用一个公式表示，企业的净利润可以表示为：净利润=营业收入-营业成本-营业税金及附加-所得税费用。从上述公式中我们不难看出，营业税金及附加并为包含在营业成本中，如果我们假定在实施“营改增”后该项公式的左右部分保持不变，我们对公式右边的内容逐项进行分析：营改增后企业获得的營业收入中不包含增值税，此时企业的销售取得的价款高于入账收入，即：营业收入减少；企业的营业成本包含的内容较多，在实施营改增后有的成本费用是能够抵扣的，营业成本会降低；在实施“营改增”后，企业营业税金大幅降低了，而城建税及教育费附加由于受到消费税、增值税额影响，也会发生明显变化。通过上述分析不难看出，在实施“营改增”后企业的净利润会有一定幅度的增加。
2.“营改增”对企业成长与投资能力的影响。在实施“营改增”后，企业在进行投资决策时由于存在固定资产的抵扣效应问题，将会大幅增加投资的比重。但是，“营改增”的实施在为企业带来收益的同时更大大提高了企业生产技术的创新、提高了生产效率。国家进行“营改增”的主要目标是为了使我国企业能够在未来长远的发展时期内保持不断增长的能力、发展的能力。由于企业的固定资产投资收益期较长，在实施“营改增”后，企业是否具备长远的发展能力还有待商榷、有待时间的检验。但是对于企业的短期投资效应来看，优势是十分明显的，简单而言即：资产规模的扩大加快了企业设备更新的速度。
3.“营改增”对企业偿债能力的影响。企业的偿债能力主要是站在企业的债务风险的角度对企业的经营风险进行分析的。企业的偿债能力主要包括：短期偿债能力、长期偿债能力。企业的短期偿债能力主要是取决于企业的流动资产与流动负债的偿还能力，而长期负债能力要受到企业的盈利能力、资产的运用状况、企业资产负债的比例等不同指标和因素的影响。如：在实施“营改增”后，企业的税负降低、应付税款减少，从而降低了企业的流动负债，减少了企业的现金流出量，这对企业的短期偿债能力的提升有着积极的推动作用；再如：企业进行大型固定资产的投资经常会借助银行贷款等外部筹资方式才能完成，而企业对外筹资的进行将会增加企业的长期偿债压力，在实施“营改增”后，固定资产的购进能够实现抵扣效应，这在很大程度上缩短了固定资产的投资回报期，加大了投资报酬率，最终有效降低了长期固定资产的偿债压力。
三、积极应对“营改增”的实施对企业财务绩效影响的有效措施
1.加强相关培训，不断完善企业的财务基础工作。首先，要求现代企业必须对相关的财务管理人员、中层领导人员、企业的管理者都应该尽快掌握相关的法律知识，并积极参与相关的培训。其次，加强对人才队伍的培养。要想实现企业的纳税筹划人才是关键环节。一个企业拥有一个良好的纳税团队才能实现最佳的纳税筹划效果。在企业的财务管理工作中，纳税筹划仅仅是一个方面，但是，由于不同的企业规模所拥有的财务工作人员各不相同，财务人员的水平也是参差不齐。如：有的企业中的具有较高的综合素养的财务人员已经走上了财务主管或者中层管理的岗位，他们即使是想参与到纳税筹划工作中也是分身乏术。因此，各企业应针对财务工作者的现状对其进行各项工作的培训。可以分批次、分阶段对财务人员进行培训；可以对财务人员进行职称晋升和岗位入职的培训。
2.加强对发票的管理，提升企业财务精细化管理水平。在实施“营改增”后，各企业必须加强对增值税专用发票的管理，这对企业财务管理的精细化、科学化、合规性是一个非常严峻的挑战。因此，各企业必须加强财务管理工作，加强纳税筹划管理。如：企业可以利用固定资产集中采购、统一开具增值税专用发票的方式进行进项税额的合理抵扣。在实施“营改增”后，企业进项税额抵扣的范围逐渐扩大，不仅包括成本领域费用的扩大，还包括固定资产投入的扩大。“增值税”专用发票能够帮助企业更好地进行抵扣，从而有效地降低了企业的税负。这就要求企业通过纳税筹划的方式选择一些能够开具增值税专用发票的企业。如：有的企业在“营改增”实施后，重新对自己的供应商进行了梳理和确认，放弃了原来那些分散的、规模较小的、零散的、缺乏规范性的供应商，而是选择了那些具有较强的生产经营环境、规模较大的、财务核算完善的一般纳税人。
3.深入研究相关政策，争取更多政策优惠。在短时期内，“营改增”的实施会使企业的税负不降反增，我国相关媒体也多次关于这一问题做出过报道。因此，这就要求现代企业必须积极与税务部门、财政部门、政府部门进行良好地沟通与协商，积极深入学习相关税收政策，正确减免税金。我们预测，在不久的将来，随着国家结构性减税政策的逐步完善，企业上下游抵扣链条会更加完整，市场的竞争也更加充分，企业也将会享受更多的“营改增”带来的政策优惠。
4.及时调整企业的发展方向，不断提升企业的集约化经营管理水平。我国实行“营改增”税制改革的主要指导方针本着“简税制、低税率、宽税基、严征管”的原则。随着“营改增”试点收官之年的完结，越来越多的企业所面临的纳税环境发生了巨大变化。各企业为了能够尽快适应纳税环境的变化，就必须树立全新的经营管理理念，及时了解税收政策改革的方向，加强对税制改革的了解和认识，同时，还必须密切关注本行业的税负水平、本企业的税负水平，并及时根据本企业所面临的环境变化，结合本企业的发展进程探寻真正适合本企业的经营模式、发展方向。例如：在采购环节中企业应制订能够有效降低企业的采购成本、做出最优的采购方案，使企业在税制改革中能够真正获益；在销售环节中，企业应对销售策略进行恰当调整，合理计算企业的应纳税额。
总之，随着市场经济的快速发展，随着“营改增”的深入实施，对企业的税负效应、抵扣效应带来了影响，更影响了企业的财务报表数据，最终影响了企业的各项财务绩效指标。因此，各企业应及时、深入了解在“营改增”环境中对企业财务绩效带来的影响和变化，使企业能够在相关政策的指导下正确订立自己的发展目标，为推进现代企业的健康、稳定、长远发展提供保障，为“营改增”在全国的更加顺利推行做出贡献。
参考文献：
[1]蒋明琳，舒辉，林晓伟.营改増"对交运企业财务绩效的影响[J].中国流通经济，2015（03）：56-59.
[2]李梦娟.“营改增”试点行业税负变动的制约因素探析[J]。税务研究，2013（1）：47-50.
[3]孙钢。对“营改增”部分企业税负增加的分析[J].税务研究，2014（1）：44-48.
关键词：“营改增” 企业财务绩效 影响 应对策略
一、引言
“营改增”的实施是我国一项重要的税收体制改革，它的实施有效减轻了第三产业的税收负担，为全面推进第三产业的发展起到了宏观调控的重要作用。实施“营改增”后企业税收情况受到影响，从而对企业的财务绩效水平带来了直接影响。如果企业的税负增加，那么财务绩效水平则会降低；如果企业的税负减轻，那么企业的财务绩效水平则会增加。“营改增”的实施为企业的发展带来了哪些实惠呢？各企业应如何应对“营改增”呢？这些将是各企业必须正视和深思的问题。
二、“营改增”对企业财务绩效的影响分析
1.“营改增”的实施对企业盈利能力的影响。任何企业的经营目的都是为了赢得一定的利润。目前任何企业中衡量利润增加与否的最主要的、最直观的指标就是净利润指标。如果用一个公式表示，企业的净利润可以表示为：净利润=营业收入-营业成本-营业税金及附加-所得税费用。从上述公式中我们不难看出，营业税金及附加并为包含在营业成本中，如果我们假定在实施“营改增”后该项公式的左右部分保持不变，我们对公式右边的内容逐项进行分析：营改增后企业获得的營业收入中不包含增值税，此时企业的销售取得的价款高于入账收入，即：营业收入减少；企业的营业成本包含的内容较多，在实施营改增后有的成本费用是能够抵扣的，营业成本会降低；在实施“营改增”后，企业营业税金大幅降低了，而城建税及教育费附加由于受到消费税、增值税额影响，也会发生明显变化。通过上述分析不难看出，在实施“营改增”后企业的净利润会有一定幅度的增加。
2.“营改增”对企业成长与投资能力的影响。在实施“营改增”后，企业在进行投资决策时由于存在固定资产的抵扣效应问题，将会大幅增加投资的比重。但是，“营改增”的实施在为企业带来收益的同时更大大提高了企业生产技术的创新、提高了生产效率。国家进行“营改增”的主要目标是为了使我国企业能够在未来长远的发展时期内保持不断增长的能力、发展的能力。由于企业的固定资产投资收益期较长，在实施“营改增”后，企业是否具备长远的发展能力还有待商榷、有待时间的检验。但是对于企业的短期投资效应来看，优势是十分明显的，简单而言即：资产规模的扩大加快了企业设备更新的速度。
3.“营改增”对企业偿债能力的影响。企业的偿债能力主要是站在企业的债务风险的角度对企业的经营风险进行分析的。企业的偿债能力主要包括：短期偿债能力、长期偿债能力。企业的短期偿债能力主要是取决于企业的流动资产与流动负债的偿还能力，而长期负债能力要受到企业的盈利能力、资产的运用状况、企业资产负债的比例等不同指标和因素的影响。如：在实施“营改增”后，企业的税负降低、应付税款减少，从而降低了企业的流动负债，减少了企业的现金流出量，这对企业的短期偿债能力的提升有着积极的推动作用；再如：企业进行大型固定资产的投资经常会借助银行贷款等外部筹资方式才能完成，而企业对外筹资的进行将会增加企业的长期偿债压力，在实施“营改增”后，固定资产的购进能够实现抵扣效应，这在很大程度上缩短了固定资产的投资回报期，加大了投资报酬率，最终有效降低了长期固定资产的偿债压力。
三、积极应对“营改增”的实施对企业财务绩效影响的有效措施
1.加强相关培训，不断完善企业的财务基础工作。首先，要求现代企业必须对相关的财务管理人员、中层领导人员、企业的管理者都应该尽快掌握相关的法律知识，并积极参与相关的培训。其次，加强对人才队伍的培养。要想实现企业的纳税筹划人才是关键环节。一个企业拥有一个良好的纳税团队才能实现最佳的纳税筹划效果。在企业的财务管理工作中，纳税筹划仅仅是一个方面，但是，由于不同的企业规模所拥有的财务工作人员各不相同，财务人员的水平也是参差不齐。如：有的企业中的具有较高的综合素养的财务人员已经走上了财务主管或者中层管理的岗位，他们即使是想参与到纳税筹划工作中也是分身乏术。因此，各企业应针对财务工作者的现状对其进行各项工作的培训。可以分批次、分阶段对财务人员进行培训；可以对财务人员进行职称晋升和岗位入职的培训。
2.加强对发票的管理，提升企业财务精细化管理水平。在实施“营改增”后，各企业必须加强对增值税专用发票的管理，这对企业财务管理的精细化、科学化、合规性是一个非常严峻的挑战。因此，各企业必须加强财务管理工作，加强纳税筹划管理。如：企业可以利用固定资产集中采购、统一开具增值税专用发票的方式进行进项税额的合理抵扣。在实施“营改增”后，企业进项税额抵扣的范围逐渐扩大，不仅包括成本领域费用的扩大，还包括固定资产投入的扩大。“增值税”专用发票能够帮助企业更好地进行抵扣，从而有效地降低了企业的税负。这就要求企业通过纳税筹划的方式选择一些能够开具增值税专用发票的企业。如：有的企业在“营改增”实施后，重新对自己的供应商进行了梳理和确认，放弃了原来那些分散的、规模较小的、零散的、缺乏规范性的供应商，而是选择了那些具有较强的生产经营环境、规模较大的、财务核算完善的一般纳税人。
3.深入研究相关政策，争取更多政策优惠。在短时期内，“营改增”的实施会使企业的税负不降反增，我国相关媒体也多次关于这一问题做出过报道。因此，这就要求现代企业必须积极与税务部门、财政部门、政府部门进行良好地沟通与协商，积极深入学习相关税收政策，正确减免税金。我们预测，在不久的将来，随着国家结构性减税政策的逐步完善，企业上下游抵扣链条会更加完整，市场的竞争也更加充分，企业也将会享受更多的“营改增”带来的政策优惠。
4.及时调整企业的发展方向，不断提升企业的集约化经营管理水平。我国实行“营改增”税制改革的主要指导方针本着“简税制、低税率、宽税基、严征管”的原则。随着“营改增”试点收官之年的完结，越来越多的企业所面临的纳税环境发生了巨大变化。各企业为了能够尽快适应纳税环境的变化，就必须树立全新的经营管理理念，及时了解税收政策改革的方向，加强对税制改革的了解和认识，同时，还必须密切关注本行业的税负水平、本企业的税负水平，并及时根据本企业所面临的环境变化，结合本企业的发展进程探寻真正适合本企业的经营模式、发展方向。例如：在采购环节中企业应制订能够有效降低企业的采购成本、做出最优的采购方案，使企业在税制改革中能够真正获益；在销售环节中，企业应对销售策略进行恰当调整，合理计算企业的应纳税额。
总之，随着市场经济的快速发展，随着“营改增”的深入实施，对企业的税负效应、抵扣效应带来了影响，更影响了企业的财务报表数据，最终影响了企业的各项财务绩效指标。因此，各企业应及时、深入了解在“营改增”环境中对企业财务绩效带来的影响和变化，使企业能够在相关政策的指导下正确订立自己的发展目标，为推进现代企业的健康、稳定、长远发展提供保障，为“营改增”在全国的更加顺利推行做出贡献。
参考文献：
[1]蒋明琳，舒辉，林晓伟.营改増"对交运企业财务绩效的影响[J].中国流通经济，2015（03）：56-59.
[2]李梦娟.“营改增”试点行业税负变动的制约因素探析[J]。税务研究，2013（1）：47-50.
[3]孙钢。对“营改增”部分企业税负增加的分析[J].税务研究，2014（1）：44-48.