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[摘 要] 纵观当下复杂多变的世界经济形势，以及市场经济体制改革的逐步完善，我国企业的组织结构、经营内容、管理方式日益复杂并多元化，企业要想适应此环境，就必须强化内部控制机制，提高其运行的有效性。基于此，本文分析了企业内部控制中的问题，并提出了几点改进建议，旨在为助推企业的良好发展提供些许帮助。
[关键词]企业；内部控制；机制；运行
1引言
当下，经济全球一体化及市场经济对我国企业发展的冲击，使得他们充分认识到了内部控制机制的重要性，并不断探索优化适合自身综合实力及核心竞争力提升的内部控制体系。但在此过程中不可避免的出现了一些不足，影响了内部控制作用的有效发挥。本文立足于此从企业内部控制存在的问题入手，分析了如何建立健全企业内部控制机制，进而更好地服务于企业的持续发展，以供参考和借鉴。
2企业内部控制运行存在的问题
2.1组织结构不完善
首先是董事会运作不规范，弱化了经理层的监督职能，主要体现在：（1）董事会职能不完善。董事会是企业的中间纽带你，连接着总部与各个下属公司，是代表总公司行使职权的。但董事会的职权并未明确，导致董事会形同虚设；（2）董事会的组成人员缺乏合理性。一是总部派出的外部董事在董事会成员中占据比重偏小，并且存在严重的重叠问题，职工董事也是以指派为主要任用形式，职工的意志得不到真正的反映；二是虽然下设了预算、薪酬及管理等服务于董事会的决策咨询机构，但由总经理担任主管人员，总经理的意志依然是主要的决策内容。
2.2内部审计职能弱化
目前，内部审计委派制是企业广泛应用的审计制度，省级公司内部成立审计委员会，并下派人员到下属企业进行监督，实行“双重领导、垂直管理、监督驻地、参审异地”的派驻审计体制。这种多层次、垂直管理的审计模式有效整合了审计资源，并统一了审计标準，有助于规范企业的生产经营行为。但此模式也存在一些弊端，比如派驻的审计人员的人事编制在派驻单位，派驻单位掌管着其考核、工资分配、晋升等方面，无法确保其独立性和权威性。同时，对派驻人员缺乏合理有效的激励和约束机制。因此，审计派驻人员被边缘化，发挥不了自身的监督职能，同时派驻人员积极性不高，当“老好人”的观念严重，进一步弱化了内部审计的监督职能[1]。
2.3缺乏完善的内控制度体系
从企业建立的内控制度表现来看，似乎已经全面和完整，但仍存在一些不足，主要体现在：（1）各部门能否有效落实内控制度关键在于对内控制度的认识，充分认识到内控制度的重要性，就会具有较高的积极性与主动性来不断完善管理制度；反之，就不会制定和落实相应的管理制度；（2）“集权化”现象严重。这里所说的集权化是指各职能部门在制定制度时，集立项、草拟、审核、批准权于一身，但一个部门对企业整体情况的把握以及管理经验和能力存在较大的局限性，导致管理制度衔接不明确、流程混乱，难以有效落实内控制度。再加上，各部门各自为营，制度的确定大多是基于自身的利益，虽然经过讨论和会签，但部门自身决定着是否采纳相关的意见，势必会极大地的影响制度的有效衔接，甚至相互间的制度是矛盾的；（3）企业内控制度的确立存在较大的滞后性。制度的建设毫无依据可言，存在较大的随意性，导致制度冗杂且质量不高，缺乏系统性、前瞻性的内控制度必然会阻碍企业的良好发展。
2.4信息化建设滞后
当下，企业已经深刻认识到了信息化建设是推动企业高速发展的一种核心驱动力。虽然企业也进行了一定的信息化建设，也取得了一些成果，但仍然存在一些突出问题：1）缺乏统筹规划的信息化建设。企业没有充分统筹协调好业务需求与信息化建设机制，信息化决策、建设、管理、运维等方面的职责不清，信息化整体建设效果偏差；2）信息应用集成共享协同不足。目前，企业的信息化建设呈现出了业务覆盖度高，但系统集成、信息共享和业务协同不足的特点。在纵向管控集成、供应链协同、财务业务一体化以及信息资源共享与集约化方面的信息化建设严重不足；3）信息化基础管理薄弱。企业没有专门进行信息化建设的组织机构，缺乏完善的信息化管理体系，信息化规划、架构管理、建设实施、服务管理与运维等方面的能力不符合当下信息化建设的需求[2]。
3建立健全企业内部控制实施机制的建议
3.1强化内部审计监督职能
第一，明确内部审计的地位。根据“大权力监督小权力”的原则，由企业最高经营决策层领导内部审计机构，确保内部审计机构的有效性，提高内部审计的实效性。同时，审计人员必须由最高经营决策层任命，并赋予内部审计与职责相匹配的权力，使派驻人员能够真正面对分支派驻单位和自身的人事与业务管理权，以较高的权威性来真正发挥审计的效用。第二，保障内部审计的独立性。分离审计派驻人员与受监督单位，一体化审核任务由派遣部门发放。根据派遣部门的不同进行不同层次的划分，决定基础薪资和审核系数，并根据派遣人员的实际的工作情况制定奖励薪酬，激发派遣审计人员的工作责任感和积极性。以此来激励审计派驻人员的责任感和工作的积极主动性。第三，建立健全委派制度的配套管理措施。企业要不断建立健全机制，保障派遣制的有效落实。建立机制应涵盖业绩审核机制、奖惩机制、汇报机制、管制机制等，并在实践中不断的调整和优化，将派遣制落到实处，充分发挥真正的监管职能。
3.2“一体化”的制度管理体系
企业还应建立“一体化管理体系”，以流程控制、系统整合为主要目标，夯实企业现代化管理的制度基础，有力保障各项制度的贯彻落实。此管理体系主要分为三个层次与三个类别。其中三个层次分别是：1）是纲领性文件，包含管理手册、目标、职责、规划，主要内容有企业经营理念、发展战略、管理方针和目标，以及体系构架规划、职责确定等；2）是程序文件，包括管理的程序和规范，具体是对各系统业务、职能活动或过程的控制，主要内容有领导决策、企业各项资源与环境控制、内部监督、营销策略等；3）操作性文件，文件的内容是根据地一、二层次的要求编写的，主要包括作业指导、规章制度、项目方案等，是企业具体操作内控体系的重要依据；三个类别分别是管理标准、工作标准、技术标准，其中管理标准针对的是各业务、各职能的全面、规范化管理事项；工作标准的主要内容有各岗位的工作职责、任职要求、职责履行要求，也可以说是各部门、各岗位的工作手册和说明书；技术标准主要是规范生产经营中所用到的相关技术问题。
3.3构建“一体化”的信息化体系
一体化的信息化建设涵盖了点线面全方位的要求，具体来说，点的标准化包括科学合理的顶层设计，是强化各业务管理职能支撑应用的标准化；面的集成，是基于财务业务一体化的基本要求，集成企业的生产运营、信息及资源；线的协同是以协同建设为核心，集成于共享企业内部各部门间的信息与资源；体的整合是建立在点线面的基础上的统一体，通过顶层设计、统筹规划与协同共建，有机整合企业的商流、物流、资金流，实现“三流合一”，助推具有行业特色的一体化业务运营。另外，财务管理信息系统内部包含了多个关联度较高的子系统，而企业信息化的整体建设规划涉及到了企业的各项经济活动，所以应坚持“上下贯通、左右协同、资源共享”原则来有效融合财务管理各子系统，实现业务和财务系统间的一体化，充分发挥信息化对企业内部控制的支撑作用[3]。
4结束语
综上所述，当前形势下的企业内部控制还存在诸多问题，制约了内控体系监管企业发展的作用的充分发挥，不利于企业综合实力及核心竞争力的有效提升。因此，本文建议从内部审计、“一体化”的管理制度、“一体化”的信息化管理体系几方面入手，建立健全企业内部控制机制，提高其运行的有效性与高效性，为企业的稳定发展保驾护航，为企业有效应对当下国内外市场的激烈竞争提供有力的支持。
参考文献：
[1]徐翔.国有企业内部控制机制及运行研究[D].西南财经大学，2014.
[2]杨宁.SMS公司销售业务内部控制问题研究[D].辽宁大学，2015.
[3]安丽红.企业内部控制机制及运行研究[J].商场现代化，2015，23：99-100.
[关键词]企业；内部控制；机制；运行
1引言
当下，经济全球一体化及市场经济对我国企业发展的冲击，使得他们充分认识到了内部控制机制的重要性，并不断探索优化适合自身综合实力及核心竞争力提升的内部控制体系。但在此过程中不可避免的出现了一些不足，影响了内部控制作用的有效发挥。本文立足于此从企业内部控制存在的问题入手，分析了如何建立健全企业内部控制机制，进而更好地服务于企业的持续发展，以供参考和借鉴。
2企业内部控制运行存在的问题
2.1组织结构不完善
首先是董事会运作不规范，弱化了经理层的监督职能，主要体现在：（1）董事会职能不完善。董事会是企业的中间纽带你，连接着总部与各个下属公司，是代表总公司行使职权的。但董事会的职权并未明确，导致董事会形同虚设；（2）董事会的组成人员缺乏合理性。一是总部派出的外部董事在董事会成员中占据比重偏小，并且存在严重的重叠问题，职工董事也是以指派为主要任用形式，职工的意志得不到真正的反映；二是虽然下设了预算、薪酬及管理等服务于董事会的决策咨询机构，但由总经理担任主管人员，总经理的意志依然是主要的决策内容。
2.2内部审计职能弱化
目前，内部审计委派制是企业广泛应用的审计制度，省级公司内部成立审计委员会，并下派人员到下属企业进行监督，实行“双重领导、垂直管理、监督驻地、参审异地”的派驻审计体制。这种多层次、垂直管理的审计模式有效整合了审计资源，并统一了审计标準，有助于规范企业的生产经营行为。但此模式也存在一些弊端，比如派驻的审计人员的人事编制在派驻单位，派驻单位掌管着其考核、工资分配、晋升等方面，无法确保其独立性和权威性。同时，对派驻人员缺乏合理有效的激励和约束机制。因此，审计派驻人员被边缘化，发挥不了自身的监督职能，同时派驻人员积极性不高，当“老好人”的观念严重，进一步弱化了内部审计的监督职能[1]。
2.3缺乏完善的内控制度体系
从企业建立的内控制度表现来看，似乎已经全面和完整，但仍存在一些不足，主要体现在：（1）各部门能否有效落实内控制度关键在于对内控制度的认识，充分认识到内控制度的重要性，就会具有较高的积极性与主动性来不断完善管理制度；反之，就不会制定和落实相应的管理制度；（2）“集权化”现象严重。这里所说的集权化是指各职能部门在制定制度时，集立项、草拟、审核、批准权于一身，但一个部门对企业整体情况的把握以及管理经验和能力存在较大的局限性，导致管理制度衔接不明确、流程混乱，难以有效落实内控制度。再加上，各部门各自为营，制度的确定大多是基于自身的利益，虽然经过讨论和会签，但部门自身决定着是否采纳相关的意见，势必会极大地的影响制度的有效衔接，甚至相互间的制度是矛盾的；（3）企业内控制度的确立存在较大的滞后性。制度的建设毫无依据可言，存在较大的随意性，导致制度冗杂且质量不高，缺乏系统性、前瞻性的内控制度必然会阻碍企业的良好发展。
2.4信息化建设滞后
当下，企业已经深刻认识到了信息化建设是推动企业高速发展的一种核心驱动力。虽然企业也进行了一定的信息化建设，也取得了一些成果，但仍然存在一些突出问题：1）缺乏统筹规划的信息化建设。企业没有充分统筹协调好业务需求与信息化建设机制，信息化决策、建设、管理、运维等方面的职责不清，信息化整体建设效果偏差；2）信息应用集成共享协同不足。目前，企业的信息化建设呈现出了业务覆盖度高，但系统集成、信息共享和业务协同不足的特点。在纵向管控集成、供应链协同、财务业务一体化以及信息资源共享与集约化方面的信息化建设严重不足；3）信息化基础管理薄弱。企业没有专门进行信息化建设的组织机构，缺乏完善的信息化管理体系，信息化规划、架构管理、建设实施、服务管理与运维等方面的能力不符合当下信息化建设的需求[2]。
3建立健全企业内部控制实施机制的建议
3.1强化内部审计监督职能
第一，明确内部审计的地位。根据“大权力监督小权力”的原则，由企业最高经营决策层领导内部审计机构，确保内部审计机构的有效性，提高内部审计的实效性。同时，审计人员必须由最高经营决策层任命，并赋予内部审计与职责相匹配的权力，使派驻人员能够真正面对分支派驻单位和自身的人事与业务管理权，以较高的权威性来真正发挥审计的效用。第二，保障内部审计的独立性。分离审计派驻人员与受监督单位，一体化审核任务由派遣部门发放。根据派遣部门的不同进行不同层次的划分，决定基础薪资和审核系数，并根据派遣人员的实际的工作情况制定奖励薪酬，激发派遣审计人员的工作责任感和积极性。以此来激励审计派驻人员的责任感和工作的积极主动性。第三，建立健全委派制度的配套管理措施。企业要不断建立健全机制，保障派遣制的有效落实。建立机制应涵盖业绩审核机制、奖惩机制、汇报机制、管制机制等，并在实践中不断的调整和优化，将派遣制落到实处，充分发挥真正的监管职能。
3.2“一体化”的制度管理体系
企业还应建立“一体化管理体系”，以流程控制、系统整合为主要目标，夯实企业现代化管理的制度基础，有力保障各项制度的贯彻落实。此管理体系主要分为三个层次与三个类别。其中三个层次分别是：1）是纲领性文件，包含管理手册、目标、职责、规划，主要内容有企业经营理念、发展战略、管理方针和目标，以及体系构架规划、职责确定等；2）是程序文件，包括管理的程序和规范，具体是对各系统业务、职能活动或过程的控制，主要内容有领导决策、企业各项资源与环境控制、内部监督、营销策略等；3）操作性文件，文件的内容是根据地一、二层次的要求编写的，主要包括作业指导、规章制度、项目方案等，是企业具体操作内控体系的重要依据；三个类别分别是管理标准、工作标准、技术标准，其中管理标准针对的是各业务、各职能的全面、规范化管理事项；工作标准的主要内容有各岗位的工作职责、任职要求、职责履行要求，也可以说是各部门、各岗位的工作手册和说明书；技术标准主要是规范生产经营中所用到的相关技术问题。
3.3构建“一体化”的信息化体系
一体化的信息化建设涵盖了点线面全方位的要求，具体来说，点的标准化包括科学合理的顶层设计，是强化各业务管理职能支撑应用的标准化；面的集成，是基于财务业务一体化的基本要求，集成企业的生产运营、信息及资源；线的协同是以协同建设为核心，集成于共享企业内部各部门间的信息与资源；体的整合是建立在点线面的基础上的统一体，通过顶层设计、统筹规划与协同共建，有机整合企业的商流、物流、资金流，实现“三流合一”，助推具有行业特色的一体化业务运营。另外，财务管理信息系统内部包含了多个关联度较高的子系统，而企业信息化的整体建设规划涉及到了企业的各项经济活动，所以应坚持“上下贯通、左右协同、资源共享”原则来有效融合财务管理各子系统，实现业务和财务系统间的一体化，充分发挥信息化对企业内部控制的支撑作用[3]。
4结束语
综上所述，当前形势下的企业内部控制还存在诸多问题，制约了内控体系监管企业发展的作用的充分发挥，不利于企业综合实力及核心竞争力的有效提升。因此，本文建议从内部审计、“一体化”的管理制度、“一体化”的信息化管理体系几方面入手，建立健全企业内部控制机制，提高其运行的有效性与高效性，为企业的稳定发展保驾护航，为企业有效应对当下国内外市场的激烈竞争提供有力的支持。
参考文献：
[1]徐翔.国有企业内部控制机制及运行研究[D].西南财经大学，2014.
[2]杨宁.SMS公司销售业务内部控制问题研究[D].辽宁大学，2015.
[3]安丽红.企业内部控制机制及运行研究[J].商场现代化，2015，23：99-100.