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摘要：营改增是政府针对企业发展的一项重要改革举措，目前如此，未来也将如此。对于企业而言，如何采取正确的税收措施来适应营改增政策是关键。基于电力施工税收特点以及营改增的发展现状分析了其具体的税收筹划过程。
关键词：电力施工企业；营改增；税收筹划；应对举措
中图分类号：F23
文献标识码：A
doi：10.19311/j.cnki.16723198.2017.10.053
为了让更多的企业适应经济发展，自改革开放以来，我国不断的对增值税政策进行改革。分别于1983年、1994年和2003年进行了三次重大改革，取得了不错的效果。目前，营改增政策是主要的税收策略，也就是以往的按照营业税上缴税费的模式被取替，现行采用的是增值税税费标准。营改增政策切实给企业带来了利益，减少了重复缴税。但是对企业而言，自身财务组织的改革是必要的，采取与之相对应的财务管理方式，财务核算方式。增值税采取进项抵扣的方式，仅针对增值部分收税，这一时期企业的固定资产也可以作为抵扣项，对于企业而言，不仅要注重经济市场的发展，还应关注内部财务变化情况，并紧跟国家政策，促进营改增的实行，也促进企业的发展。
1营改增时期电力施工企业的税收特点
1.1电力企业的税收特点
电力施工企业是保证电网运行的关键，关系到整个国民的用电需求。电力施工企业庞杂，施工工期长，这一过程中会造成大量的资金浪费。作为国有支柱企业，营改增政策对其有很大影响。当下，电力企业应深入了解营改增税收政策，并基于电力施工企业的特点，从根本上改变以往的管理方式，适应新时期的税收策略。为了使电力企业能够出台新的财务管理策略，我们对以往未改革时期的税收特点和电力企业的应对措施分析如下。一般，我们将电力企业的增值税和营业税分为三类。其一是缴纳增值税，属于增值税纳税人，目前电力生产企业为增值纳税人，但是电力施工企业由于施工繁杂，尚不能定性。另外，电力周边企业如电力设备销售企业可以作为增值纳税人，但是对一些抵扣项目具有严格要求，限制范围较大，只有在增值税纳税人处获得的进项税专用发票税额才可以抵扣。
另一类为营业额纳税人，这类企业主要以电力设计院、建设企业为主。规定以设计和建筑施工的企业不能进行采购资源税费抵扣，以全部营业额进行缴税，因此在未实行营改增政策之前，这类企业的缴税压力大，并且提高了财务管理成本，降低了利润。新时期，随着营改增政策的实施，该类企业获益最大，其中电力施工企业就属于这类企业。另外，在营改增未实施之前，一些企业需要同时缴纳增值税和营业税，一般如建筑和销售为一体的电力企业就需要缴纳两种税费，存在重复收税现象。对于这类企业而言，采用以往的税收标准无疑对其造成较大的压力，随着税收合理化，这类企业也应及时进行改革，使企业朝着专业化的方向发展。
1.2营改增后电力企业的税收变化
“营改增”政策实施后，电力施工企业的税收缴纳范围和缴纳额发生了很大的变化。对不同的财务指标产生影响，最终影响企业的成本和利润。营改增时期，价内税和价外税的计税方式不一样。如企业营业额为100000元，那么按照营业税征收，就以100000元营业额为基础。而采用增值税缴税方案，应先采取价税分离方式，进行税额项抵消后才能计算出营业额，此时的营业额小于总营业额，在费率不变的情况下，企业的缴费额下降，缴费压力降低。并且，为了鼓励企业发展，国家对营改增后，企业的税收抵扣项项目进行规定，对于发展顺利的企业，缴税额将大大降低。这一时期，我们将营业税视为价内税，而将增值税视为价外税，采用不同的计算方法，并且增值税额采用全新的抵扣方案。最终应缴纳的增值税为销项税额与进项税额之差，但对所进项税额的抵扣要求较高，目的是为了规范企业发展。
2营改增下的电力施工企业税收筹划策略
营改增对于企业的影响无疑是深远的，并且对于大部分企业而言，降低了企业的缴税压力，促进了企业的发展。根据上文我们对营改增时期的缴税分析，事实上是对增值税部分实施11%的税率。营改增政策实施以来，我公司紧跟国家政策，并且关注经济市场变化，对以往的财务管理制度和企业施工方针进行调整，从几个方面进行了全新的税收筹划。
2.1行业层面
关于营改增对于电力企业的影响而言，首先一点就是电力企业的整体赋税减轻。但是增值抵扣项还与企业的经营方式，项目范围有关。也就是说，还需要对一些财务政策进行调整，否则反而会增加缴税项，给企业带来压力。税负的减轻与否，主要取决于营业额中的可抵扣额，纳税企业的税负与其负担能力相匹配，使税收更加公平。营改增对企业的经营范围，项目抵扣都做了新的规定，在营改增税收政策下，企业的制度更规范，有利于促进行业的良性竞争和企业的可持续发展，规范经济适当的发展，对于我国电力革新也具有积极作用。营改增政策出台后，企业用于材料采购的费用可以用作固定资产抵扣项目，不仅降低了企业赋税，还提高了企业的运营积极性。使企业能够积极引进先进的生产材料，促进企业的发展。总之，营改增对于企业发展而言是有益的，只要企业遵守市场发展规律，优化自身管理体系，并对财务内部核算制度进行调整，就可以适应这一时期的税收政策，从而快速的发展。
2.2企业层面
营改增时期，对于电力施工企业而言，应采取必要的税筹划策略。新时期，营改增对于企业的管理水平、
运营水平都提出了较高的要求。对企业发展而言，应努力提高其内部材料的调拨效率，以降低运营成本。另外，要以新时期的营改增政策为基础，采取相应的财务管理、施工管理策略，降低成本，增加抵扣项，形成良性发展和良性竞争模式。这一时期的税收政策对企业的财务报表造成影响，营改增后施工成本极大的降低，营业税附加税也随之减少，企业的成本计算方式不同，利润得以提高。在这一基础上，企业积极应对，将更多的资金用于优化企业制度，实施员工培训和了解经济市场上，从而促进其积极快速的发展，因此，无论是从行业层面，还是从企业层面，营改增对电力施工企业的影响都是积极的。随着新的税收政策的到来，新时期的融资企业成为新的热潮，该政策便于企业融资，并且有更多的成本应用于生产和营销，为企业带来经济效益。当下正处于营改增的推广期，对于企业而言，应认真分析营改增的特点，积极响应国家政策，并且从自身发展角度出发，努力经营企业，获得利润，促进企业的可持续发展。
3总结
通过整篇文章我们对营改增政策的分析可以看出，该政策对于企业的发展是具有十分积极作用的。当然，对于电力施工企业而言，既要承认这一机遇，又要面对它给企业带来的挑战及时调整发展策略。针对电力施工企业发展，笔者给出如下建议。首先，应对企业实施全面的优化管理，引进和培养高素质的财务管理人才，使企业能够对现阶段的财务管理策略进行调整，从而适应营改增时期的财务管理策略。企业决策者要时刻关注市场变化，税收政策变化，对公司内部的不合理部分作出调整。优化采购工程，提高企业管理水平。最后，电力施工企业还应做好增值税专用发票的审核工作，满足税务部对抵扣联扫描认证的要求。积极采取税务筹划策略，调整工程造价，降低其运行成本，提高企业收入。在抵扣项上，要选择具有经营实力的企业，提高企业设备的性能，提高生产效率，促进企业的良性竞争，同时也能增加抵扣额。
参考文献
[1]董廣庆.营改增实施影响及问题分析[J].税务研究，2013，（3）.
[2]高培勇.营改增的功能定位与前行脉搏[J].税务研究，2013，（7）.
[3]李郁明.营改增试点企业的税负影响和筹划策略[J].交通财会，2013，（3）.
[4]周勤.营改增后电力企业的税收变化及影响探析[J].财税审计，2016，（28）.
关键词：电力施工企业；营改增；税收筹划；应对举措
中图分类号：F23
文献标识码：A
doi：10.19311/j.cnki.16723198.2017.10.053
为了让更多的企业适应经济发展，自改革开放以来，我国不断的对增值税政策进行改革。分别于1983年、1994年和2003年进行了三次重大改革，取得了不错的效果。目前，营改增政策是主要的税收策略，也就是以往的按照营业税上缴税费的模式被取替，现行采用的是增值税税费标准。营改增政策切实给企业带来了利益，减少了重复缴税。但是对企业而言，自身财务组织的改革是必要的，采取与之相对应的财务管理方式，财务核算方式。增值税采取进项抵扣的方式，仅针对增值部分收税，这一时期企业的固定资产也可以作为抵扣项，对于企业而言，不仅要注重经济市场的发展，还应关注内部财务变化情况，并紧跟国家政策，促进营改增的实行，也促进企业的发展。
1营改增时期电力施工企业的税收特点
1.1电力企业的税收特点
电力施工企业是保证电网运行的关键，关系到整个国民的用电需求。电力施工企业庞杂，施工工期长，这一过程中会造成大量的资金浪费。作为国有支柱企业，营改增政策对其有很大影响。当下，电力企业应深入了解营改增税收政策，并基于电力施工企业的特点，从根本上改变以往的管理方式，适应新时期的税收策略。为了使电力企业能够出台新的财务管理策略，我们对以往未改革时期的税收特点和电力企业的应对措施分析如下。一般，我们将电力企业的增值税和营业税分为三类。其一是缴纳增值税，属于增值税纳税人，目前电力生产企业为增值纳税人，但是电力施工企业由于施工繁杂，尚不能定性。另外，电力周边企业如电力设备销售企业可以作为增值纳税人，但是对一些抵扣项目具有严格要求，限制范围较大，只有在增值税纳税人处获得的进项税专用发票税额才可以抵扣。
另一类为营业额纳税人，这类企业主要以电力设计院、建设企业为主。规定以设计和建筑施工的企业不能进行采购资源税费抵扣，以全部营业额进行缴税，因此在未实行营改增政策之前，这类企业的缴税压力大，并且提高了财务管理成本，降低了利润。新时期，随着营改增政策的实施，该类企业获益最大，其中电力施工企业就属于这类企业。另外，在营改增未实施之前，一些企业需要同时缴纳增值税和营业税，一般如建筑和销售为一体的电力企业就需要缴纳两种税费，存在重复收税现象。对于这类企业而言，采用以往的税收标准无疑对其造成较大的压力，随着税收合理化，这类企业也应及时进行改革，使企业朝着专业化的方向发展。
1.2营改增后电力企业的税收变化
“营改增”政策实施后，电力施工企业的税收缴纳范围和缴纳额发生了很大的变化。对不同的财务指标产生影响，最终影响企业的成本和利润。营改增时期，价内税和价外税的计税方式不一样。如企业营业额为100000元，那么按照营业税征收，就以100000元营业额为基础。而采用增值税缴税方案，应先采取价税分离方式，进行税额项抵消后才能计算出营业额，此时的营业额小于总营业额，在费率不变的情况下，企业的缴费额下降，缴费压力降低。并且，为了鼓励企业发展，国家对营改增后，企业的税收抵扣项项目进行规定，对于发展顺利的企业，缴税额将大大降低。这一时期，我们将营业税视为价内税，而将增值税视为价外税，采用不同的计算方法，并且增值税额采用全新的抵扣方案。最终应缴纳的增值税为销项税额与进项税额之差，但对所进项税额的抵扣要求较高，目的是为了规范企业发展。
2营改增下的电力施工企业税收筹划策略
营改增对于企业的影响无疑是深远的，并且对于大部分企业而言，降低了企业的缴税压力，促进了企业的发展。根据上文我们对营改增时期的缴税分析，事实上是对增值税部分实施11%的税率。营改增政策实施以来，我公司紧跟国家政策，并且关注经济市场变化，对以往的财务管理制度和企业施工方针进行调整，从几个方面进行了全新的税收筹划。
2.1行业层面
关于营改增对于电力企业的影响而言，首先一点就是电力企业的整体赋税减轻。但是增值抵扣项还与企业的经营方式，项目范围有关。也就是说，还需要对一些财务政策进行调整，否则反而会增加缴税项，给企业带来压力。税负的减轻与否，主要取决于营业额中的可抵扣额，纳税企业的税负与其负担能力相匹配，使税收更加公平。营改增对企业的经营范围，项目抵扣都做了新的规定，在营改增税收政策下，企业的制度更规范，有利于促进行业的良性竞争和企业的可持续发展，规范经济适当的发展，对于我国电力革新也具有积极作用。营改增政策出台后，企业用于材料采购的费用可以用作固定资产抵扣项目，不仅降低了企业赋税，还提高了企业的运营积极性。使企业能够积极引进先进的生产材料，促进企业的发展。总之，营改增对于企业发展而言是有益的，只要企业遵守市场发展规律，优化自身管理体系，并对财务内部核算制度进行调整，就可以适应这一时期的税收政策，从而快速的发展。
2.2企业层面
营改增时期，对于电力施工企业而言，应采取必要的税筹划策略。新时期，营改增对于企业的管理水平、
运营水平都提出了较高的要求。对企业发展而言，应努力提高其内部材料的调拨效率，以降低运营成本。另外，要以新时期的营改增政策为基础，采取相应的财务管理、施工管理策略，降低成本，增加抵扣项，形成良性发展和良性竞争模式。这一时期的税收政策对企业的财务报表造成影响，营改增后施工成本极大的降低，营业税附加税也随之减少，企业的成本计算方式不同，利润得以提高。在这一基础上，企业积极应对，将更多的资金用于优化企业制度，实施员工培训和了解经济市场上，从而促进其积极快速的发展，因此，无论是从行业层面，还是从企业层面，营改增对电力施工企业的影响都是积极的。随着新的税收政策的到来，新时期的融资企业成为新的热潮，该政策便于企业融资，并且有更多的成本应用于生产和营销，为企业带来经济效益。当下正处于营改增的推广期，对于企业而言，应认真分析营改增的特点，积极响应国家政策，并且从自身发展角度出发，努力经营企业，获得利润，促进企业的可持续发展。
3总结
通过整篇文章我们对营改增政策的分析可以看出，该政策对于企业的发展是具有十分积极作用的。当然，对于电力施工企业而言，既要承认这一机遇，又要面对它给企业带来的挑战及时调整发展策略。针对电力施工企业发展，笔者给出如下建议。首先，应对企业实施全面的优化管理，引进和培养高素质的财务管理人才，使企业能够对现阶段的财务管理策略进行调整，从而适应营改增时期的财务管理策略。企业决策者要时刻关注市场变化，税收政策变化，对公司内部的不合理部分作出调整。优化采购工程，提高企业管理水平。最后，电力施工企业还应做好增值税专用发票的审核工作，满足税务部对抵扣联扫描认证的要求。积极采取税务筹划策略，调整工程造价，降低其运行成本，提高企业收入。在抵扣项上，要选择具有经营实力的企业，提高企业设备的性能，提高生产效率，促进企业的良性竞争，同时也能增加抵扣额。
参考文献
[1]董廣庆.营改增实施影响及问题分析[J].税务研究，2013，（3）.
[2]高培勇.营改增的功能定位与前行脉搏[J].税务研究，2013，（7）.
[3]李郁明.营改增试点企业的税负影响和筹划策略[J].交通财会，2013，（3）.
[4]周勤.营改增后电力企业的税收变化及影响探析[J].财税审计，2016，（28）.