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“贡献”是凝滞的、得到社会公认并坚持的东西（奥萨恰亚，1996）。二十多年前，杨时展先生将受托责任理论引入中国，不仅将其作为会计、审计的本质来理解和阐释，而且视之为随着人类文明不断发展的一种社会思想，并竭力倡导受托责任意识的树立。今天的会计学、审计学研究中如果没有受托责任理论，实在是难以想象。杨时展先生所奠定的受托责任学说思想开创了中国会计学、