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摘 要：随着我国社会主义市场经济改革和现代化建设，中小企业应收账款数额快速增长，应收账款已经成为企业资产管理中一个非常重要的角色。应收账款的存在，让利润与现金流的关系不断分割，使得企业利润的增长可以与现金流不一致，甚至可能导致现金流不断恶化，因此如何处理好应收账款的管理已成为现代企业财务管理的重要内容之一。本文旨在对应收账款管理存在的问题进行分析并制定相应的对策，以实现企业经济的良好运作。
关键词：应收账款 赊销 财务管理
一、中小企业应收账款管理的现状
企业之间的往来交易很多都是建立在信用的基础之上的，伴随着赊销方法的产生，应收账款的数额不断增多，随之产生的信用风险也不断加大。由于我国市场经济起步较晚，中小企业的财务管理仍需不断完善，普遍存在应收账款管理不到位的状况，这将有可能导致企业无法正常运营。如今我国中小企业应收账款的份额占流动资产份额较大，主要表现如下图：
从上图来看，2016年度我国中小企业年度平均应收账款比率占流动资产比率为28%，所占比重已经高达流动资产的三分之一。按照生命周期理论，很多中小企业可能在早期都会有一个迅速发展的时期，处于这个时期的中小企业为了扩大交易量往往会采取赊销的方式，这样通常会导致企业有大量的应收账款存在，而一旦出现信用问题，应收账款就可能无法及时收回，企业就可能发生现金流断裂，出现财务困难。应此做好应收账款的管理工作，对于中小企业来说具有重大意义。
二、中小企业应收账款管理存在的问题及分析
1.缺乏信用风险意识。我国的一些中小企业由于对销售额增长的片面追求，从而忽视了对客户的信用评价，导致应收账款回收延迟。例如企业与其客户存在着长久的合作关系，但是其客户可能同时把该行业做成金融业，其主要盈利模式变成从上游赊购拿货再以低4%-6%的价格现销给下游，同时将赚取的现金投入期货市场以获取利益，这种获利方式具有很大的风险性，也是其最后资金断裂的根本原因。并且该客户公司可能在事后对坏账进行大额补提，如果企业有足够的风险意识，在信用销售前充分了解客户公司的情况，进行资信评估，将可能减少甚至避免损失的发生。
2.信息不对称问题。在市场上，交易的双方签订合同协议，都是建立在一定的信息基础上的。但实际上，市场是不完善的，分布的信息在双方之间不对称。然而，公司在签订合同之前并没有对客户进行的经营能力、固定资产等进行分析，无法确保资金的及时回收，因为信息不对称的原因造成应收账款管理存在一定的风险。
3.应收账款管理缺乏监督机制。监督是保证企业活动按照既定的目标实行的一种手段，对于应收账款进行监督，不仅可以加快应收账款的回收力度，也加快了回收速度，但是我国中小企业在这方面缺少管理力度。由于经营过程中货物与资金流动在时间和空间上的差异以及票据传递、记录等发生误差的可能，所以经营过程中债券债务的双方就经济往来中的未了事项进行定期对账，可以明晰双方的权利和义务。由于财务部门没有对每一笔应收账款进行详细的分析和清查制度，没有要求核算销售的会计人员每半年与客户进行对账，核对应收账款余额，未及时追回应收账款，导致预期丧失了追回货款的权利，无法确保债权法定追索权的延续。
4.内部控制不完善。自2012财政部明确，中央和地方国有控股上市公司应于2012年全面实施内部控制体系，我国内部控制建设才进入了强制披露的时代。然而这仅仅刚开始在上市公司逐步实施，大多数中小企业并没有进行系统的内部控制建设，没有建立一套合理的管理制度和程序，没有合理的内部控制可能就会导致企业内部管理的混乱。一旦出现应收账款对不上、收不回的情况，造成的损失，也无法明确追究责任，缺少了必要的内部控制，因此中小企业应收账款的管理也得不到合理的改善。
三、加强中小企业应收账款管理的措施
1.建立企业内部文化，强化中小企业风险管理意识。有效信用管理的前提就是建立企业内部的信用文化。首先，公司内部高层领导要全力支持并向中高层、中层、底层一步步推进，通过思想灌输，文化导向让企业内部人员形成良好的信誉观念。例如可以定期举办风险管理知识的培训，开展风险控制案例的课程，并且对那些表现出色的、风险控制好的销售人员或财务人员基于奖励和评优。让所有人都要有信用管理的意识，这样才可以变被接受风险监控主动防范风险。[2]
2.评价客户的信用状况。
2.1完善客户信息。将合作伙伴的档案资料信息建立完善，包括客户的名称、法人、财务负责人、经营地址、联系方式等。
2.2信用等级评定。对所有合作的客户公司进行信用等级评定。根据客户公司的信用状况对其进行分级评定，可以设立A，B，C，D，E等级。其中A等级表示信誉优，可以根据客户的购货计划优先提货。B等级表示信誉良，根据客户要货计划提货。C等级表示信誉一般，需预付部分货款再很据购货计划提货。D等级表示信用较差，需交预付款或定金后在根据购货计划提货。E级表示无信誉度的客户，在每次购货时必须归还购货额一定数额的欠款。对于刚开始的合作伙伴，可以将其等级评价为C级，一段时间合作后，再可根据其信誉表现重新评级。当然，客户的等级评价也不是一成不变的，要根据其往来交易的进行季度或者年度評价。
3.规范催收管理。在应收账款信用管理中，要均衡各方面的条件，制定合理的催收政策，及时收回款项。良性循环，让企业资金流动起来，尽可能让应收账款降到最低化。因此，要想使企业坏账达到最低，必须制定合理有效的催收制度，保证应收账款的及时回收。
不同的客户付款习惯都有自己的特点，中小企业需要做的是先了解客户的不同需求不同特质，这样才有利于高效收回应收账款。可以根据客户的付款行为可以分为4大类：第一类客户是准时付款，此类客户具有良好付款习惯，对彼此间的合作非常重视，对于这类公司也要遵循收账政策，准时寄出文件，但同时要表现出非常诚恳的贸易合作伙伴的关系；第二类客户偶尔延迟付款，此类客户有拖延几天付款的习惯，或者客户公司内部没有指定跟进货款的制度。对于这类客户要加强沟通和交流，了解付款流程，并强调诚信合作的意义和重要性及延迟付款的影响；第三类客户习惯拖延付款，该类客户已经形成了拖延付款的恶习，信誉度较低，对于这类客户，公司需要密切关注该客户公司的经营进展状况，并适当减少与该客户的沟通合作。第四类客户恶意拖欠，此时公司需要立即停止彼此的贸易往来，并拒绝客户的主动沟通，随时准备诉讼。
四、结语
对于企业来说，应收账款的大量增加，也就意味着风险的增加。一旦应收账款出现坏账无法收回，企业很容易出现财务危机，加之三角债的问题，企业的现金流很可能出现问题，以致拖垮整个企业。[4]结合中小企业的财务特征，其现金流一般比较脆弱，因此，加强应收账款的管理，对于保证企业经营稳定性和资金安全性起到非常重要的作用。在企业的日常经营活动中，中小企业需要重视对应收账款的管理，积极解决实际财务工作中出现的问题，使应收账款的管理水平在稳重提升，以促进企业健康稳定地发展。
参考文献：
[1]蒋晓婷. 建立和加强企业的内部控制对改善应收账款的重要性[J].财经界.2010（01）.
[2]孔韬. 中小企业应收账款的管理与对策[J]. 当代经济.2014（10）.
[3]李永华. 论应收账款的催收管理[J]. 财务与金融.2010（01）.
[4]蔡秀花. 中小企业应收账款管理的必要性与可行性分析[J]. 民营科技.2011（12）.
[5]卢永红. 浅谈中小企业应收账款的管理问题及对策[J]. 财经界.2016（10）.
关键词：应收账款 赊销 财务管理
一、中小企业应收账款管理的现状
企业之间的往来交易很多都是建立在信用的基础之上的，伴随着赊销方法的产生，应收账款的数额不断增多，随之产生的信用风险也不断加大。由于我国市场经济起步较晚，中小企业的财务管理仍需不断完善，普遍存在应收账款管理不到位的状况，这将有可能导致企业无法正常运营。如今我国中小企业应收账款的份额占流动资产份额较大，主要表现如下图：
从上图来看，2016年度我国中小企业年度平均应收账款比率占流动资产比率为28%，所占比重已经高达流动资产的三分之一。按照生命周期理论，很多中小企业可能在早期都会有一个迅速发展的时期，处于这个时期的中小企业为了扩大交易量往往会采取赊销的方式，这样通常会导致企业有大量的应收账款存在，而一旦出现信用问题，应收账款就可能无法及时收回，企业就可能发生现金流断裂，出现财务困难。应此做好应收账款的管理工作，对于中小企业来说具有重大意义。
二、中小企业应收账款管理存在的问题及分析
1.缺乏信用风险意识。我国的一些中小企业由于对销售额增长的片面追求，从而忽视了对客户的信用评价，导致应收账款回收延迟。例如企业与其客户存在着长久的合作关系，但是其客户可能同时把该行业做成金融业，其主要盈利模式变成从上游赊购拿货再以低4%-6%的价格现销给下游，同时将赚取的现金投入期货市场以获取利益，这种获利方式具有很大的风险性，也是其最后资金断裂的根本原因。并且该客户公司可能在事后对坏账进行大额补提，如果企业有足够的风险意识，在信用销售前充分了解客户公司的情况，进行资信评估，将可能减少甚至避免损失的发生。
2.信息不对称问题。在市场上，交易的双方签订合同协议，都是建立在一定的信息基础上的。但实际上，市场是不完善的，分布的信息在双方之间不对称。然而，公司在签订合同之前并没有对客户进行的经营能力、固定资产等进行分析，无法确保资金的及时回收，因为信息不对称的原因造成应收账款管理存在一定的风险。
3.应收账款管理缺乏监督机制。监督是保证企业活动按照既定的目标实行的一种手段，对于应收账款进行监督，不仅可以加快应收账款的回收力度，也加快了回收速度，但是我国中小企业在这方面缺少管理力度。由于经营过程中货物与资金流动在时间和空间上的差异以及票据传递、记录等发生误差的可能，所以经营过程中债券债务的双方就经济往来中的未了事项进行定期对账，可以明晰双方的权利和义务。由于财务部门没有对每一笔应收账款进行详细的分析和清查制度，没有要求核算销售的会计人员每半年与客户进行对账，核对应收账款余额，未及时追回应收账款，导致预期丧失了追回货款的权利，无法确保债权法定追索权的延续。
4.内部控制不完善。自2012财政部明确，中央和地方国有控股上市公司应于2012年全面实施内部控制体系，我国内部控制建设才进入了强制披露的时代。然而这仅仅刚开始在上市公司逐步实施，大多数中小企业并没有进行系统的内部控制建设，没有建立一套合理的管理制度和程序，没有合理的内部控制可能就会导致企业内部管理的混乱。一旦出现应收账款对不上、收不回的情况，造成的损失，也无法明确追究责任，缺少了必要的内部控制，因此中小企业应收账款的管理也得不到合理的改善。
三、加强中小企业应收账款管理的措施
1.建立企业内部文化，强化中小企业风险管理意识。有效信用管理的前提就是建立企业内部的信用文化。首先，公司内部高层领导要全力支持并向中高层、中层、底层一步步推进，通过思想灌输，文化导向让企业内部人员形成良好的信誉观念。例如可以定期举办风险管理知识的培训，开展风险控制案例的课程，并且对那些表现出色的、风险控制好的销售人员或财务人员基于奖励和评优。让所有人都要有信用管理的意识，这样才可以变被接受风险监控主动防范风险。[2]
2.评价客户的信用状况。
2.1完善客户信息。将合作伙伴的档案资料信息建立完善，包括客户的名称、法人、财务负责人、经营地址、联系方式等。
2.2信用等级评定。对所有合作的客户公司进行信用等级评定。根据客户公司的信用状况对其进行分级评定，可以设立A，B，C，D，E等级。其中A等级表示信誉优，可以根据客户的购货计划优先提货。B等级表示信誉良，根据客户要货计划提货。C等级表示信誉一般，需预付部分货款再很据购货计划提货。D等级表示信用较差，需交预付款或定金后在根据购货计划提货。E级表示无信誉度的客户，在每次购货时必须归还购货额一定数额的欠款。对于刚开始的合作伙伴，可以将其等级评价为C级，一段时间合作后，再可根据其信誉表现重新评级。当然，客户的等级评价也不是一成不变的，要根据其往来交易的进行季度或者年度評价。
3.规范催收管理。在应收账款信用管理中，要均衡各方面的条件，制定合理的催收政策，及时收回款项。良性循环，让企业资金流动起来，尽可能让应收账款降到最低化。因此，要想使企业坏账达到最低，必须制定合理有效的催收制度，保证应收账款的及时回收。
不同的客户付款习惯都有自己的特点，中小企业需要做的是先了解客户的不同需求不同特质，这样才有利于高效收回应收账款。可以根据客户的付款行为可以分为4大类：第一类客户是准时付款，此类客户具有良好付款习惯，对彼此间的合作非常重视，对于这类公司也要遵循收账政策，准时寄出文件，但同时要表现出非常诚恳的贸易合作伙伴的关系；第二类客户偶尔延迟付款，此类客户有拖延几天付款的习惯，或者客户公司内部没有指定跟进货款的制度。对于这类客户要加强沟通和交流，了解付款流程，并强调诚信合作的意义和重要性及延迟付款的影响；第三类客户习惯拖延付款，该类客户已经形成了拖延付款的恶习，信誉度较低，对于这类客户，公司需要密切关注该客户公司的经营进展状况，并适当减少与该客户的沟通合作。第四类客户恶意拖欠，此时公司需要立即停止彼此的贸易往来，并拒绝客户的主动沟通，随时准备诉讼。
四、结语
对于企业来说，应收账款的大量增加，也就意味着风险的增加。一旦应收账款出现坏账无法收回，企业很容易出现财务危机，加之三角债的问题，企业的现金流很可能出现问题，以致拖垮整个企业。[4]结合中小企业的财务特征，其现金流一般比较脆弱，因此，加强应收账款的管理，对于保证企业经营稳定性和资金安全性起到非常重要的作用。在企业的日常经营活动中，中小企业需要重视对应收账款的管理，积极解决实际财务工作中出现的问题，使应收账款的管理水平在稳重提升，以促进企业健康稳定地发展。
参考文献：
[1]蒋晓婷. 建立和加强企业的内部控制对改善应收账款的重要性[J].财经界.2010（01）.
[2]孔韬. 中小企业应收账款的管理与对策[J]. 当代经济.2014（10）.
[3]李永华. 论应收账款的催收管理[J]. 财务与金融.2010（01）.
[4]蔡秀花. 中小企业应收账款管理的必要性与可行性分析[J]. 民营科技.2011（12）.
[5]卢永红. 浅谈中小企业应收账款的管理问题及对策[J]. 财经界.2016（10）.