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摘 要：改革开放以来，我国的经济水平取得了跨越式进步，市场环境也发生了翻天覆地的变化，为了应对日新月异的市场环境，企业的内部结构也相应的进行了调整，变得越来越繁杂，企业在不断适应市场的同时，财务审计难度也越来越高，其所面临的风险也与日俱增，而过去传统的审计方法已经不适应时代的要求，难以有效促进企业的发展。风险导向审计作为一种新兴的审计方式，在很大程度上弥补了传统审计的不足，提升了审计实务的成效，为减少企业的风险发挥了重要的作用。基于此，本文对风险导向审计进行了简单的分析并简单概括了风险导向审计在企业审计中的应用，以期为相关的工作人员提供一定的参考。
关键词：风险导向审计；会计实务；影响
为了迎合我国有关部门对风险审计的政策要求，有许多审计人员已经在实际的审计实务工作中使用风险审计方式，由于风险审计还是一种新兴的审计方式，还有待进一步发展，大部分审计人员仅仅在表面上使用风险审计，实际上依旧使用传统的审计方式，甚至还有的审计人员仍使用账项基础审计法。通过现实审计实践我们可以发现，与国外发达国家的先进水平相比，我国的风险审计工作还不够深入，与其还具有较大的差距。因此，为了有效的规范我国市场经济的秩序，提高独立审计的有效性，进行风险审计研究有十分重要的意义。
一、风险导向审計的特征
（一）审计重心前移
风险导向的审计中心由过去的审计测试转变为风险评估，虽然风险评估存在于整个审计过程中。在进行审计测试工作之前，首先要对风险类型以及风险发生概率进行评估，确定审计工作的重点内容，然后再有针对性的进行审计测试工作。风险导向的审计工作的风险评估的审计程序得到了加强，也就更为顺畅的为企业发展规避了风险。
（二）审计证据范围扩大
在传统的审计方式中，审计证据往往是从企业的财务报表中直接得到审计证据，其可靠性并不高。企业内部管理层的贪污腐败具有极高的隐蔽性与复杂性，仅仅依靠公司内部已经编制好的账簿和报表，很难发现因舞弊而产生的错报。因此风险导向审计扩大了审计证据的范围，将外部获取的资料也列为审计证据的一部分。目前我国企业审计证据部门取得正处于由财务信息到非财务信息，以及仅仅依靠内部证据到以外部证据为主的转化。
（三）需要多元化知识支持下的专业判断和更多的沟通和讨论
风险导向审计提高了审计人员个人能力的要求，其不仅需要掌握审计与会计方面的基础知识，还需要对管理以及经济方面的知识有深入的理解，只有具备多方面的专业知识，在企业发展与经营过程中遇到各种风险时，审计人员才能够进从容应对风险，并给予最为专业的判断。因此，审计人员必须要不断努力学习各种理论知识，丰富自身的知识储备，同时还需要加强与相关人员的沟通，通过集体的智慧进行风险导向审计。
二、企业风险在审计中的应用
（一）以风险识别和风险评估为前提，确立审计计划
年度审计计划需要审计部门通过与企业风险管理部门沟通了解共同编制。对于那些可能会影响公司经营发展的风险因素，审计部门与风险管理部门要进行细致的识别，并对其可能造成的损失进行评估，从而确定本年度的重点审计项目以及审计的重点和主要内容，形成审计计划。以我国某公司A风险导向审计计划的确立过程为例，A公司近年来风险管理工作做得比较好，风险管理基础扎实，公司内部的风险管理部门会定期评估公司风险，在评估的过程中以风险发生的概率以及风险发生后所造成的影响为评估标准，经评估后，可将A公司面临的风险分为五个类型，分别是来自市场的风险、财务部门的风险、公司战略目标的风险、法律风险以及在生产运营过程中产生的风险，列出公司各个产业版块所对应的风险清单。
A公司的审计部门通过对风险评估的分析，对公司所有产业版块目前处于大的内部环境以及市场环境进行调研，再结合A公司上层董事会对于公司发展的要求，在符合外部监督机构要求的标准下确定本年度审计工作的审计项目以及各个项目的审计重点，并且将审计重点分为两个部分：分行业工作重点以及通用工作重点。笔者以2015年A公司经营的房地产版块作为例子，对风险导向审计在企业审计工作的应用进行探究。A公司的审计部门在制定2016年的审计计划时，需要公司风险管理部门出具2015年的风险评估清单以及风险的坐标图。风险评估清单见下表1、表2、图2。
通过观察风险评估报告以及风险坐标我们可以看出，红色区域中所标出的风险最易发生，且造成的损失最大，在制定年度审计计划时，要细化、分解这些风险因子，并进行重点设计。
经过上述分析论证后，2016年的年度审计项目定为所有的房地产开发项目公司；本年度的审计工作重点定为销售指标达成情况、拆迁进度和拆迁的合规性、成本管理的内部控制。
（二）编写项目审计具体实施方案
编写审计项目具体的实施方案是开始进行项目审计工作之前的重要环节，该方案在审计过程中占有非常重要的地位，因此在制定完成后需要由领导审阅。审计实施方案在制定时，需要审计部门对公司内部管理与控制情况、审计项目的重要性以及上一年度的审计结果进行摸底调查，从而确定审计工作的内容、重点以及工作量，从而合理安排审计工作。
（三）审计程序的实施过程
审计程序在实际的实施时，审计部门的相关工作人员要将上一环节分解所得的关键风险点作为审计的切入点，通过对内部控制环境的调查和对业务审批、职责分离、资产管理等各项业务制度和流程的审查，评估测验公司内部的管理制度是否是健全的、系统的、有效的，识别出其中潜在的风险，再对风险进行评估，查找公司内部不合理、不健全的环节。在审计程序的实施过程中要以确定的重要性水平为基本的根据点，选择合理的测试范围与测试对象，规范测试样本，从而确保审计过程正确、有效。
三、结束语
综上所述，风险导向审计在审计工作中成功应用，能够有效识别企业在运转过程中所面临的风险，从而采用合理的防范措施对风险加以规避，审计工作的有效性得以大大提高。但是我国风险导向审计工作并不到位，希望企业的管理层能够充分认识到风险导向审计工作的重要性并且在企业中应用风险导向审计，使企业能够更快更加健康的向前发展。
参考文献：
[1]张卫星.试论风险审计对企业审计实务的影响[J].北方经贸，2016，02：72-73.
[2]吴丹.现代风险导向审计在实务中的应用研究[D].南京理工大学，2013.
[3]李映辉.现代风险导向审计及应用研究[D].南京财经大学，2008.
关键词：风险导向审计；会计实务；影响
为了迎合我国有关部门对风险审计的政策要求，有许多审计人员已经在实际的审计实务工作中使用风险审计方式，由于风险审计还是一种新兴的审计方式，还有待进一步发展，大部分审计人员仅仅在表面上使用风险审计，实际上依旧使用传统的审计方式，甚至还有的审计人员仍使用账项基础审计法。通过现实审计实践我们可以发现，与国外发达国家的先进水平相比，我国的风险审计工作还不够深入，与其还具有较大的差距。因此，为了有效的规范我国市场经济的秩序，提高独立审计的有效性，进行风险审计研究有十分重要的意义。
一、风险导向审計的特征
（一）审计重心前移
风险导向的审计中心由过去的审计测试转变为风险评估，虽然风险评估存在于整个审计过程中。在进行审计测试工作之前，首先要对风险类型以及风险发生概率进行评估，确定审计工作的重点内容，然后再有针对性的进行审计测试工作。风险导向的审计工作的风险评估的审计程序得到了加强，也就更为顺畅的为企业发展规避了风险。
（二）审计证据范围扩大
在传统的审计方式中，审计证据往往是从企业的财务报表中直接得到审计证据，其可靠性并不高。企业内部管理层的贪污腐败具有极高的隐蔽性与复杂性，仅仅依靠公司内部已经编制好的账簿和报表，很难发现因舞弊而产生的错报。因此风险导向审计扩大了审计证据的范围，将外部获取的资料也列为审计证据的一部分。目前我国企业审计证据部门取得正处于由财务信息到非财务信息，以及仅仅依靠内部证据到以外部证据为主的转化。
（三）需要多元化知识支持下的专业判断和更多的沟通和讨论
风险导向审计提高了审计人员个人能力的要求，其不仅需要掌握审计与会计方面的基础知识，还需要对管理以及经济方面的知识有深入的理解，只有具备多方面的专业知识，在企业发展与经营过程中遇到各种风险时，审计人员才能够进从容应对风险，并给予最为专业的判断。因此，审计人员必须要不断努力学习各种理论知识，丰富自身的知识储备，同时还需要加强与相关人员的沟通，通过集体的智慧进行风险导向审计。
二、企业风险在审计中的应用
（一）以风险识别和风险评估为前提，确立审计计划
年度审计计划需要审计部门通过与企业风险管理部门沟通了解共同编制。对于那些可能会影响公司经营发展的风险因素，审计部门与风险管理部门要进行细致的识别，并对其可能造成的损失进行评估，从而确定本年度的重点审计项目以及审计的重点和主要内容，形成审计计划。以我国某公司A风险导向审计计划的确立过程为例，A公司近年来风险管理工作做得比较好，风险管理基础扎实，公司内部的风险管理部门会定期评估公司风险，在评估的过程中以风险发生的概率以及风险发生后所造成的影响为评估标准，经评估后，可将A公司面临的风险分为五个类型，分别是来自市场的风险、财务部门的风险、公司战略目标的风险、法律风险以及在生产运营过程中产生的风险，列出公司各个产业版块所对应的风险清单。
A公司的审计部门通过对风险评估的分析，对公司所有产业版块目前处于大的内部环境以及市场环境进行调研，再结合A公司上层董事会对于公司发展的要求，在符合外部监督机构要求的标准下确定本年度审计工作的审计项目以及各个项目的审计重点，并且将审计重点分为两个部分：分行业工作重点以及通用工作重点。笔者以2015年A公司经营的房地产版块作为例子，对风险导向审计在企业审计工作的应用进行探究。A公司的审计部门在制定2016年的审计计划时，需要公司风险管理部门出具2015年的风险评估清单以及风险的坐标图。风险评估清单见下表1、表2、图2。
通过观察风险评估报告以及风险坐标我们可以看出，红色区域中所标出的风险最易发生，且造成的损失最大，在制定年度审计计划时，要细化、分解这些风险因子，并进行重点设计。
经过上述分析论证后，2016年的年度审计项目定为所有的房地产开发项目公司；本年度的审计工作重点定为销售指标达成情况、拆迁进度和拆迁的合规性、成本管理的内部控制。
（二）编写项目审计具体实施方案
编写审计项目具体的实施方案是开始进行项目审计工作之前的重要环节，该方案在审计过程中占有非常重要的地位，因此在制定完成后需要由领导审阅。审计实施方案在制定时，需要审计部门对公司内部管理与控制情况、审计项目的重要性以及上一年度的审计结果进行摸底调查，从而确定审计工作的内容、重点以及工作量，从而合理安排审计工作。
（三）审计程序的实施过程
审计程序在实际的实施时，审计部门的相关工作人员要将上一环节分解所得的关键风险点作为审计的切入点，通过对内部控制环境的调查和对业务审批、职责分离、资产管理等各项业务制度和流程的审查，评估测验公司内部的管理制度是否是健全的、系统的、有效的，识别出其中潜在的风险，再对风险进行评估，查找公司内部不合理、不健全的环节。在审计程序的实施过程中要以确定的重要性水平为基本的根据点，选择合理的测试范围与测试对象，规范测试样本，从而确保审计过程正确、有效。
三、结束语
综上所述，风险导向审计在审计工作中成功应用，能够有效识别企业在运转过程中所面临的风险，从而采用合理的防范措施对风险加以规避，审计工作的有效性得以大大提高。但是我国风险导向审计工作并不到位，希望企业的管理层能够充分认识到风险导向审计工作的重要性并且在企业中应用风险导向审计，使企业能够更快更加健康的向前发展。
参考文献：
[1]张卫星.试论风险审计对企业审计实务的影响[J].北方经贸，2016，02：72-73.
[2]吴丹.现代风险导向审计在实务中的应用研究[D].南京理工大学，2013.
[3]李映辉.现代风险导向审计及应用研究[D].南京财经大学，2008.