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摘要：加强企业内部财务管理与控制，是保护投资者利益的内在要求。现代企业制度最显著的特征，是企业财产所有权和经营权相分离。但是，由于企业所有者和经营者追求的目标不完全一致，部分经营者为了追求自身利益，利用种种手段损害所有者权益的现象时有发生。为了堵塞漏洞、消除隐患，在新的形势下，企业必须高度重视内部财务管理与控制机制的建立健全，运用内部牵制、授权管理、不相容职务分离、岗位轮换、回避等有效措施，强化制约和监督。
关键词：财务内部控制； 制度建设
Abstract: to strengthen internal financial management and control, is the inherent requirement of investor protection. Modern enterprise system the most significant characteristic, is the enterprise property ownership and the managerial separation of official. But, due to business owners and operators pursuit of the goal are different, the part of the operator in order to pursue their own interests, and by different means damage of the owner's equity frequently occurred. In order to loopholes, eliminate hidden dangers and in the new situation, the enterprise should pay high attention to the internal financial management and control mechanism establishment perfect, using internal contain, authorized management, separating the incompatible duties, job rotation, withdrawal and effective measures to strengthen the restriction and supervision.
Keywords: inner financial control; System construction
中圖分类号：D412.67 文献标识码：A文章编号：
0引言
企业财务内控制度体系，是为适应企业经营管理需要而产生的，是现代企业内部管理制度体系的一个重要组成部分。只要存在企业经济活动，就需要有相应的内部财务控制制度体系。
1 建立企业财务内控制度体系的目标
企业财务内控制度体系是为企业的经营目标服务的，现代企业财务内控制度体系的建立，应有效提高企业经营管理水平或经济效益。具体的说，应达到以下几个目标：①保证国家财经法规的有效落实。国家各项财经法规要求企业通过建立内部控制制度来落实，企业应通过建立财务内控制度体系进行自我约束，保证国家财经法规的有效落实。②保护财产物资的安全完整。财务内控制度体系对财产物资的保管和使用应有严格控制制度，采取有效地控制手段，防止和减少财产物资的毁损，杜绝贪污、浪费、挪用等问题的发生。③提高会计资料的真实性、准确性和完整性。真实、准确、完整的会计数据是企业经营管理者分析决策的必要条件，财务内控制度体系应通过制定和执行规范的业务处理程序，科学地进行职责分工，使各业务岗位相互牵制，从而有效地防止错弊发生，保证会计资料的真实性、准确性和完整性。④保证财务会计监督的及时性和准确性。科学的财务内控制度体系应建立严格的内部会计监督制度，保证财务会计工作在及时、准确、有效的监督下进行。
2 建立财务内部控制体系的原则
企业建立财务内控制度体系既要以《会计法》、《公司法》、《会计基础工作规范》等国家有关法律法规为依据，又要结合企业的具体情况，便于企业有效增强内部管理，防范经营风险，保护单位财产，增强企业效益。企业财务内控制度体系的建立应符合以下原则：①合法性原则。企业必须以国家财经法规为准绳，在国家政策允许范围内，制定本企业切实可行的财务内控制度。这是企业建立内控制度体系的基础。②全面性原则。企业制定财务内控制度体系必须把握全局，充分涉及到财务会计工作的各个方面，它既要符合企业的长期规划，又要注重企业的短期目标，还要与企业的其他内控制度相互协调。③针对性原则。企业财务内控制度的建立要根据实际情况，就企业财务会计工作中的薄弱环节和容易出现错误的细节，制定有针对性的内控制度，对其加以有效控制，以提高企业的财务会计工作水平。④经济性原则。企业财务内控制度的建立要考虑成本效益原则，若某项财务内控制度不能有效提高企业财务管理水平和经济效益，就没有制定和实施的必要。⑤实用性原则。企业财务内控制度应便于实际运用，操作性要强，要切实可行。⑥稳定性原则。企业财务内控制度必须具有连续性和一致性，不能随时变动，以保证会计工作的严肃性。⑦清晰性原则。企业财务内控制度体系的建立要保证分工明确、责任清晰，避免环节过多、职责不清、人人有责而又人人不负责的问题。⑧权威性原则。为了保证内控制度的在企业内部普遍贯彻执行，财务内控制度最好经职工代表大会审议通过，从而增强其权威性。
3 企业财务内控制度体系的控制要点
综合目前企业的管理经验，建立企业财务内控制度体系，主要应做好以下几个方面的控制工作：①分工控制。分工控制是指对于相关的职务，必须进行分工负责、权利分割，不能由一个人同时包办兼任。这一控制制度使有关人员在处理经济业务时能够相互制约、相互监督。②授权控制。授权控制是指企业各级工作人员，必须经过授权和批准，才能对有关的经济业务进行处理。授权控制要求建立恰当的审批手续，规定各级管理人员的职责范围和业务处理权限，同时也要求明确各级管理人员所承担的责任，使他们对自己的业务处理行为负责。这一控制方式使企业经济业务过程每一个环节的责任与权利清晰明确，在一定程度上避免了违法违规事件的发生。③业务记录控制。业务记录控制是指在对经济业务进行会计记录时，应设计并使用适当的会计凭证和记录，制订和执行恰当的会计处理程序和办法，并采取一系列业务控制措施，以保证会计记录的真实、准确、完整。③财产安全控制。财产安全控制是指为了确保企业财产物资安全完整，而采取的资产接触与使用的授权、资产和记录的保管等控制制度。⑤人员素质控制。人员素质控制是采用一定的方法和手段，保证企业各级管理人员和财会人员具有与他们所负责的工作相适应的素质，从而保证业务工作的质量。⑥岗位轮换控制。岗位轮换控制是指企业采取一定的程序和办法，定期或不定期对工作人员的岗位进行轮换，以形成新的责任分工和权利分割格局，避免经济业务中控制失效的情况发生。⑦检查控制。检查控制是指企业通过例行的复核与自动查对、内审、外审等检查办法和手段对经济业务过程进行检查的监督。
4 财务内控制度体系的内容
在以国家有关法律法规为依据的前提下，企业应按照财务内控制度体系建立的目标、原则和控制要点的要求，建立起符合本单位特点的、完备的财务内控制度体系。企业财务内控制度体系应包括可靠的凭证制度、完整的簿记制度、严格的核对制度、合理的会计政策和会计处理程序、科学的预算制度、规范的资产管理及定期盘点制度、适用的监督考核制度等基本财务会计控制制度。具体的说，财务内控制度体系应包括以下几个方面：
4.1基本财务会计制度。
4.2综合性管理制度。
4.3 财务收支审批报告制度。
4.4 成本费用管理制度。①费用报销管理办法：②成本核算办法；③成本计划、控制管理办法；④成本分析管理办法⑤成本费用考核管理办法。
4.5 财务机构与人员管理制度。①财务管理分级负责制度：②会计核算组织形式；③财会人员岗位责任制度；④财会人员岗位轮换管理办法；⑤财会人员委派管理办法：⑥财会人员业务考核办法。
4.6 责任考核制度。①经济责任制度；②经济责任考核办法；③领导干部离任经济责任审计制度：④责任追究与处罚制度。
5 现代企业内部财务管理与控制面临的问题
5.1 现有的财务管理理论与时代的不适应。在知识经济时代，企业资产结构中以知识为基础的无形资产所占比例将大大提高。无形资产将成为企业最主要、最重要的投资对象。而现今财务管理的理论与内容对无形资产的涉及较少，许多企业往往低估无形资产的价值，不善于利用无形资产进行资本运营。
5.2 财务人员素质有待提高。企业财务机构的设置应是管理层次及中间管理人员少，并具有灵敏、高效、快速的特征。我国现有企业财务机构的设置大多是金宇塔型，中间层次多、效率低下、缺乏创新性和灵活性；财务管理人员的理财观念滞后、理财知识欠缺、理财方法落后，缺乏掌握知识的主动性，严重影响了信息化、知识化的理财进程。
6 提高企业内部管理水平的措施
6.1 加强会计基础工作，提高財务管理水平。会计基础工作是搞好财务管理、会计核算和会计监督的前提，也是财务管理科学化、标准化、规范化的基础。会计基础工作的好与坏，将直接影响到能否准确、及时、全面的反映企业财务和经营状况。因此，要坚持不懈地抓好会计基础工作，建立规范的工作秩序和流程，不断提高会计的工作水平。
6.2 推进企业财务管理信息化，提高财务管理水平。针对当前企业财务管理和监督控制中普遍出现的问题，应把加强企业财务的信息化管理、大力推广运用计算机网络技术和统一的财务管理软件，作为现阶段管理创新的突破。
6.3 加强会计人员素质建设，提高财务管理水平。财务人员素质的高低直接影响着企业财务管理水平的优劣，加强财会人员的素质建设，是提高财务管理水平的关键。要提供有利于财会人员发展的良好社会环境，企业经营者应对财会人员予以恰当的保护，维护其合法权益不受侵害：要严格执行财会人员的选拔录用制度，保证新进人员的素质和专业水平；实行内部牵制制度和监督机制，提高财会人员工作质量。
7 加强企业内部财务管理的意义
7.1 加强企业内部财务管理与控制，是企业深化改革的必然要求。改革开放以来，企业改革的力度不断加大。随着企业改革形势的发展，原来与单一工厂制相适应的、以成本控制为中心的传统财务管理制度和方法，已经远远不能适应现代企业发展的需要，原有的单纯依靠个人素质为主的管理控制体系，也已无法适应庞大的集团管理要求。
7.2 加强企业内部财务管理与控制，是迎接国际挑战的迫切需要。我国已经加入WTO，企业面临空前激烈和残酷的市场竞争，从世界范围看，当今各工业国之间的竞争，已经从技术竞争、资本竞争逐渐转向管理竞争。而我国当前企业的管理水平，与西方国家相比存在很大的差距。必须尽快实现从传统管理向现代管理的转变，要以加强内部财务管理与控制为重点，全面提高自身的理财水平。
注：文章内所有公式及图表请用PDF形式查看。
关键词：财务内部控制； 制度建设
Abstract: to strengthen internal financial management and control, is the inherent requirement of investor protection. Modern enterprise system the most significant characteristic, is the enterprise property ownership and the managerial separation of official. But, due to business owners and operators pursuit of the goal are different, the part of the operator in order to pursue their own interests, and by different means damage of the owner's equity frequently occurred. In order to loopholes, eliminate hidden dangers and in the new situation, the enterprise should pay high attention to the internal financial management and control mechanism establishment perfect, using internal contain, authorized management, separating the incompatible duties, job rotation, withdrawal and effective measures to strengthen the restriction and supervision.
Keywords: inner financial control; System construction
中圖分类号：D412.67 文献标识码：A文章编号：
0引言
企业财务内控制度体系，是为适应企业经营管理需要而产生的，是现代企业内部管理制度体系的一个重要组成部分。只要存在企业经济活动，就需要有相应的内部财务控制制度体系。
1 建立企业财务内控制度体系的目标
企业财务内控制度体系是为企业的经营目标服务的，现代企业财务内控制度体系的建立，应有效提高企业经营管理水平或经济效益。具体的说，应达到以下几个目标：①保证国家财经法规的有效落实。国家各项财经法规要求企业通过建立内部控制制度来落实，企业应通过建立财务内控制度体系进行自我约束，保证国家财经法规的有效落实。②保护财产物资的安全完整。财务内控制度体系对财产物资的保管和使用应有严格控制制度，采取有效地控制手段，防止和减少财产物资的毁损，杜绝贪污、浪费、挪用等问题的发生。③提高会计资料的真实性、准确性和完整性。真实、准确、完整的会计数据是企业经营管理者分析决策的必要条件，财务内控制度体系应通过制定和执行规范的业务处理程序，科学地进行职责分工，使各业务岗位相互牵制，从而有效地防止错弊发生，保证会计资料的真实性、准确性和完整性。④保证财务会计监督的及时性和准确性。科学的财务内控制度体系应建立严格的内部会计监督制度，保证财务会计工作在及时、准确、有效的监督下进行。
2 建立财务内部控制体系的原则
企业建立财务内控制度体系既要以《会计法》、《公司法》、《会计基础工作规范》等国家有关法律法规为依据，又要结合企业的具体情况，便于企业有效增强内部管理，防范经营风险，保护单位财产，增强企业效益。企业财务内控制度体系的建立应符合以下原则：①合法性原则。企业必须以国家财经法规为准绳，在国家政策允许范围内，制定本企业切实可行的财务内控制度。这是企业建立内控制度体系的基础。②全面性原则。企业制定财务内控制度体系必须把握全局，充分涉及到财务会计工作的各个方面，它既要符合企业的长期规划，又要注重企业的短期目标，还要与企业的其他内控制度相互协调。③针对性原则。企业财务内控制度的建立要根据实际情况，就企业财务会计工作中的薄弱环节和容易出现错误的细节，制定有针对性的内控制度，对其加以有效控制，以提高企业的财务会计工作水平。④经济性原则。企业财务内控制度的建立要考虑成本效益原则，若某项财务内控制度不能有效提高企业财务管理水平和经济效益，就没有制定和实施的必要。⑤实用性原则。企业财务内控制度应便于实际运用，操作性要强，要切实可行。⑥稳定性原则。企业财务内控制度必须具有连续性和一致性，不能随时变动，以保证会计工作的严肃性。⑦清晰性原则。企业财务内控制度体系的建立要保证分工明确、责任清晰，避免环节过多、职责不清、人人有责而又人人不负责的问题。⑧权威性原则。为了保证内控制度的在企业内部普遍贯彻执行，财务内控制度最好经职工代表大会审议通过，从而增强其权威性。
3 企业财务内控制度体系的控制要点
综合目前企业的管理经验，建立企业财务内控制度体系，主要应做好以下几个方面的控制工作：①分工控制。分工控制是指对于相关的职务，必须进行分工负责、权利分割，不能由一个人同时包办兼任。这一控制制度使有关人员在处理经济业务时能够相互制约、相互监督。②授权控制。授权控制是指企业各级工作人员，必须经过授权和批准，才能对有关的经济业务进行处理。授权控制要求建立恰当的审批手续，规定各级管理人员的职责范围和业务处理权限，同时也要求明确各级管理人员所承担的责任，使他们对自己的业务处理行为负责。这一控制方式使企业经济业务过程每一个环节的责任与权利清晰明确，在一定程度上避免了违法违规事件的发生。③业务记录控制。业务记录控制是指在对经济业务进行会计记录时，应设计并使用适当的会计凭证和记录，制订和执行恰当的会计处理程序和办法，并采取一系列业务控制措施，以保证会计记录的真实、准确、完整。③财产安全控制。财产安全控制是指为了确保企业财产物资安全完整，而采取的资产接触与使用的授权、资产和记录的保管等控制制度。⑤人员素质控制。人员素质控制是采用一定的方法和手段，保证企业各级管理人员和财会人员具有与他们所负责的工作相适应的素质，从而保证业务工作的质量。⑥岗位轮换控制。岗位轮换控制是指企业采取一定的程序和办法，定期或不定期对工作人员的岗位进行轮换，以形成新的责任分工和权利分割格局，避免经济业务中控制失效的情况发生。⑦检查控制。检查控制是指企业通过例行的复核与自动查对、内审、外审等检查办法和手段对经济业务过程进行检查的监督。
4 财务内控制度体系的内容
在以国家有关法律法规为依据的前提下，企业应按照财务内控制度体系建立的目标、原则和控制要点的要求，建立起符合本单位特点的、完备的财务内控制度体系。企业财务内控制度体系应包括可靠的凭证制度、完整的簿记制度、严格的核对制度、合理的会计政策和会计处理程序、科学的预算制度、规范的资产管理及定期盘点制度、适用的监督考核制度等基本财务会计控制制度。具体的说，财务内控制度体系应包括以下几个方面：
4.1基本财务会计制度。
4.2综合性管理制度。
4.3 财务收支审批报告制度。
4.4 成本费用管理制度。①费用报销管理办法：②成本核算办法；③成本计划、控制管理办法；④成本分析管理办法⑤成本费用考核管理办法。
4.5 财务机构与人员管理制度。①财务管理分级负责制度：②会计核算组织形式；③财会人员岗位责任制度；④财会人员岗位轮换管理办法；⑤财会人员委派管理办法：⑥财会人员业务考核办法。
4.6 责任考核制度。①经济责任制度；②经济责任考核办法；③领导干部离任经济责任审计制度：④责任追究与处罚制度。
5 现代企业内部财务管理与控制面临的问题
5.1 现有的财务管理理论与时代的不适应。在知识经济时代，企业资产结构中以知识为基础的无形资产所占比例将大大提高。无形资产将成为企业最主要、最重要的投资对象。而现今财务管理的理论与内容对无形资产的涉及较少，许多企业往往低估无形资产的价值，不善于利用无形资产进行资本运营。
5.2 财务人员素质有待提高。企业财务机构的设置应是管理层次及中间管理人员少，并具有灵敏、高效、快速的特征。我国现有企业财务机构的设置大多是金宇塔型，中间层次多、效率低下、缺乏创新性和灵活性；财务管理人员的理财观念滞后、理财知识欠缺、理财方法落后，缺乏掌握知识的主动性，严重影响了信息化、知识化的理财进程。
6 提高企业内部管理水平的措施
6.1 加强会计基础工作，提高財务管理水平。会计基础工作是搞好财务管理、会计核算和会计监督的前提，也是财务管理科学化、标准化、规范化的基础。会计基础工作的好与坏，将直接影响到能否准确、及时、全面的反映企业财务和经营状况。因此，要坚持不懈地抓好会计基础工作，建立规范的工作秩序和流程，不断提高会计的工作水平。
6.2 推进企业财务管理信息化，提高财务管理水平。针对当前企业财务管理和监督控制中普遍出现的问题，应把加强企业财务的信息化管理、大力推广运用计算机网络技术和统一的财务管理软件，作为现阶段管理创新的突破。
6.3 加强会计人员素质建设，提高财务管理水平。财务人员素质的高低直接影响着企业财务管理水平的优劣，加强财会人员的素质建设，是提高财务管理水平的关键。要提供有利于财会人员发展的良好社会环境，企业经营者应对财会人员予以恰当的保护，维护其合法权益不受侵害：要严格执行财会人员的选拔录用制度，保证新进人员的素质和专业水平；实行内部牵制制度和监督机制，提高财会人员工作质量。
7 加强企业内部财务管理的意义
7.1 加强企业内部财务管理与控制，是企业深化改革的必然要求。改革开放以来，企业改革的力度不断加大。随着企业改革形势的发展，原来与单一工厂制相适应的、以成本控制为中心的传统财务管理制度和方法，已经远远不能适应现代企业发展的需要，原有的单纯依靠个人素质为主的管理控制体系，也已无法适应庞大的集团管理要求。
7.2 加强企业内部财务管理与控制，是迎接国际挑战的迫切需要。我国已经加入WTO，企业面临空前激烈和残酷的市场竞争，从世界范围看，当今各工业国之间的竞争，已经从技术竞争、资本竞争逐渐转向管理竞争。而我国当前企业的管理水平，与西方国家相比存在很大的差距。必须尽快实现从传统管理向现代管理的转变，要以加强内部财务管理与控制为重点，全面提高自身的理财水平。
注：文章内所有公式及图表请用PDF形式查看。