论文部分内容阅读
摘 要：截至2015年末，我国在工商部门注册的企业数量就已达到2185.82万户，而且继续以平均每天新登记1.2万户的速度增长。与此同时，“十三五”时期我国年均经济潜在增长率仅为6%-7%，传统的资源投入式增长模式已经不可持续。为此，本文论述了企业加强内部会计控制的现实意义，直面当前企业面临的挑战，为新常态下企业加强内部会计控制提出解决方案，以推动企业效益型增长。
关键词：企业 内部会计控制 预算 内部审计
一、引言
数据显示，我国集团企业的平均寿命仅为7-8年，民营企业、中小企业则只有3.7年和2.5年，关键原因在于我国企业的内部控制薄弱，会计风险、资源浪费、舞弊行为等把企业一步步拖入深渊。近年来，随着市场竞争的日益激烈，越来越多的企业认识到传统粗放的管理方式已经无法适应新的格局，开始重视企业会计内部控制工作，实现效益型增长的目标。
二、企业加强内部会计控制的现实意义
企业内部会计控制可理解为制衡机制、规范程序、制约措施相结合的体系，从三星手机爆炸、中信泰富投资亏损、雷士照明违规担保等就可以看出防范经营和会计风险，加强内部控制的重要性。企业对资源进行控制，有助于确保分工清楚、责任明确，实现内部牵制，遏制资金挪用、贪污现象，达到防护引导、查错防弊的目的；加强内部会计控制，有利于规范经济活动，确保资产保障升值，保障会计信息的可靠性、真实性和完整性；内部会计控制还有利于加强信息沟通共享，理顺生产流程，提高管理效率，提升生产效率和企业效益。另外，企业加强内部会计控制有利于评估企业风险，落实各项会计监督工作，从而构建全方位的风险控制体系，并相应地采取规避、降低、分担、承受风险等应对策略。在长期的演化历史中，内部会计控制逐渐超越防治腐败与舞弊的功能，走向以效能提升为主，能够为企业提高效能与创造价值服务。
三、当前企业内部会计控制面临的挑战
改革开放以来，我国企业经历了长期高速发展，养成了重发展轻治理的习惯，一旦经济面临下行压力，市场竞争不断加剧，内部会计控制的短板就开始浮现：（1）内部控制制度不完善，会计人员素质偏低。很多企业对内部控制认识不足，重销售轻管理，重发展轻制衡，风险防范意识不强，岗位职责划分模糊，内部控制不到位，常常越位、错位、缺位处理经济事项。（2）资金管理缺乏规范，预算超支成为常态。不少企业缺乏健全的预算控制体系，资金管理不规范，资金使用混乱，货款催收不及时，预算控制流于形式，呆账坏账严重影响了日常经营。（3）会计沟通交流不足，难以实时共享信息。企业的会计信息系统建设滞后，难以适应互联网时代的竞争格局，会计人员缺乏精细化管理意识，部分人员故意提供虚假信息，加剧了会计风险程度。（4）审计监督流于形式，风险防御能力有限。企业的各种监督机构不健全，监督力量配备不强，监管制度只是“印在纸上、挂在墙上”，不能及时发现内部风险点，使得风险不断累积甚至恶化。
四、新常态下企业内部会计控制的解决方案
1.创建内部控制环境，提升会计人员素质。《企业内部控制基本规范》为企业加强内部会计控制提供了具体指引，企业应在会计制度、会计机构、会计岗位、会计队伍、会计基础、预算管理等方面加强控制，而不是再局限于“记账、算账”等基础工作。企业必须根据市场形势和生产经营实际，优化内部控制环境，明确内部控制目标，逐步建立和完善内部控制制度，梳理内部控制流程，改进内部控制方法，针对货币资金、预算经费、实物资产、集中采购等业务活动制定详细的控制细则，实施全方位和全过程监控。会计部门应制定岗位规范，明确部门人员的管理权限和目标，确保不相容职务相分离。应建立授权批准体系，把经济活动都纳入授权批准的范围，按程序办理审批，防止出现越级审批、违规审批的现象。财政部正大力主推CMA证书，企业应加强管理会计专业人才的培训，督促会计人员加强职业进修和业务培训，不断提升自己的内部会计控制能力，以更好地应对我国会计转型的大趋势。
2.落实全面预算管理，提高资金使用效率。全面预算管理是内部会计控制的核心，企业应建立健全预算体系，深化预算编制方法，优化预算分配结构，提高预算分配的科学性，然后把预算指标落实到各部门以及相关责任人，对预算执行过程进行全程监控，并认真分析预算与实际出现差异的原因，及时进行调整，确保有效执行预算，防止出现编制、执行两张皮的现象。企业应建立完善的经费审批程序，摸索整体控制预算的方法，对于违规经费开支，会计部门一律不予报销，以提高对整个预算的控制能力，实现对资金的实时动态控制。在采购与付款流程中，会计人员要根据采购计划和采购订单进行审核验收，并检查原始凭证和记账凭证，复核完毕后才能够盖章和保存；在销售与收款流程中，会计部门收集銷售单，依据销售单确定销售收入和入账，并及时催收尾款；在筹资与投资方面，会计部门必须开展可行性分析，进行全面的评估和审批，对于风险较高的投资项目，会计部门应该出示审慎的评估意见。
3.建立信息管理系统，实现数据协同共享。当今社会已进入“互联网+”时代，信息技术已经融入企业管理中，为企业创造价值。企业必须适应信息时代的发展趋势，按照《企业会计信息化工作规范》的要求，加大会计信息化的资源投入，建立完整的信息管理系统，使企业纵向贯通、横向畅达、内外协调，打破信息孤岛，实现数据协同，确保各部门的信息沟通和共享，提升内部控制的及时性、公开性、有效性。企业应借助信息管理系统，完善内部控制反馈与改进机制，及时发现企业采购、生产、销售、管理中的问题点和风险点，然后把问题的原因以及相应的整改措施反馈给管理者，管理人员经过综合分析之后，制定最终的整改方案，再及时发送到相关责任部门，并以此实现内部控制的持续改进。在信息管理系统的支撑下，企业内部变成四通八达的网络，会计风险无处遁形，运行效率也会随之提高。
4.加强内部审计监督，提升风险防御能力。企业的经营管理风险无处不在、无时不在，而内部控制难免有所疏漏，这就需要加大审计监督力度，充分发挥其“经济警察”、“经济卫士”的作用，确保内部控制工作落到实处。企业规模不同，内部审计机构也有审计委员会、审计部门、审计岗位的不同形式，但是切实保障审计机构的独立性是基本要求。审计人员应独立地行使审计职能，常规审计与专项稽查相结合，定期或不定期地进行内部审计，及时盘查货币、资金的账目情况，认真审核各项凭证和票据，严格盘查货币资金的往来项目，保证每一笔资金流向清楚、可控，并且对内部会计控制的实施过程、执行情况进行监督和评价，并针对性提出改进意见。同时要详细分析和测算各项风险指标，准确识别和分析市场风险、资产风险、经营风险、技术风险、投资风险等，对风险因素进行动态跟踪监督，并制定科学的风险应对策略。企业要严格实行岗位履职考核制度和奖惩制度，及时对违反内部控制规定的行为进行通报和反馈，并严格追究相关责任，以增强制度执行的刚性，确保制度的权威性和严肃性。
五、结语
企业会计内部控制问题点多、涉及面广，是一项系统而复杂的工程。目前，我国经济发展进入新常态，内外部环境变得更加复杂，企业必须突破传统的会计核算模式，积极寻找内部治理与会计控制的对接点，准确识别单位面临的各种风险，构建科学高效的内部会计控制体系，防范会计风险，保障资产安全，以积极应对当前经济下行压力，有效面对我国经济结构转型。
参考文献：
[1]付敏.浅谈企业内部控制制度的创新[J].经营管理者，2013（02）：206.
[2]郑连弟.电子商务企业内部控制与企业价值研究[J].中国科技博览，2015（25）：92.
[3]王小虹，张明哲.高校财务内部控制评价体系的构建[J].商业会计，2015（3）：37-40.
关键词：企业 内部会计控制 预算 内部审计
一、引言
数据显示，我国集团企业的平均寿命仅为7-8年，民营企业、中小企业则只有3.7年和2.5年，关键原因在于我国企业的内部控制薄弱，会计风险、资源浪费、舞弊行为等把企业一步步拖入深渊。近年来，随着市场竞争的日益激烈，越来越多的企业认识到传统粗放的管理方式已经无法适应新的格局，开始重视企业会计内部控制工作，实现效益型增长的目标。
二、企业加强内部会计控制的现实意义
企业内部会计控制可理解为制衡机制、规范程序、制约措施相结合的体系，从三星手机爆炸、中信泰富投资亏损、雷士照明违规担保等就可以看出防范经营和会计风险，加强内部控制的重要性。企业对资源进行控制，有助于确保分工清楚、责任明确，实现内部牵制，遏制资金挪用、贪污现象，达到防护引导、查错防弊的目的；加强内部会计控制，有利于规范经济活动，确保资产保障升值，保障会计信息的可靠性、真实性和完整性；内部会计控制还有利于加强信息沟通共享，理顺生产流程，提高管理效率，提升生产效率和企业效益。另外，企业加强内部会计控制有利于评估企业风险，落实各项会计监督工作，从而构建全方位的风险控制体系，并相应地采取规避、降低、分担、承受风险等应对策略。在长期的演化历史中，内部会计控制逐渐超越防治腐败与舞弊的功能，走向以效能提升为主，能够为企业提高效能与创造价值服务。
三、当前企业内部会计控制面临的挑战
改革开放以来，我国企业经历了长期高速发展，养成了重发展轻治理的习惯，一旦经济面临下行压力，市场竞争不断加剧，内部会计控制的短板就开始浮现：（1）内部控制制度不完善，会计人员素质偏低。很多企业对内部控制认识不足，重销售轻管理，重发展轻制衡，风险防范意识不强，岗位职责划分模糊，内部控制不到位，常常越位、错位、缺位处理经济事项。（2）资金管理缺乏规范，预算超支成为常态。不少企业缺乏健全的预算控制体系，资金管理不规范，资金使用混乱，货款催收不及时，预算控制流于形式，呆账坏账严重影响了日常经营。（3）会计沟通交流不足，难以实时共享信息。企业的会计信息系统建设滞后，难以适应互联网时代的竞争格局，会计人员缺乏精细化管理意识，部分人员故意提供虚假信息，加剧了会计风险程度。（4）审计监督流于形式，风险防御能力有限。企业的各种监督机构不健全，监督力量配备不强，监管制度只是“印在纸上、挂在墙上”，不能及时发现内部风险点，使得风险不断累积甚至恶化。
四、新常态下企业内部会计控制的解决方案
1.创建内部控制环境，提升会计人员素质。《企业内部控制基本规范》为企业加强内部会计控制提供了具体指引，企业应在会计制度、会计机构、会计岗位、会计队伍、会计基础、预算管理等方面加强控制，而不是再局限于“记账、算账”等基础工作。企业必须根据市场形势和生产经营实际，优化内部控制环境，明确内部控制目标，逐步建立和完善内部控制制度，梳理内部控制流程，改进内部控制方法，针对货币资金、预算经费、实物资产、集中采购等业务活动制定详细的控制细则，实施全方位和全过程监控。会计部门应制定岗位规范，明确部门人员的管理权限和目标，确保不相容职务相分离。应建立授权批准体系，把经济活动都纳入授权批准的范围，按程序办理审批，防止出现越级审批、违规审批的现象。财政部正大力主推CMA证书，企业应加强管理会计专业人才的培训，督促会计人员加强职业进修和业务培训，不断提升自己的内部会计控制能力，以更好地应对我国会计转型的大趋势。
2.落实全面预算管理，提高资金使用效率。全面预算管理是内部会计控制的核心，企业应建立健全预算体系，深化预算编制方法，优化预算分配结构，提高预算分配的科学性，然后把预算指标落实到各部门以及相关责任人，对预算执行过程进行全程监控，并认真分析预算与实际出现差异的原因，及时进行调整，确保有效执行预算，防止出现编制、执行两张皮的现象。企业应建立完善的经费审批程序，摸索整体控制预算的方法，对于违规经费开支，会计部门一律不予报销，以提高对整个预算的控制能力，实现对资金的实时动态控制。在采购与付款流程中，会计人员要根据采购计划和采购订单进行审核验收，并检查原始凭证和记账凭证，复核完毕后才能够盖章和保存；在销售与收款流程中，会计部门收集銷售单，依据销售单确定销售收入和入账，并及时催收尾款；在筹资与投资方面，会计部门必须开展可行性分析，进行全面的评估和审批，对于风险较高的投资项目，会计部门应该出示审慎的评估意见。
3.建立信息管理系统，实现数据协同共享。当今社会已进入“互联网+”时代，信息技术已经融入企业管理中，为企业创造价值。企业必须适应信息时代的发展趋势，按照《企业会计信息化工作规范》的要求，加大会计信息化的资源投入，建立完整的信息管理系统，使企业纵向贯通、横向畅达、内外协调，打破信息孤岛，实现数据协同，确保各部门的信息沟通和共享，提升内部控制的及时性、公开性、有效性。企业应借助信息管理系统，完善内部控制反馈与改进机制，及时发现企业采购、生产、销售、管理中的问题点和风险点，然后把问题的原因以及相应的整改措施反馈给管理者，管理人员经过综合分析之后，制定最终的整改方案，再及时发送到相关责任部门，并以此实现内部控制的持续改进。在信息管理系统的支撑下，企业内部变成四通八达的网络，会计风险无处遁形，运行效率也会随之提高。
4.加强内部审计监督，提升风险防御能力。企业的经营管理风险无处不在、无时不在，而内部控制难免有所疏漏，这就需要加大审计监督力度，充分发挥其“经济警察”、“经济卫士”的作用，确保内部控制工作落到实处。企业规模不同，内部审计机构也有审计委员会、审计部门、审计岗位的不同形式，但是切实保障审计机构的独立性是基本要求。审计人员应独立地行使审计职能，常规审计与专项稽查相结合，定期或不定期地进行内部审计，及时盘查货币、资金的账目情况，认真审核各项凭证和票据，严格盘查货币资金的往来项目，保证每一笔资金流向清楚、可控，并且对内部会计控制的实施过程、执行情况进行监督和评价，并针对性提出改进意见。同时要详细分析和测算各项风险指标，准确识别和分析市场风险、资产风险、经营风险、技术风险、投资风险等，对风险因素进行动态跟踪监督，并制定科学的风险应对策略。企业要严格实行岗位履职考核制度和奖惩制度，及时对违反内部控制规定的行为进行通报和反馈，并严格追究相关责任，以增强制度执行的刚性，确保制度的权威性和严肃性。
五、结语
企业会计内部控制问题点多、涉及面广，是一项系统而复杂的工程。目前，我国经济发展进入新常态，内外部环境变得更加复杂，企业必须突破传统的会计核算模式，积极寻找内部治理与会计控制的对接点，准确识别单位面临的各种风险，构建科学高效的内部会计控制体系，防范会计风险，保障资产安全，以积极应对当前经济下行压力，有效面对我国经济结构转型。
参考文献：
[1]付敏.浅谈企业内部控制制度的创新[J].经营管理者，2013（02）：206.
[2]郑连弟.电子商务企业内部控制与企业价值研究[J].中国科技博览，2015（25）：92.
[3]王小虹，张明哲.高校财务内部控制评价体系的构建[J].商业会计，2015（3）：37-40.