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摘 要：现阶段，我国的社会和经济都进入快速发展阶段，商业银行要面临的风险日益复杂。就农村商业银行而言，其业务结构也随着业务规模的不断扩大而逐渐变得复杂，因此，农村商业银行面临的风险也逐渐开始多样化，如何提高风险管理水平也成为农村商业银行迫在眉睫的问题。完善风险导向内部审计流程，对于农村商业银行强化风险管理是很有必要的。本文旨在丰富风险导向内部审计应用于农村商业银行的相关研究，为农村商业银行深入改进内部审计相关工作、提高其经营效率、促进价值增值提供参考。
关键词：风险导向审计；内部审计；商业银行；风险评估
农村商业银行是由辖内农民、农村工商户、企业法人和其他经济组织共同入股组成的股份制的地方性金融机构。农村商业银行主要面向农村金融市场，业务多面向农业企业以及需要小额贷款的农业工作者。银监会要求农村商业银行坚持三农市场定位，农村商业银行在接受国家政府扶持的同时承担了政府指定的政策性业务，因此对于基层乡村而言，农村商业银行更具有本地化优势。
一、什么是风险导向审计
风险导向内部审计是将风险作为基础，组织落实内部审计业务的一种审计形式。其着重指出内审机构以及相关从业者要充分重视企业风险，辨别和企业有关的全部重要风险，对其划分类别、进行评估，之后依照风险评估的结论划定其审计范畴，拟定审计规划，安排审计资源，之后落实项目审计。风险导向内部审计的关键之处在于辨别与掌控风险，持续减少风险，把企业风险掌控在能够承受的最低范畴之内。
二、农村商业银行实施风险导向内部审计的必要性
农村商业银行的业务结构不断调整，逐渐开始呈现复杂化，对风险管理的需求不断增加。由于规模及运营模式的差异，农村商业银行的风险管理以及风险控制手段与国有商业银行以及大型股份制银行存在一定差距。传统以账项以及制度为基础的审计已经无法满足农村商业银行对風险管理的需要，而风险导向内部审计始终将风险放在审计工作的首位，综合分析经营活动中可能存在的各类风险，并根据风险确定审计重点，合理分配审计力量，提高审计的效率以及质量，从而达到增强风险管理的目的。因此，推行风险导向内部审计能够帮助农村商业银行加强对风险的控制管理，更安全高效的实现经营目标。
三、农村商业银行风险导向内部审计应用中存在的问题
（一）内部审计流程缺少风险评估
农村商业银行虽然建立了风险库，并设有合规风险部，但是在内部审计的过程中并没有进行风险测试。农村商业银行尽管在审计程序里加上了审前调查的环节，但在实际落实过程当中审前调查较为随性，未有相应的标准。在进行审计准备时并未采取风险评估体系针对项目的风险性做出预估，更未设置系统全面的操作指导标准用于借鉴或参照。
（二）审计力量无法满足风险导向内部审计需要
根据银监会规定，商业银行应配备充足的内部审计人员，原则上不得少于员工总数的1%。农村商业银行发展到现在尽管获得了一些成果，然而整体规模依然较小，各个部门能够履行的职能较少，在内部审计方面关注度较低，风险导向内部审计工作方面需要进一步强化。通常来说农村商业银行将主要的精力都归入到内部财务监管方面，然而对于风险预防的认识并不充分，所以在风险管控方面并不积极。
（三）信息化程度与风险导向内部审计需求不符
在信息化不断发展、大数据开始逐渐被应用到具体工作中的大环境下，农村商业银行内部审计的信息化程度并不能和风险导向内部审计的需求相匹配。审计系统利用率不高、信息化建设进度缓慢也是导致其风险导向内部审计工作效率较低的重要因素。农村商业银行产品与业务类别众多，其日常运用与管理的过程中出现大量的信息规模，而且信息分布在整体系统里的各个子系统当中，使审计人员获取信息方面增加了困难。
四、农村商业银行风险导向内部审计应用的措施
（一）完善风险导向内部审计流程
审前准备阶段增加风险评估程序。组织实施阶段增加内部控制测试，通过内部控制测试针对控制风险做出初步评估，确定是否调整实质性程序的性质、程序和范围。审计人员根据得到的结果填制内部控制整体层面测评表，对内部控制从整体层面进行评价，并根据评价结果决定是否需要对实质性程序的性质、程序和范围进行调整。
（二）提高内部审计人员综合素质
首先，农村商业银行需要对内部审计力量进行扩充，使审计人员数量达到标准人数，才能保证审计工作的工作效率以及工作质量。其次，提高审计人员风险导向内部审计专业胜任能力。农村商业银行应充分考虑审计部当前的业务范围，拟定具有针对性的训练规划。重点加强内部审计人员在某一范畴内的专业技术水平。
（三）增强风险导向内部审计成果利用程度
加强后续审计的审计力度是解决问题整改落实不到位等问题的有效方法。本文通过增加向相应主管部门发出协助整改通知书、邀请相应主管部门对被审计单位的整改情况进行监督的方式加大落实整改阶段的审计力度。除此以外，农村商业银行审计部自身应谨慎的遵守政府相关规定，认真核查被审计单位或者部门交予的整治状况报告书，确定其是不是依照审计建议，针对审计过程中了解到的问题加以改进。有必要的话可以运用详细参与改进工作的人员实行电话访问或者实地访问，从而确定审计目标问题整治的真实的实施状况，评估其有没有出现潦草对付的状况。
（四）完善信息数据库
农村商业银行应当在收集与管理审计目标信息时，主题提升电子化软件的使用能力，凭借商业银行成熟经验，健全自身的审计数据系统，做到数据互联且共享。农村商业银行有诸多分支行坐落在辖区内的各个地区，每一家分支行的风险信息以及内审的具体情况也各有不同。所以，要使农村商业银行做到将辖区内各地分支行的内部信息做到互联互通，首先要拟定数据录入的规范，只有如此才可以做到各分支行的内审部门在信息查询、调取方面实施共享。
随着经济的不断发展，风险导向内部审计目前已是内部审计未来发展的趋势，银行业也是对国家经济健康平稳发展产生直接影响的行业，具有较高的风险性，所以领导者更要重视风险管理。在变幻莫测的经济大环境中，企业经营者对于风险管理越来越关注，而风险导向审计的审计模式，可以满足企业的发展条件，核查与评估企业风险管理的合理性以及有效性，推动企业优化治理、提升价值以及完成企业目标，使企业可以更好的辨别与应对风险，更加快速完善的发展。
关键词：风险导向审计；内部审计；商业银行；风险评估
农村商业银行是由辖内农民、农村工商户、企业法人和其他经济组织共同入股组成的股份制的地方性金融机构。农村商业银行主要面向农村金融市场，业务多面向农业企业以及需要小额贷款的农业工作者。银监会要求农村商业银行坚持三农市场定位，农村商业银行在接受国家政府扶持的同时承担了政府指定的政策性业务，因此对于基层乡村而言，农村商业银行更具有本地化优势。
一、什么是风险导向审计
风险导向内部审计是将风险作为基础，组织落实内部审计业务的一种审计形式。其着重指出内审机构以及相关从业者要充分重视企业风险，辨别和企业有关的全部重要风险，对其划分类别、进行评估，之后依照风险评估的结论划定其审计范畴，拟定审计规划，安排审计资源，之后落实项目审计。风险导向内部审计的关键之处在于辨别与掌控风险，持续减少风险，把企业风险掌控在能够承受的最低范畴之内。
二、农村商业银行实施风险导向内部审计的必要性
农村商业银行的业务结构不断调整，逐渐开始呈现复杂化，对风险管理的需求不断增加。由于规模及运营模式的差异，农村商业银行的风险管理以及风险控制手段与国有商业银行以及大型股份制银行存在一定差距。传统以账项以及制度为基础的审计已经无法满足农村商业银行对風险管理的需要，而风险导向内部审计始终将风险放在审计工作的首位，综合分析经营活动中可能存在的各类风险，并根据风险确定审计重点，合理分配审计力量，提高审计的效率以及质量，从而达到增强风险管理的目的。因此，推行风险导向内部审计能够帮助农村商业银行加强对风险的控制管理，更安全高效的实现经营目标。
三、农村商业银行风险导向内部审计应用中存在的问题
（一）内部审计流程缺少风险评估
农村商业银行虽然建立了风险库，并设有合规风险部，但是在内部审计的过程中并没有进行风险测试。农村商业银行尽管在审计程序里加上了审前调查的环节，但在实际落实过程当中审前调查较为随性，未有相应的标准。在进行审计准备时并未采取风险评估体系针对项目的风险性做出预估，更未设置系统全面的操作指导标准用于借鉴或参照。
（二）审计力量无法满足风险导向内部审计需要
根据银监会规定，商业银行应配备充足的内部审计人员，原则上不得少于员工总数的1%。农村商业银行发展到现在尽管获得了一些成果，然而整体规模依然较小，各个部门能够履行的职能较少，在内部审计方面关注度较低，风险导向内部审计工作方面需要进一步强化。通常来说农村商业银行将主要的精力都归入到内部财务监管方面，然而对于风险预防的认识并不充分，所以在风险管控方面并不积极。
（三）信息化程度与风险导向内部审计需求不符
在信息化不断发展、大数据开始逐渐被应用到具体工作中的大环境下，农村商业银行内部审计的信息化程度并不能和风险导向内部审计的需求相匹配。审计系统利用率不高、信息化建设进度缓慢也是导致其风险导向内部审计工作效率较低的重要因素。农村商业银行产品与业务类别众多，其日常运用与管理的过程中出现大量的信息规模，而且信息分布在整体系统里的各个子系统当中，使审计人员获取信息方面增加了困难。
四、农村商业银行风险导向内部审计应用的措施
（一）完善风险导向内部审计流程
审前准备阶段增加风险评估程序。组织实施阶段增加内部控制测试，通过内部控制测试针对控制风险做出初步评估，确定是否调整实质性程序的性质、程序和范围。审计人员根据得到的结果填制内部控制整体层面测评表，对内部控制从整体层面进行评价，并根据评价结果决定是否需要对实质性程序的性质、程序和范围进行调整。
（二）提高内部审计人员综合素质
首先，农村商业银行需要对内部审计力量进行扩充，使审计人员数量达到标准人数，才能保证审计工作的工作效率以及工作质量。其次，提高审计人员风险导向内部审计专业胜任能力。农村商业银行应充分考虑审计部当前的业务范围，拟定具有针对性的训练规划。重点加强内部审计人员在某一范畴内的专业技术水平。
（三）增强风险导向内部审计成果利用程度
加强后续审计的审计力度是解决问题整改落实不到位等问题的有效方法。本文通过增加向相应主管部门发出协助整改通知书、邀请相应主管部门对被审计单位的整改情况进行监督的方式加大落实整改阶段的审计力度。除此以外，农村商业银行审计部自身应谨慎的遵守政府相关规定，认真核查被审计单位或者部门交予的整治状况报告书，确定其是不是依照审计建议，针对审计过程中了解到的问题加以改进。有必要的话可以运用详细参与改进工作的人员实行电话访问或者实地访问，从而确定审计目标问题整治的真实的实施状况，评估其有没有出现潦草对付的状况。
（四）完善信息数据库
农村商业银行应当在收集与管理审计目标信息时，主题提升电子化软件的使用能力，凭借商业银行成熟经验，健全自身的审计数据系统，做到数据互联且共享。农村商业银行有诸多分支行坐落在辖区内的各个地区，每一家分支行的风险信息以及内审的具体情况也各有不同。所以，要使农村商业银行做到将辖区内各地分支行的内部信息做到互联互通，首先要拟定数据录入的规范，只有如此才可以做到各分支行的内审部门在信息查询、调取方面实施共享。
随着经济的不断发展，风险导向内部审计目前已是内部审计未来发展的趋势，银行业也是对国家经济健康平稳发展产生直接影响的行业，具有较高的风险性，所以领导者更要重视风险管理。在变幻莫测的经济大环境中，企业经营者对于风险管理越来越关注，而风险导向审计的审计模式，可以满足企业的发展条件，核查与评估企业风险管理的合理性以及有效性，推动企业优化治理、提升价值以及完成企业目标，使企业可以更好的辨别与应对风险，更加快速完善的发展。