【摘 要】
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耕地资源具有社会财产和自然资源的双重属性,耕地政策应基于对耕地资源价值的全方位评估。耕地占用税作用于土地流转环节,无法真实反映耕地的综合价值,即便通过扩大征税范围
【机 构】
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厦门大学法学院,厦门大学国际税法与比较税制研究中心
【基金项目】
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国家法治与法学理论研究项目“资源税立法目的与制度设计研究”(16SFB3042);武汉大学自主科研项目(人文社会科学)“特定目的税法理与体系建构”(2018QN010)
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耕地资源具有社会财产和自然资源的双重属性,耕地政策应基于对耕地资源价值的全方位评估。耕地占用税作用于土地流转环节,无法真实反映耕地的综合价值,即便通过扩大征税范围、提高税率等税制微调,依然无法实现优化土地资源利用、保护农用耕地的政策功能。无论是基于域外经验还是国内税制结构改革需要,都有必要将耕地纳入资源税的征税范围,在土地的保有环节征收耕地资源税,使得由耕地带来的税收表现出持续性,在"土地财政"背景下有效弱化地方政府的财政"开源"冲动,更为全面地呈现耕地的资源价值,提高耕地占用成本,促进耕地资源保护和有效利用。
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