论文部分内容阅读
中图分类号：F239.6 文献标识码：A
国有和国有控股企业作为国民经济的重要组成部门，在国家经济中承载着基础性和支柱性作用。特别是随着社会主义市场经济体制的不断深化和企业制度改革，这些企业的发展备受政府和社会关注，作为国家审计机关，首要关注的应该是国有资本收益问题。
企业存在的目的是最大化的获取利润。国有资本管理的核心问题是国有资本收益。国有和国有控股企业有责任有义务确保所有投资的收益，国有和国有控股企业的经营法人作为企业的直接责任者，对国有资本的收益承担首要责任。因此，审计关注国有资本的收益问题，实质上就是关注企业的经营效益和管理效益问题，就是关注企业法人的经济责任问题。
一、关注国有资本收益三个核心问题
一是国有资本的认定。
国有资本的认定是计算国有资本收益的基础依据。企业吸收的资本十分复杂，既有国有资本，又有个人、社会、股市其他形式的资本投入。审计的首要任务，就是对国有资本的认定，国家投入了多少资本，这些资本在企业中占有的比例，有没有少计、漏计国有资本，有没有未经允许改变国有资本的占有比例，国有资本有没有享受与企业其他资本同步增资等等。特别注意审查和认定国有土地使用权、商标、企业信誉等无形资产，确保国有资本全部纳入企业登记。
二是国有资本的收益分配。
审查企业经营效益，是关注国有资本收益问题的核心工作。要切实关注企业运作中经营的合法性、真实性和效益性。严格审查企业的收支、资产、负债和损益，审查是否存在隐瞒和延迟登记收入、虚增成本，虚提费用等影响企业损益真实性的问题。严格审查企业经营中是否存在转移收入、编造虚假财务报告等严重违法违纪问题，确保企业的会计核算如实反映企业的经营状况。要审查企业实收资本是否按照占用比例实现了同股同利，是否同期实现了股利分配，是否存在应提未提，应付未付，延期支付和挪用国有资本收益等问题。
三是国有资本管理的风险控制。
审查国有资本管理的合法性、安全性和科学性，是关注国有资本安全的重点。一是关注企业的对外投资和投资收益。关注企业的对外投资是否实现了可行性研究，重大决策是否遵循了市场规律，对外投资是否实现了预期效益，投资收益是否及时增计了资本。二是关注企业的资产变化。是否按照企业会计制度足额提取折旧，资产的报废是否严格执行了审批核销手续，资产残值是否经过科学评估，残值收入是否全部计入当期损益。三是关注有无假公济私，存在转移优质资产问题，是否存在企业为下游企业提供廉价劳务和产品问题，是否存在以国有资本投资的优质项目调剂撤换其他资本问题。
二、审计实践中需要处理好的三个环节
一是用活用好国家法律法规。
在审计实践中，应严格按照《公司法》《国有资产收益收缴管理办法》等法律法规，着眼企业收支的真实性和资本管理的科学性，从而确认企业的利润分配，确认国有资本的真实收益。对国有资产收益问题，《国有资产收益收缴管理办法》对国有资产收益的范围、收缴入库方式都做了明确规定，一是界定了“股份有限公司中国家股应分得的股利为国有资产收益”;二是明确了国有资产收益的权利义务：“股份有限公司分配现金股利时，应坚持同股同利的原则，国家股的持股单位不得放弃国家股的收益权。国家股股利经国有资产管理部门和财政部门确认后及时上缴”;三是规定了国有资产收益收缴入库的方式方法：“国有企业上缴国有资产收益采用按月预缴、全年清算的办法，其他国有资产收益在确定后十日内入库”;四是明确了责任追究机制：“国有企业及非国有企业应按规定将国有资产收益及时足额入库，凡拖欠、挪用、截留及私分国有资产收益的，按照《关于违反财政法规处罚的暂行规定》及实施细则的有关规定进行处理”。
二是重点解决五类问题。
从审计实践来看，目前国有资本收益分配存在的问题，一是企业对国有资本收益问题不够重视。作为国有和国有控股企业，没有严格执行国有资产收益同步分配，而是拖延分配或只分配不缴纳或延期缴纳。二是对国有资本管理上比较粗放。在对外投资上存在投资回报率低，投资效益欠佳的问题;在报废核销国有资产上把关不严，导致报废核销资产损失。三是存在国有资产无偿占用问题，将国有资产以暂借款等方式出借给下属企业或其他企业，影响了国有资本的安全。四是存在企业为下游企业提供廉价产品和服务问题，影响了企业效益。五是存在企业法人兼任其他企业职务问题，影响了企业领导层的价值判断。这些问题的存在具有一个显性的特点，那就是主观上的不重视带来的企业经营上淡化国有资本收益问题，无疑，加大查处和纠正这些问题，非常必要。
三是充分总结加强国有资本收益管理的举措。
国有资产收益问题，是一个事关全局，监管复杂的问题，需要动用政府和社会各方面的力量实现综合监管。一是发挥国有资本监管部门的行政主体作用。要通过有效手段对国有和国有控股企业实现动态监督，加强专业队伍建设，使一大批懂经济、懂管理的学者型专业人才进入国有资产监管部门，从而加强国有资产监管的针对性和实效性。要加强对国有和国有控股企业的监督检查，每年对这些企业的国有资产收益的真实性进行审查，确保足额、及时获得国有资产收益。二是充分发挥审计在经济领域的国家监督作用。全面综合深入审计企业的经济运行情况，促进企业依法管理，规范企业经营行为，真实反映企业经济运行业绩，真实评价国有资本的使用效益，确保国有资本获得同企业其他资本同股同利的收益，维护国有资本的基本权益。三是注重制度建设。对国有资产收益中发现的问题，审计建议党委政府依据国家有关法律规定，制定切合滨州实际的监管办法，并组织有关职能部门定期对全市国有和国有控股、参股企业进行国有资产（管理）收益情况检查，以确保国有资产收益和国有资产安全，促进全市经济社会又好又快发展。
总之，国有资产收益的监管机制和监管力度还有待进一步加强，特别是监督检查缺位现象比较突出，这是在当前企业还未形成自觉的形势下加强国有资本收益管理首要解决的问题。企业在收益分配中，社会公众股分配及时到位，却对国有股股利挂账处理，不予主动上报国有资产监管部门，不及时上缴本级财政。这显然反映了国有资本收益问题的存在是与企业经营者、国有资产监管者的认识层面、责任意识和监督机制都不到位造成的。如何解决这些问题，绝非一日之功，更非一劳永逸，始终关注并着力解决国有资本收益存在的问题，任重而道远。
国有和国有控股企业作为国民经济的重要组成部门，在国家经济中承载着基础性和支柱性作用。特别是随着社会主义市场经济体制的不断深化和企业制度改革，这些企业的发展备受政府和社会关注，作为国家审计机关，首要关注的应该是国有资本收益问题。
企业存在的目的是最大化的获取利润。国有资本管理的核心问题是国有资本收益。国有和国有控股企业有责任有义务确保所有投资的收益，国有和国有控股企业的经营法人作为企业的直接责任者，对国有资本的收益承担首要责任。因此，审计关注国有资本的收益问题，实质上就是关注企业的经营效益和管理效益问题，就是关注企业法人的经济责任问题。
一、关注国有资本收益三个核心问题
一是国有资本的认定。
国有资本的认定是计算国有资本收益的基础依据。企业吸收的资本十分复杂，既有国有资本，又有个人、社会、股市其他形式的资本投入。审计的首要任务，就是对国有资本的认定，国家投入了多少资本，这些资本在企业中占有的比例，有没有少计、漏计国有资本，有没有未经允许改变国有资本的占有比例，国有资本有没有享受与企业其他资本同步增资等等。特别注意审查和认定国有土地使用权、商标、企业信誉等无形资产，确保国有资本全部纳入企业登记。
二是国有资本的收益分配。
审查企业经营效益，是关注国有资本收益问题的核心工作。要切实关注企业运作中经营的合法性、真实性和效益性。严格审查企业的收支、资产、负债和损益，审查是否存在隐瞒和延迟登记收入、虚增成本，虚提费用等影响企业损益真实性的问题。严格审查企业经营中是否存在转移收入、编造虚假财务报告等严重违法违纪问题，确保企业的会计核算如实反映企业的经营状况。要审查企业实收资本是否按照占用比例实现了同股同利，是否同期实现了股利分配，是否存在应提未提，应付未付，延期支付和挪用国有资本收益等问题。
三是国有资本管理的风险控制。
审查国有资本管理的合法性、安全性和科学性，是关注国有资本安全的重点。一是关注企业的对外投资和投资收益。关注企业的对外投资是否实现了可行性研究，重大决策是否遵循了市场规律，对外投资是否实现了预期效益，投资收益是否及时增计了资本。二是关注企业的资产变化。是否按照企业会计制度足额提取折旧，资产的报废是否严格执行了审批核销手续，资产残值是否经过科学评估，残值收入是否全部计入当期损益。三是关注有无假公济私，存在转移优质资产问题，是否存在企业为下游企业提供廉价劳务和产品问题，是否存在以国有资本投资的优质项目调剂撤换其他资本问题。
二、审计实践中需要处理好的三个环节
一是用活用好国家法律法规。
在审计实践中，应严格按照《公司法》《国有资产收益收缴管理办法》等法律法规，着眼企业收支的真实性和资本管理的科学性，从而确认企业的利润分配，确认国有资本的真实收益。对国有资产收益问题，《国有资产收益收缴管理办法》对国有资产收益的范围、收缴入库方式都做了明确规定，一是界定了“股份有限公司中国家股应分得的股利为国有资产收益”;二是明确了国有资产收益的权利义务：“股份有限公司分配现金股利时，应坚持同股同利的原则，国家股的持股单位不得放弃国家股的收益权。国家股股利经国有资产管理部门和财政部门确认后及时上缴”;三是规定了国有资产收益收缴入库的方式方法：“国有企业上缴国有资产收益采用按月预缴、全年清算的办法，其他国有资产收益在确定后十日内入库”;四是明确了责任追究机制：“国有企业及非国有企业应按规定将国有资产收益及时足额入库，凡拖欠、挪用、截留及私分国有资产收益的，按照《关于违反财政法规处罚的暂行规定》及实施细则的有关规定进行处理”。
二是重点解决五类问题。
从审计实践来看，目前国有资本收益分配存在的问题，一是企业对国有资本收益问题不够重视。作为国有和国有控股企业，没有严格执行国有资产收益同步分配，而是拖延分配或只分配不缴纳或延期缴纳。二是对国有资本管理上比较粗放。在对外投资上存在投资回报率低，投资效益欠佳的问题;在报废核销国有资产上把关不严，导致报废核销资产损失。三是存在国有资产无偿占用问题，将国有资产以暂借款等方式出借给下属企业或其他企业，影响了国有资本的安全。四是存在企业为下游企业提供廉价产品和服务问题，影响了企业效益。五是存在企业法人兼任其他企业职务问题，影响了企业领导层的价值判断。这些问题的存在具有一个显性的特点，那就是主观上的不重视带来的企业经营上淡化国有资本收益问题，无疑，加大查处和纠正这些问题，非常必要。
三是充分总结加强国有资本收益管理的举措。
国有资产收益问题，是一个事关全局，监管复杂的问题，需要动用政府和社会各方面的力量实现综合监管。一是发挥国有资本监管部门的行政主体作用。要通过有效手段对国有和国有控股企业实现动态监督，加强专业队伍建设，使一大批懂经济、懂管理的学者型专业人才进入国有资产监管部门，从而加强国有资产监管的针对性和实效性。要加强对国有和国有控股企业的监督检查，每年对这些企业的国有资产收益的真实性进行审查，确保足额、及时获得国有资产收益。二是充分发挥审计在经济领域的国家监督作用。全面综合深入审计企业的经济运行情况，促进企业依法管理，规范企业经营行为，真实反映企业经济运行业绩，真实评价国有资本的使用效益，确保国有资本获得同企业其他资本同股同利的收益，维护国有资本的基本权益。三是注重制度建设。对国有资产收益中发现的问题，审计建议党委政府依据国家有关法律规定，制定切合滨州实际的监管办法，并组织有关职能部门定期对全市国有和国有控股、参股企业进行国有资产（管理）收益情况检查，以确保国有资产收益和国有资产安全，促进全市经济社会又好又快发展。
总之，国有资产收益的监管机制和监管力度还有待进一步加强，特别是监督检查缺位现象比较突出，这是在当前企业还未形成自觉的形势下加强国有资本收益管理首要解决的问题。企业在收益分配中，社会公众股分配及时到位，却对国有股股利挂账处理，不予主动上报国有资产监管部门，不及时上缴本级财政。这显然反映了国有资本收益问题的存在是与企业经营者、国有资产监管者的认识层面、责任意识和监督机制都不到位造成的。如何解决这些问题，绝非一日之功，更非一劳永逸，始终关注并着力解决国有资本收益存在的问题，任重而道远。