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[摘 要]PPP项目一般是指政府与社会民间资本合作共同展开某些大型项目的建设。在PPP项目建设过程中，项目绩效考核是确保项目实施的关键所在。目前来看，我国PPP项目建设过程中，项目绩效考核还存在很多问题，基于此，文章以问题思维为导向，首先结合当前我国PPP项目建设情况，对PPP项目绩效考核体系中存在的主要问题进行了分析，然后在此基础上提出优化的方法和建议，希望对完善PPP项目绩效考核体系有所帮助。
[关键词]PPP项目;绩效考核;系统风险
[DOI]10.13939/j.cnki.zgsc.2021.22.125
1 PPP项目绩效考核概述
（1）考核主体及对象。关于PPP项目的考核主体和对象，一般而言，PPP项目考核原则系由项目实施机构组织牵头，并联合行政主管部门和发改、财改、监察以及环保等部门进行考核。考虑对象比较单一，一般就是指项目公司。
（2）考核方式。不同的PPP项目建设，具体考核方式可能存在较大差异。但一般来看，PPP项目考核可以按照季度考核的方式进行。至于具体考核的方法，常见的包括现场检查、资料核查、外部调查、日常抽检以及记录等方式，进行综合打分。需要注意的是，如果对项目公司进行现场检查或者资料核查的，必须提前通知项目公司，为其迎接检查做好充分的准备工作。如果是日常检查，在检查中发现的项目问题，项目公司必须及时解决，不然会直接影响季度性的考核结果，对PPP项目建设也不利。
（3）考核结果。项目绩效考核的目的是实现与可用性服务费的支付挂钩。为了杜绝实践中的固化项目支出责任，92号文特别就此问题规定了30%的比例，以进行合理限制。
（4）考核期间其他监管要点。在PPP项目绩效考核中，还存在一些比较重要的监管要点。比如，在PPP项目建设周期内，政府应当综合对项目公司的各方面进行考核，而不应仅将考核的重点放在项目公司“工作表现”上。另外，对于项目建设期内的“痛点”，政府一方最好提前就约定好，以此锁定项目工资的责任，有效约束项目公司相关行为。项目公司承担违约责任的形式可以是及时止损、损害赔偿、承担进度延误责任以及支付违约金等。
2 PPP项目绩效考核体系的重要性分析
概括来看，PPP项目绩效考核的重要性主要体现在三个方面：首先，项目绩效考核为政府和民间资本的合作提供了有效保障。由于PPP项目绩效考核贯穿其全过程，其在政府财政可承受的范围内对项目全程进行了全方位的评估，这为政府与民间资本开展合作提供了有效保障。其次，由于PPP项目建设往往涉及多方主体，对资金的需求也比较大，这时就必须通过项目绩效考核，协调政府与各方参与主体之间的关系，提高资金使用效率。最后，对PPP项目进行绩效考核是防范项目系统风险的需要。由于PPP项目建设周期比较长，在PPP项目建设中，很容易出现诸如财务风险、操作风险以及资金风险等，对项目进行绩效考核，可以及时发现项目开展过程中存在的问题，在一定程度上有利于防范风险。
3 PPP项目绩效考核体系目前存在的问题
（1）缺乏对PPP项目进行绩效考核的意识。从PPP项目绩效考核落实的整体情况来看，有关方面似乎并没有给予PPP项目绩效考核充分的重视。一个典型的事例是在一些PPP项目的运营期，由于缺乏项目绩效考核意识，对运行的条件设置的标准过宽，即只要满足入库条件即可，这种做法其实完全忽略了绩效考核所能发挥出的独特价值。另外，绩效考核方案制定不严谨，缺乏科学性也是常见的一种现象。至于为什么会出现上述现象，其中的原因不难理解：主要原因是政府和企业没有意识到PPP项目绩效考核的重要性，导致绩效考核一直停留在表面，在此情况下，可想而知PPP项目绩效考核方案的制定必然也存在不少问题。
（2）项目绩效考核指标不合理。从我国PPP项目绩效考核指标的设置来看，绩效考核指标存在不合理的地方，主要体现为考核指标差异较大，这严重影响了PPP项目绩效考核作用的发挥。进一步来说，在当前PPP项目绩效考核的应用中，一方面由于项目绩效考核方案整体制定比较粗疏，缺乏规划设计，导致考核指标的标准化出现很大问题，差异大不过是其中一个集中表现;另一方面，现在PPP项目绩效考核中规定的更多是定性指标，至于定量指标存在严重不足的现象，各个指标之间的权重安排、评判标准等方面也尚未统一，严重限制了PPP项目绩效考核在实践中的应用。
（3）绩效考核体系的执行效率有待加强。执行效率问题应当是PPP项目绩效考核实施中需要重点关注的问题。但是就目前来看，在执行效率问题上，PPP项目绩效考核体系远远没有达到效率性的要求。为什么会出现绩效考核体系执行效率低的现象，笔者通过分析一些正在建设和已经完成项目，发现：执行效率低的原因主要归结于缺乏对绩效考核体系指标的科学标准化设计，因为指标设计过于粗疏，就给绩效考核执行无形中增加了巨大障碍。另外，绩效考核内容没有经过精细化的筛选、没有考虑各项考核指标的意义，导致绩效考核内容冗杂也是影响绩效考核体系执行效率的重要原因。
（4）考核指标缺乏动态调整机制。需要强调的是，在PPP项目绩效考核中，所谓的考核指标并不是完全固定的，有些时候考虑到项目建设的具体情况，需要对考核体系中的考核指标予以动态调整。当前PPP项目绩效考核在考核指标的动态调整方面存在严重不足，这种不足主要体现为：绩效考核指标的制定过于局限，缺乏一定的弹性即大多数情况下多为硬性的考核指标，不具备灵活性。此外，由于激励指标的缺失或者设置不科学，不仅导致项目绩效考核的真实性存疑，而且更直接影响了绩效考核工作的成效。
4 完善PPP项目绩效考核体系的方法和建议
（1）提高項目绩效考核意识，重视考核工作。任何工作的完善都需要思想观念上的重视，这一点对于PPP项目绩效考核同样不例外。据实而言，当前PPP项目绩效考核体系中存在的很多问题都是由于不重视绩效考核工作所引起的。因此，提高PPP项目绩效考核意识、提高重视程度是完善PPP项目绩效考核体系的基础。至于如何体现对PPP项目绩效考核工作的重视程度，笔者以为：首先要加强绩效考核指标体系的顶层设计，按照科学化、精细化以及效率化的理念实施项目考核，制定可操作性强的、公平的、真实的绩效考核方案。其次，PPP项目绩效考核需要借助政策环境的助力。这意味着一方面政府必须制定相关的政策规范项目绩效考核，同时为实施项目绩效考核提供政策依据;另一方面，要加强引导和宣传，使得各方主体越来越重视项目绩效考核，只有参与PPP项目的各方主体具备了这种意识，项目绩效考核工作才能顺利开展。 （2）建立科学完善的绩效考核体系指标。PPP项目绩效考核体系指标的构建是完善PPP项目绩效考核体系的关键。当前PPP项目绩效考核指标差异大，不仅影响了绩效考核执行效率，而且也不利于绩效考核作用的充分发挥。因此必须通过建立完善科学考核指标体系才能完善整个项目绩效考核体系。在考核体系指标的构建上，笔者以为，必须重点关注PPP项目“指标库”机制的构建，制定科学的、操作性强的绩效考核制度，同时在完善绩效考核整体框架的时候，既要考虑数量问题也要考虑质量问题，最好将识别、准备以及采购等各个阶段囊括进来，建立全方位的绩效考核指标，确保PPP项目的规范化运作。
（3）增强项目绩效考核体系的执行效率。PPP项目绩效考核必须要关注执行效率问题，如果执行效率低反而达不到项目绩效考核应当发挥的价值。至于该如何增强项目绩效考核体系的执行效率，笔者以为可以从下述方面进行尝试：将项目评价方法、量化指标以及评价标准等内容作为绩效考核体系构建的重点，以此提高方案落实率。需要注意的是，由于不同的PPP项目，绩效考核涉及的复杂性存在明显差异，因此在具体制定方案的时候需要考虑差异化的要求。通常的做法是，引入共同监管评价模式，发挥多方监管的作用。建议由项目实施机构组织负责，行业主管部门以及财政部门参与，同时引入第三方机构，三者合力推动绩效考核工作进展。
（4）建立考核指标的动态调整机制。从PPP模式涉及的产业领域来看，PPP项目建设多集中在水利、医疗以及养老等大型的公益性产业，这些产业项目建设的突出特点就是建设周期长，根据项目生命周期管理的要求，为确保项目建设的实用性，必须允许动态调整机制的存在，以便根据项目具体情况调整考核指标以及考核权重。基于此，PPP项目绩效考核体系必须引入科学的考核指标动态调整机制，除了常规的合理安排硬性指标、定性指标以及定量指标的数量外，更要建立常规评价和临时考核相结合的考核模式。此外，要利用PPP项目合同中约定的动态考核时点，重点考核之前失分比较严重的指标，根据取值范围确定权重占比，如果比重已达到最大，应当在指标库中提取相似指标替换经常满分指标的方式加以约束，结合正向激励和负向激励，实现对于公共服务质量精益求精的目标，提供“物有所值”的公共产品。
5 结论
综上所述，PPP项目绩效考核对于PPP项目实施具有重要的意义。当前，从整体上来看，PPP項目绩效考核体系还存在很多问题。这些问题的存在，不仅影响了对项目公司的考核结果，而且在一定程度上影响了PPP项目建设质量。基于此，必须对PPP项目绩效考核体系进行不断的优化，从目前来看，加强对PPP项目绩效考核工作的重视程度，建立科学完善的绩效考核指标体系以及建立动态调整机制是比较切实有效的方法，可以为大多数的PPP项目绩效考核提供参考。不过需要注意的是，PPP项目绩效考核体系的优化需要一个过程，在优化的过程中也可能会遇到一些障碍，因此必须保持清醒的认识，有条不紊地推进PPP项目绩效考核体系的完善。
参考文献：
[1]杨宝昆.PPP 项目全过程绩效管理思考[J].新理财（政府理财），2018（11）.
[2]钞贺森，王善高，祝丽琴.PPP 项目绩效考核与 BIM 辅助应用研究[J].项目管理技术，2017（11）.
[3]梁恒.PPP项目绩效审计要素及机制构建——以英国地铁PPP项目绩效审计为例[J].新会计，2017（8）.
[3]邱振树.全生命周期视角下的 PPP 项目风险识别[J].四川建材，2018（8）.
[4]陶婷.浅析平衡计分卡在企业绩效评价中的运用——以高科技园区开发企业为例[J].纳税，2020（5）.
[5]杨悦，何忠时.平衡计分卡在企业对标管理中的应用——以HBDL公司为例[J].财会通讯，2017（8）.
[6]罗哲，张宇豪.基本公共教育服务均等化绩效评估理论框架研究——基于平衡计分卡[J].四川大学学报（哲学社会科学版），2016（2）.
[7]刘骅，陈涵.政府和社会资本合作（PPP）项目运营绩效审计研究[J].金融理论与实践，2017（6）.
[8]王莉.市场经济背景下PPP项目评价方法与决策研究[J].中国商论，2016（36）.
[9]王立国，张莹.PPP项目跟踪审计探讨[J].审计研究，2016（6）.
[10]周一春.基于平衡计分卡的环保PPP项目绩效评价指标体系设计[J].西部财会，2016（7）.
[作者简介]肖海珍（1985—），女，汉族，山东菏泽人，研究生，研究方向：投资项目经济效果评价。
[关键词]PPP项目;绩效考核;系统风险
[DOI]10.13939/j.cnki.zgsc.2021.22.125
1 PPP项目绩效考核概述
（1）考核主体及对象。关于PPP项目的考核主体和对象，一般而言，PPP项目考核原则系由项目实施机构组织牵头，并联合行政主管部门和发改、财改、监察以及环保等部门进行考核。考虑对象比较单一，一般就是指项目公司。
（2）考核方式。不同的PPP项目建设，具体考核方式可能存在较大差异。但一般来看，PPP项目考核可以按照季度考核的方式进行。至于具体考核的方法，常见的包括现场检查、资料核查、外部调查、日常抽检以及记录等方式，进行综合打分。需要注意的是，如果对项目公司进行现场检查或者资料核查的，必须提前通知项目公司，为其迎接检查做好充分的准备工作。如果是日常检查，在检查中发现的项目问题，项目公司必须及时解决，不然会直接影响季度性的考核结果，对PPP项目建设也不利。
（3）考核结果。项目绩效考核的目的是实现与可用性服务费的支付挂钩。为了杜绝实践中的固化项目支出责任，92号文特别就此问题规定了30%的比例，以进行合理限制。
（4）考核期间其他监管要点。在PPP项目绩效考核中，还存在一些比较重要的监管要点。比如，在PPP项目建设周期内，政府应当综合对项目公司的各方面进行考核，而不应仅将考核的重点放在项目公司“工作表现”上。另外，对于项目建设期内的“痛点”，政府一方最好提前就约定好，以此锁定项目工资的责任，有效约束项目公司相关行为。项目公司承担违约责任的形式可以是及时止损、损害赔偿、承担进度延误责任以及支付违约金等。
2 PPP项目绩效考核体系的重要性分析
概括来看，PPP项目绩效考核的重要性主要体现在三个方面：首先，项目绩效考核为政府和民间资本的合作提供了有效保障。由于PPP项目绩效考核贯穿其全过程，其在政府财政可承受的范围内对项目全程进行了全方位的评估，这为政府与民间资本开展合作提供了有效保障。其次，由于PPP项目建设往往涉及多方主体，对资金的需求也比较大，这时就必须通过项目绩效考核，协调政府与各方参与主体之间的关系，提高资金使用效率。最后，对PPP项目进行绩效考核是防范项目系统风险的需要。由于PPP项目建设周期比较长，在PPP项目建设中，很容易出现诸如财务风险、操作风险以及资金风险等，对项目进行绩效考核，可以及时发现项目开展过程中存在的问题，在一定程度上有利于防范风险。
3 PPP项目绩效考核体系目前存在的问题
（1）缺乏对PPP项目进行绩效考核的意识。从PPP项目绩效考核落实的整体情况来看，有关方面似乎并没有给予PPP项目绩效考核充分的重视。一个典型的事例是在一些PPP项目的运营期，由于缺乏项目绩效考核意识，对运行的条件设置的标准过宽，即只要满足入库条件即可，这种做法其实完全忽略了绩效考核所能发挥出的独特价值。另外，绩效考核方案制定不严谨，缺乏科学性也是常见的一种现象。至于为什么会出现上述现象，其中的原因不难理解：主要原因是政府和企业没有意识到PPP项目绩效考核的重要性，导致绩效考核一直停留在表面，在此情况下，可想而知PPP项目绩效考核方案的制定必然也存在不少问题。
（2）项目绩效考核指标不合理。从我国PPP项目绩效考核指标的设置来看，绩效考核指标存在不合理的地方，主要体现为考核指标差异较大，这严重影响了PPP项目绩效考核作用的发挥。进一步来说，在当前PPP项目绩效考核的应用中，一方面由于项目绩效考核方案整体制定比较粗疏，缺乏规划设计，导致考核指标的标准化出现很大问题，差异大不过是其中一个集中表现;另一方面，现在PPP项目绩效考核中规定的更多是定性指标，至于定量指标存在严重不足的现象，各个指标之间的权重安排、评判标准等方面也尚未统一，严重限制了PPP项目绩效考核在实践中的应用。
（3）绩效考核体系的执行效率有待加强。执行效率问题应当是PPP项目绩效考核实施中需要重点关注的问题。但是就目前来看，在执行效率问题上，PPP项目绩效考核体系远远没有达到效率性的要求。为什么会出现绩效考核体系执行效率低的现象，笔者通过分析一些正在建设和已经完成项目，发现：执行效率低的原因主要归结于缺乏对绩效考核体系指标的科学标准化设计，因为指标设计过于粗疏，就给绩效考核执行无形中增加了巨大障碍。另外，绩效考核内容没有经过精细化的筛选、没有考虑各项考核指标的意义，导致绩效考核内容冗杂也是影响绩效考核体系执行效率的重要原因。
（4）考核指标缺乏动态调整机制。需要强调的是，在PPP项目绩效考核中，所谓的考核指标并不是完全固定的，有些时候考虑到项目建设的具体情况，需要对考核体系中的考核指标予以动态调整。当前PPP项目绩效考核在考核指标的动态调整方面存在严重不足，这种不足主要体现为：绩效考核指标的制定过于局限，缺乏一定的弹性即大多数情况下多为硬性的考核指标，不具备灵活性。此外，由于激励指标的缺失或者设置不科学，不仅导致项目绩效考核的真实性存疑，而且更直接影响了绩效考核工作的成效。
4 完善PPP项目绩效考核体系的方法和建议
（1）提高項目绩效考核意识，重视考核工作。任何工作的完善都需要思想观念上的重视，这一点对于PPP项目绩效考核同样不例外。据实而言，当前PPP项目绩效考核体系中存在的很多问题都是由于不重视绩效考核工作所引起的。因此，提高PPP项目绩效考核意识、提高重视程度是完善PPP项目绩效考核体系的基础。至于如何体现对PPP项目绩效考核工作的重视程度，笔者以为：首先要加强绩效考核指标体系的顶层设计，按照科学化、精细化以及效率化的理念实施项目考核，制定可操作性强的、公平的、真实的绩效考核方案。其次，PPP项目绩效考核需要借助政策环境的助力。这意味着一方面政府必须制定相关的政策规范项目绩效考核，同时为实施项目绩效考核提供政策依据;另一方面，要加强引导和宣传，使得各方主体越来越重视项目绩效考核，只有参与PPP项目的各方主体具备了这种意识，项目绩效考核工作才能顺利开展。 （2）建立科学完善的绩效考核体系指标。PPP项目绩效考核体系指标的构建是完善PPP项目绩效考核体系的关键。当前PPP项目绩效考核指标差异大，不仅影响了绩效考核执行效率，而且也不利于绩效考核作用的充分发挥。因此必须通过建立完善科学考核指标体系才能完善整个项目绩效考核体系。在考核体系指标的构建上，笔者以为，必须重点关注PPP项目“指标库”机制的构建，制定科学的、操作性强的绩效考核制度，同时在完善绩效考核整体框架的时候，既要考虑数量问题也要考虑质量问题，最好将识别、准备以及采购等各个阶段囊括进来，建立全方位的绩效考核指标，确保PPP项目的规范化运作。
（3）增强项目绩效考核体系的执行效率。PPP项目绩效考核必须要关注执行效率问题，如果执行效率低反而达不到项目绩效考核应当发挥的价值。至于该如何增强项目绩效考核体系的执行效率，笔者以为可以从下述方面进行尝试：将项目评价方法、量化指标以及评价标准等内容作为绩效考核体系构建的重点，以此提高方案落实率。需要注意的是，由于不同的PPP项目，绩效考核涉及的复杂性存在明显差异，因此在具体制定方案的时候需要考虑差异化的要求。通常的做法是，引入共同监管评价模式，发挥多方监管的作用。建议由项目实施机构组织负责，行业主管部门以及财政部门参与，同时引入第三方机构，三者合力推动绩效考核工作进展。
（4）建立考核指标的动态调整机制。从PPP模式涉及的产业领域来看，PPP项目建设多集中在水利、医疗以及养老等大型的公益性产业，这些产业项目建设的突出特点就是建设周期长，根据项目生命周期管理的要求，为确保项目建设的实用性，必须允许动态调整机制的存在，以便根据项目具体情况调整考核指标以及考核权重。基于此，PPP项目绩效考核体系必须引入科学的考核指标动态调整机制，除了常规的合理安排硬性指标、定性指标以及定量指标的数量外，更要建立常规评价和临时考核相结合的考核模式。此外，要利用PPP项目合同中约定的动态考核时点，重点考核之前失分比较严重的指标，根据取值范围确定权重占比，如果比重已达到最大，应当在指标库中提取相似指标替换经常满分指标的方式加以约束，结合正向激励和负向激励，实现对于公共服务质量精益求精的目标，提供“物有所值”的公共产品。
5 结论
综上所述，PPP项目绩效考核对于PPP项目实施具有重要的意义。当前，从整体上来看，PPP項目绩效考核体系还存在很多问题。这些问题的存在，不仅影响了对项目公司的考核结果，而且在一定程度上影响了PPP项目建设质量。基于此，必须对PPP项目绩效考核体系进行不断的优化，从目前来看，加强对PPP项目绩效考核工作的重视程度，建立科学完善的绩效考核指标体系以及建立动态调整机制是比较切实有效的方法，可以为大多数的PPP项目绩效考核提供参考。不过需要注意的是，PPP项目绩效考核体系的优化需要一个过程，在优化的过程中也可能会遇到一些障碍，因此必须保持清醒的认识，有条不紊地推进PPP项目绩效考核体系的完善。
参考文献：
[1]杨宝昆.PPP 项目全过程绩效管理思考[J].新理财（政府理财），2018（11）.
[2]钞贺森，王善高，祝丽琴.PPP 项目绩效考核与 BIM 辅助应用研究[J].项目管理技术，2017（11）.
[3]梁恒.PPP项目绩效审计要素及机制构建——以英国地铁PPP项目绩效审计为例[J].新会计，2017（8）.
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[4]陶婷.浅析平衡计分卡在企业绩效评价中的运用——以高科技园区开发企业为例[J].纳税，2020（5）.
[5]杨悦，何忠时.平衡计分卡在企业对标管理中的应用——以HBDL公司为例[J].财会通讯，2017（8）.
[6]罗哲，张宇豪.基本公共教育服务均等化绩效评估理论框架研究——基于平衡计分卡[J].四川大学学报（哲学社会科学版），2016（2）.
[7]刘骅，陈涵.政府和社会资本合作（PPP）项目运营绩效审计研究[J].金融理论与实践，2017（6）.
[8]王莉.市场经济背景下PPP项目评价方法与决策研究[J].中国商论，2016（36）.
[9]王立国，张莹.PPP项目跟踪审计探讨[J].审计研究，2016（6）.
[10]周一春.基于平衡计分卡的环保PPP项目绩效评价指标体系设计[J].西部财会，2016（7）.
[作者简介]肖海珍（1985—），女，汉族，山东菏泽人，研究生，研究方向：投资项目经济效果评价。