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【摘要】：随着我国经济体制改革的不断深入，纳税筹划在企业经营管理中占有越来越重要的地位，就我国中小企业而言，明确认识自身存在的问题，提出有效的改善措施，是正确应用纳税筹划的前提条件，国家相关部门的大力宣传和正确倡导是有效途径，通过合理纳税筹划实现国家与企业双赢是必然结果。
【关键词】：纳税筹划；中小企业；经济利益最大化；长期发展
随着税收相关法律法规的不断完善，偷税漏税成为国家税务机关严厉打击的对象，在此前提下，合理合法的纳税筹划便成为企业实现经济利益最大化的一条重要途径，认识纳税筹划，了解它的发展过程，明白的它实现的意义，懂得如何运用它，还有哪些需要不断完善的地方，这便是本课题的研究思路。
一、纳税筹划的意义和作用
随着税收法律法规的不断完善，税收执法力度的不断加强，企业体制改的深入，企业要想凸显纳税成本效应，实现经济利益最大化和股东权益最大化，就必须在经营决策中认真考虑和比较不同决策方案所带来的赋税情况。又由于税收具有无偿性和强制性，属于企业的净支出，因此，合理筹划是企业减低负税的重要途径，对企业发展具有重大现实意义。
1、有利于提高经营管理水平
精确掌握企业的经营环境及企业自身特点。掌握企业的经营环境是指企业管理者必须要了解企业所在地税务机关的税收政策，治税思想及其有哪些对企业的扶持方针和措施，明白税收法律法规中有哪些漏洞和缺陷。并且要把这些漏洞和缺陷与当地税务机关进行协调，达成一致意见，起到既有利于国家，又有利于企业自身发展的双重效果，这对经营管理者的水平提出了一定的要求。
这就是说企业管理者必须要对企业的经营状况，盈利能力有清醒的认识，并且要针对企业自身的特点，对纳税筹划方法及目标做出适当并且准确的定位。一般来说，对企业固定资产采用加速折旧法，可以增加本年的成本费用，从而使得当期应纳税所得额减少，进而推迟所得税缴纳的时间，这是有利于企业发展的，但是，如果企业恰好在减免税阶段，采用加速折旧法，减少应纳税所得额，便会使企业所享受的税收优惠额减少，增加以后企业正常纳税年度的应纳税所得额，这是不利于企业发展的。所以要求企业管理者根据企业的自身特对企业的纳税筹划方向有准确的定位，进一步提高经营管理水平。
2、有利于提高会计专业水平
纳税筹划本身就是一种高智商的增值活动，较高的业务水平是成功进行纳税筹划的前提条件和基本保证。随着税收法律法规的不断完善，分工的不断细化，对从事纳税筹划的人员的要求也越来越高，要求这部分人员不但要有夯实的理论基础，更要有丰富的实践经验。夯实的理论基础包括精通会计，法律，税收政策，熟悉金融，工商，贸易等各方面的知识；丰富的实践经验包括放眼于面，着眼于点，能够根据企业的不同要求制定相应可行的的方案，对业务人员的高要求，有利于提高我们企业会计的专业水平。
3、有利于完善企业财务管理制度
到目前为止，虽然理论界对现代财务管理目标存在多种说法，但是无论哪种理论，核心内容都离不开提升企业的获利能力和市场竞争力，同时都不能忽略企业的税收支出，税收法律对企业发展的约束。
首先，要实现企业的财务管理目标，这就要求企业要最大化的降低成本和税收支出，降低企业的税收支出，虽然可以通过偷税漏税来实现，但是这存在很大的财务风险，一旦被相关单位查出，企业就必须无条件接受惩罚，这不符合现代企业管理宗旨。因此，只有通过合理合法的手段，进行科学的纳税筹划，选择最佳的方案，才是降低税收负担的最有效的途径。
其次，现代企业财务管理目标不仅要有利于企业利益的长期增长，还有有利于国家利益的长期增长。税收作为一项重要的经济杠杆，具有强制性和无偿性，受到法律保护，企业只有进行科学合法的纳税筹划，才能同时兼顾自身和国家的利益，保证自身经营活动的正常进行，同时不失去国家对企业的信任和支持，才能实现财务管理的目标。
最后，现代企业财务管理目标必须是长期目标和短期目標的有机结合。这种有机结合要求企业在对纳税筹划方案做出选择的时候，必须要兼顾长远利益和眼前利益，不能牺牲长远利益换取眼前利益，也不能为长远利益而不顾企业持续发展的基础。
4、有利于纳税人提高纳税意识
在纳税筹划日趋于成熟的大环境下，企业要想纳税筹划的成功实现，就必须要对税收相关法律法规了如指掌，以求在总体上确保自己纳税方案合法性，在较强的法律意识的基础上，纳税人为了不违反税法规定，纳税人会自觉主动纳税，进而提高纳税人的纳税意识。
税收政策涵盖了各大方面，其具体条款成千上万，也在不断发生着变化，我们企业要实时关注相关政策的变动，在变动中寻找发展的新契机。
二、我国中小企业自身问题分析
1、企业对纳税筹划的认识不清楚
首先，我国纳税筹划这一概念比其他发达国家兴起晚，很多中小企业并不真正了解纳税筹划的含义，以为偷税漏税就是纳税筹划，偷税漏税属于不合法行为，然而纳税筹划必须在合法的前提下进行。其次，很多中小企业以为纳税筹划的根本目的是少缴税，然而纳税筹划的根本目的是选择最优的负税方案，以达到企业既实现短期收益又能帮助企业在长期发展中不断抢占市场份额。
2、企业纳税筹划的目的不正当
随着税收法律法规的不断建设，税收征管执法力度的不断加强，在现行的超过20种税收中，中小企业应该有十种左右的税需要缴纳。根据调查，出于自身利益的考虑，很多中小企业会采取违规措施，如：发票违规，建立财产账户，不申报或者少申报应纳税所得额。
3、企业缺乏高水平的纳税筹划人员
对于中小企业而言，企业内部从事纳税筹划的人员基本上都是公司的财务人员，这部分人员并不属于高层次的复合型人才，对于从事纳税筹划而言，往往显得心有余而力不足，要从立足于战略目标并兼顾战术目标两方面来进行纳税筹划，不仅需要对税收法律法规了如指掌，还要求广泛涉猎司法，金融，管理，保险等多方面专业知识，并且要有极高的道德荣誉感，而就普通的财务人员来说还达不到这一水准，因而并不能有效的从战略角度做出最佳纳税筹划方案，这就使得纳税筹划的意义并不重大。
三、改善我国中小企业纳税筹划现状的措施
1、不断完善税收法律法规及加强税收征管制度
完善税收法律法规，填补税法漏洞，提升立法级次，正确了解纳税筹划的含义，做到有法可依，依法治税，是基本前提。
2、树立正确的纳税筹划目的的意识
合理合法的纳税筹划可以减轻企业的税收负担，维护企业资产，增加企业收益，保障企业的长远发展。因此，企业必须树立正确的纳税筹划的意识，明白实现纳税筹划的现实意义，从根本上区分纳税筹划与偷税漏税。从税务机关及各大社交媒体获取相关消息，了解及认识纳税筹划。
3、健全企业纳税筹划机制
企业内部除了财务人员意外还可以适当引进专业的税务筹划人员，健全企业纳税筹划机制，把各项指标纳入考核范围，形成正确的激励制度，有利于企业的长远发展。
4、提升纳税筹划人员的专业素质
在没有专业的纳税筹划人员时，企业财务人员应不断夯实自己的专业知识，增强道德教育和职业教育，并广泛学习金融，法律，经济，财管等各方面知识，不断提升自身综合素质，更好的投入到企业的发展建设中
综上所述，纳税筹划本身是一项具有难度的资金增值项目，它对相关从业人员提出了很高的要求，不仅是业务水平层面，也是思想道德层面。正确认识纳税筹划是根本前提，如何准确应用纳税筹划是关键，实现企业利益最大化，保证企业的长远发展是所求结果。
参考文献：
[1]《税法》.2015年版.中国注册会计师协会/编.经济科学出版社
[2]《会计》.2015年版.中国注册会计师协会/编.经济科学出版社
[3]《纳税人节税指南》.梁云凤.科学出版社
[4纳税筹划对企业现实意义研究.陈凯欣.2015.08
[5]《纳税筹划实例分析》.北京：人民出版社
[6]论中小企业所得税纳税筹划.刘芳.2014.05
[7]浅议新税法下的企业纳税筹划.王坤.2014.01
[8]《纳税筹划实务》.苏林春.北京：人民出版社
【关键词】：纳税筹划；中小企业；经济利益最大化；长期发展
随着税收相关法律法规的不断完善，偷税漏税成为国家税务机关严厉打击的对象，在此前提下，合理合法的纳税筹划便成为企业实现经济利益最大化的一条重要途径，认识纳税筹划，了解它的发展过程，明白的它实现的意义，懂得如何运用它，还有哪些需要不断完善的地方，这便是本课题的研究思路。
一、纳税筹划的意义和作用
随着税收法律法规的不断完善，税收执法力度的不断加强，企业体制改的深入，企业要想凸显纳税成本效应，实现经济利益最大化和股东权益最大化，就必须在经营决策中认真考虑和比较不同决策方案所带来的赋税情况。又由于税收具有无偿性和强制性，属于企业的净支出，因此，合理筹划是企业减低负税的重要途径，对企业发展具有重大现实意义。
1、有利于提高经营管理水平
精确掌握企业的经营环境及企业自身特点。掌握企业的经营环境是指企业管理者必须要了解企业所在地税务机关的税收政策，治税思想及其有哪些对企业的扶持方针和措施，明白税收法律法规中有哪些漏洞和缺陷。并且要把这些漏洞和缺陷与当地税务机关进行协调，达成一致意见，起到既有利于国家，又有利于企业自身发展的双重效果，这对经营管理者的水平提出了一定的要求。
这就是说企业管理者必须要对企业的经营状况，盈利能力有清醒的认识，并且要针对企业自身的特点，对纳税筹划方法及目标做出适当并且准确的定位。一般来说，对企业固定资产采用加速折旧法，可以增加本年的成本费用，从而使得当期应纳税所得额减少，进而推迟所得税缴纳的时间，这是有利于企业发展的，但是，如果企业恰好在减免税阶段，采用加速折旧法，减少应纳税所得额，便会使企业所享受的税收优惠额减少，增加以后企业正常纳税年度的应纳税所得额，这是不利于企业发展的。所以要求企业管理者根据企业的自身特对企业的纳税筹划方向有准确的定位，进一步提高经营管理水平。
2、有利于提高会计专业水平
纳税筹划本身就是一种高智商的增值活动，较高的业务水平是成功进行纳税筹划的前提条件和基本保证。随着税收法律法规的不断完善，分工的不断细化，对从事纳税筹划的人员的要求也越来越高，要求这部分人员不但要有夯实的理论基础，更要有丰富的实践经验。夯实的理论基础包括精通会计，法律，税收政策，熟悉金融，工商，贸易等各方面的知识；丰富的实践经验包括放眼于面，着眼于点，能够根据企业的不同要求制定相应可行的的方案，对业务人员的高要求，有利于提高我们企业会计的专业水平。
3、有利于完善企业财务管理制度
到目前为止，虽然理论界对现代财务管理目标存在多种说法，但是无论哪种理论，核心内容都离不开提升企业的获利能力和市场竞争力，同时都不能忽略企业的税收支出，税收法律对企业发展的约束。
首先，要实现企业的财务管理目标，这就要求企业要最大化的降低成本和税收支出，降低企业的税收支出，虽然可以通过偷税漏税来实现，但是这存在很大的财务风险，一旦被相关单位查出，企业就必须无条件接受惩罚，这不符合现代企业管理宗旨。因此，只有通过合理合法的手段，进行科学的纳税筹划，选择最佳的方案，才是降低税收负担的最有效的途径。
其次，现代企业财务管理目标不仅要有利于企业利益的长期增长，还有有利于国家利益的长期增长。税收作为一项重要的经济杠杆，具有强制性和无偿性，受到法律保护，企业只有进行科学合法的纳税筹划，才能同时兼顾自身和国家的利益，保证自身经营活动的正常进行，同时不失去国家对企业的信任和支持，才能实现财务管理的目标。
最后，现代企业财务管理目标必须是长期目标和短期目標的有机结合。这种有机结合要求企业在对纳税筹划方案做出选择的时候，必须要兼顾长远利益和眼前利益，不能牺牲长远利益换取眼前利益，也不能为长远利益而不顾企业持续发展的基础。
4、有利于纳税人提高纳税意识
在纳税筹划日趋于成熟的大环境下，企业要想纳税筹划的成功实现，就必须要对税收相关法律法规了如指掌，以求在总体上确保自己纳税方案合法性，在较强的法律意识的基础上，纳税人为了不违反税法规定，纳税人会自觉主动纳税，进而提高纳税人的纳税意识。
税收政策涵盖了各大方面，其具体条款成千上万，也在不断发生着变化，我们企业要实时关注相关政策的变动，在变动中寻找发展的新契机。
二、我国中小企业自身问题分析
1、企业对纳税筹划的认识不清楚
首先，我国纳税筹划这一概念比其他发达国家兴起晚，很多中小企业并不真正了解纳税筹划的含义，以为偷税漏税就是纳税筹划，偷税漏税属于不合法行为，然而纳税筹划必须在合法的前提下进行。其次，很多中小企业以为纳税筹划的根本目的是少缴税，然而纳税筹划的根本目的是选择最优的负税方案，以达到企业既实现短期收益又能帮助企业在长期发展中不断抢占市场份额。
2、企业纳税筹划的目的不正当
随着税收法律法规的不断建设，税收征管执法力度的不断加强，在现行的超过20种税收中，中小企业应该有十种左右的税需要缴纳。根据调查，出于自身利益的考虑，很多中小企业会采取违规措施，如：发票违规，建立财产账户，不申报或者少申报应纳税所得额。
3、企业缺乏高水平的纳税筹划人员
对于中小企业而言，企业内部从事纳税筹划的人员基本上都是公司的财务人员，这部分人员并不属于高层次的复合型人才，对于从事纳税筹划而言，往往显得心有余而力不足，要从立足于战略目标并兼顾战术目标两方面来进行纳税筹划，不仅需要对税收法律法规了如指掌，还要求广泛涉猎司法，金融，管理，保险等多方面专业知识，并且要有极高的道德荣誉感，而就普通的财务人员来说还达不到这一水准，因而并不能有效的从战略角度做出最佳纳税筹划方案，这就使得纳税筹划的意义并不重大。
三、改善我国中小企业纳税筹划现状的措施
1、不断完善税收法律法规及加强税收征管制度
完善税收法律法规，填补税法漏洞，提升立法级次，正确了解纳税筹划的含义，做到有法可依，依法治税，是基本前提。
2、树立正确的纳税筹划目的的意识
合理合法的纳税筹划可以减轻企业的税收负担，维护企业资产，增加企业收益，保障企业的长远发展。因此，企业必须树立正确的纳税筹划的意识，明白实现纳税筹划的现实意义，从根本上区分纳税筹划与偷税漏税。从税务机关及各大社交媒体获取相关消息，了解及认识纳税筹划。
3、健全企业纳税筹划机制
企业内部除了财务人员意外还可以适当引进专业的税务筹划人员，健全企业纳税筹划机制，把各项指标纳入考核范围，形成正确的激励制度，有利于企业的长远发展。
4、提升纳税筹划人员的专业素质
在没有专业的纳税筹划人员时，企业财务人员应不断夯实自己的专业知识，增强道德教育和职业教育，并广泛学习金融，法律，经济，财管等各方面知识，不断提升自身综合素质，更好的投入到企业的发展建设中
综上所述，纳税筹划本身是一项具有难度的资金增值项目，它对相关从业人员提出了很高的要求，不仅是业务水平层面，也是思想道德层面。正确认识纳税筹划是根本前提，如何准确应用纳税筹划是关键，实现企业利益最大化，保证企业的长远发展是所求结果。
参考文献：
[1]《税法》.2015年版.中国注册会计师协会/编.经济科学出版社
[2]《会计》.2015年版.中国注册会计师协会/编.经济科学出版社
[3]《纳税人节税指南》.梁云凤.科学出版社
[4纳税筹划对企业现实意义研究.陈凯欣.2015.08
[5]《纳税筹划实例分析》.北京：人民出版社
[6]论中小企业所得税纳税筹划.刘芳.2014.05
[7]浅议新税法下的企业纳税筹划.王坤.2014.01
[8]《纳税筹划实务》.苏林春.北京：人民出版社